煤炭工業(yè)石家莊設(shè)計(jì)研究院 李艷強(qiáng)

科研單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制度是指科研單位為了合理保障科研經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效性、國有資產(chǎn)的安全性和完整性、確保貫徹和執(zhí)行國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、保證會計(jì)資料和其它有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，提升財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，而在單位內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。

首先，健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，是科研單位貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度的重要手段，它既可以有效的確?？蒲心繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)、提高科研單位的內(nèi)部管理水平，又可以確保國有資產(chǎn)的保值和增值。在財(cái)務(wù)管理的整個(gè)系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其重要環(huán)節(jié)，許多單位因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不到位導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益低下，嚴(yán)重的會導(dǎo)致資不抵債甚至破產(chǎn)。而作為在社會經(jīng)濟(jì)中處于重要地位的科研院所、設(shè)計(jì)單位，由于長期以來，只重視科研力量、設(shè)計(jì)能力的發(fā)展，而忽視財(cái)務(wù)管理工作的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作只是一收一支，財(cái)務(wù)部門就是出納，財(cái)務(wù)管理工作粗放化，缺乏成本核算概念，財(cái)務(wù)工作多帶有隨意性和盲目性，導(dǎo)致了收入不少而贏利不多，甚至虧損的問題。因此如何才能在激烈的市場競爭中，管理好手中的資金，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，成為擺在財(cái)務(wù)人員面前的新課題。

其次，隨著經(jīng)濟(jì)體制和科技體制改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理工作在科研單位的日常管理工作中越來越顯示出它的重要性和關(guān)鍵性并發(fā)揮著極其重要的作用，內(nèi)控制度是單位管理工作的重要基礎(chǔ)，是預(yù)防問題出現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)。而要使財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，以適應(yīng)新形勢下科研單位發(fā)展的需要，就必須根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度并結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。這有利于規(guī)范和提高科研單位財(cái)務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)程序，使單位財(cái)務(wù)管理工作有章可循，提高工作效率和管理水平，使財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)控制，包括事前、事中、事后控制。事前控制，是指在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前的控制，其典型的就是執(zhí)行預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是當(dāng)今西方流行的財(cái)務(wù)管理方式，我國許多現(xiàn)代企業(yè)都實(shí)踐著預(yù)算管理這種新的控制機(jī)制，并收到了良好的效果。一套完整的預(yù)算管理制度包括制定預(yù)算政策、編制預(yù)算、日常管理及檢討改進(jìn)四個(gè)部分。其中，編制內(nèi)容詳盡周到全面的預(yù)算方案是基礎(chǔ)，對預(yù)算方案的日常管理是整個(gè)預(yù)算制度實(shí)施成功的關(guān)鍵。年度終了時(shí)，對全年實(shí)行預(yù)算制度及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，對不足之處及時(shí)改進(jìn)，為編制來年方案作好準(zhǔn)備，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算制度實(shí)行的完美循環(huán)。實(shí)行預(yù)算制度，就要嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，對計(jì)劃內(nèi)開支不能突破計(jì)劃，對預(yù)算外開支從嚴(yán)控制，使財(cái)務(wù)的總運(yùn)行控制在計(jì)劃內(nèi)，這樣預(yù)算制度才能發(fā)揮其事前控制作用。事中控制是指對財(cái)務(wù)收支活動(dòng)發(fā)生過程中所進(jìn)行的控制，如按財(cái)務(wù)預(yù)算要求監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過程，對各項(xiàng)收入的去向和支出的用途進(jìn)行監(jiān)督，對發(fā)生的成本進(jìn)行約束等，具體到實(shí)踐中就是最基本的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。如有的單位報(bào)銷款項(xiàng)不逐級、逐項(xiàng)把關(guān)，將財(cái)務(wù)部門的審核責(zé)任排除在外，造成財(cái)務(wù)開支失控，徇私舞弊等。因此，建立報(bào)銷審批權(quán)限的控制制度和建立科學(xué)可行的辦事程序至關(guān)重要。事后控制，是對財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的結(jié)果所進(jìn)行的考核及其相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，如業(yè)績評價(jià)體系。在財(cái)務(wù)管理中，業(yè)績評價(jià)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。一方面，在財(cái)務(wù)活動(dòng)、預(yù)算執(zhí)行過程中，通過業(yè)績評價(jià)信息反饋及相應(yīng)的調(diào)控，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)過程的控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、評價(jià)作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始的循環(huán)以實(shí)現(xiàn)對整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的最終控制。

再則，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性日益凸顯，應(yīng)給予足夠重視。風(fēng)險(xiǎn)控制包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和外部風(fēng)險(xiǎn)控制。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)通常是可預(yù)見和可控制的，而外部風(fēng)險(xiǎn)由于其形成因素眾多，并且不是個(gè)人力量所能左右的，因此外部風(fēng)險(xiǎn)對于科研設(shè)計(jì)院所更為重要，但往往被忽視。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科研設(shè)計(jì)院所為國家職能事業(yè)部門，如果出現(xiàn)科研成果的缺陷、設(shè)計(jì)瑕疵，造成了比較嚴(yán)重的后果，有國家做后盾，能夠拿出足夠多的資金進(jìn)行彌補(bǔ)。而現(xiàn)在，隨著科研設(shè)計(jì)院所的轉(zhuǎn)制，設(shè)計(jì)市場的逐步放開，大量個(gè)人資本涌入，而完善的市場調(diào)節(jié)機(jī)制又不可能馬上形成。因此，建立長效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是十分必要的，儲存風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金也是十分必須的。

第四，由于科研單位財(cái)務(wù)部門的工作與其他各部門的工作有比較密切的關(guān)系，如要做好財(cái)務(wù)管理工作，既要依靠廣大財(cái)務(wù)人員的共同努力，同時(shí)也需要廣大科研人員和廣大干部職工的積極配合與大力支持。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的制定，在不違背國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的前提下，創(chuàng)建和諧企業(yè)，貫徹“以人為本”的思想原則，制定有利于充分調(diào)動(dòng)廣大科研人員、財(cái)務(wù)人員和廣大干部職工的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性的管理措施，有利于提高競爭力的管理制度，明確獎(jiǎng)罰機(jī)制，穩(wěn)定人才隊(duì)伍。為科研等各項(xiàng)工作的順利開展創(chuàng)造良好的條件，為提高單位的科研水平、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益、綜合實(shí)力做出最大的貢獻(xiàn)。

總之，制定詳細(xì)、合理、可操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并加以嚴(yán)格執(zhí)行，對規(guī)范科研單位的財(cái)務(wù)管理工作，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，避免或杜絕各種不良問題的發(fā)生時(shí)至關(guān)重要的一環(huán)。要搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅要求財(cái)務(wù)人員有較高的專業(yè)素質(zhì)和不斷學(xué)習(xí)新知識，同時(shí)應(yīng)明確規(guī)定每個(gè)工作人員的工作職責(zé)和獎(jiǎng)懲辦法，建立財(cái)會人員的崗位職責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任意識，應(yīng)明確規(guī)定日常報(bào)賬等各項(xiàng)工作的操作程序和工作要求以及各項(xiàng)工作的管理辦法，如收入支出管理辦法、應(yīng)收暫付款管理辦法、貨幣資金管理辦法等。財(cái)務(wù)管理制度越健全，管理工作就越到位，不但可以有效避免或減少各種各樣不良行為的發(fā)生，使財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化具有非常重要的意義，而且其服務(wù)功能也就越能得到體現(xiàn)，從而提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)科研單位各項(xiàng)工作持續(xù)穩(wěn)定、和諧健康發(fā)展。