中原油田審計中心 秦倉雨

AIS審計信息系統(tǒng)是中石化ERP系統(tǒng)環(huán)境下的輔助審計信息系統(tǒng)的簡稱。AIS項目的開發(fā)成功并推廣實施，為審計人員提供了一種在ERP環(huán)境下開展計算機輔助審計的手段，提高了審計效率。在中石化股份公司采油版塊已完全實現(xiàn)ERP操作環(huán)境下，審計人員運用AIS系統(tǒng)，可以實時、動態(tài)地查看采油廠的經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)會計信息在線運行情況。本文就如何運用AIS審計軟件強大的查詢功能，進行采油廠采油成本的審前調(diào)查，來分析問題、發(fā)現(xiàn)問題，提高審計效率，提出認自已的看法，供大家參考。

一、采油廠的完全成本的了解

采油廠采油成本主要是通過ERP的CO模塊對采油廠生產(chǎn)成本進行歸集和錄入，因此生產(chǎn)成本的審前分析，也主要以此模塊進行展開，其他模塊為附進行查證分析。利用AIS審計信息系統(tǒng)的ZCORAIS009事物代碼，可以查詢采油廠“生產(chǎn)經(jīng)營費用余額”表，得出采油廠累計發(fā)生的完全成本。因為ERP系統(tǒng)下產(chǎn)生的報表與傳統(tǒng)會計報表不一樣，需要對此報表調(diào)整才能得出整體成本。即用此表的生產(chǎn)經(jīng)營費用余額扣減此表的相關(guān)費用要素的結(jié)轉(zhuǎn)、分攤、福利費余額及該單位營業(yè)外收入（其他業(yè)務(wù)收入）項得出采油廠的完全成本。使我們對該單位的整體費用情況有了初步了解。為了進一步得到相關(guān)費用要素的明細，可以通過穿透操作，進入“顯示成本中心的實際成本明細內(nèi)容”可以得出成本要素的實際發(fā)生額。在此頁面下可以逐一審查相關(guān)業(yè)務(wù)，進行分析、匯總，如有需要可以進一步穿透，進入“顯示憑證”頁面，查詢詳細情況。針對采油廠的性質(zhì)，我們可以重點關(guān)注材料費、燃料費、作業(yè)費、修理費、電費、工農(nóng)費、人工成本的變化情況。為了進一步分析采油廠生產(chǎn)費用的變化情況，ZCORAIS009事物代碼又進一步將上述全部費歸到采油廠下屬單位-成本中心。

采油廠的生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)通過第一步的查詢，我們得出該單位及下屬單位截至某一個時點的全部生產(chǎn)經(jīng)營費用，但這不是我們審計的目的，還需要進一步進行對趨勢分析、對比分析，結(jié)構(gòu)分析等，來找出疑點，發(fā)現(xiàn)問題，達到提高審計的效率的目的。

二、采油成本的趨勢分析

采油廠的原油生產(chǎn)受環(huán)境影響大，因此生產(chǎn)成本的分析離不開往年同期的對比分析。AIS審計信息系統(tǒng)軟件給我們審計提供很好的查詢功能。即利用ZCORAIS010事物代碼，取得“生產(chǎn)費用趨勢分析表”，對生產(chǎn)成本的各項成本要素如材料費、燃料費、作業(yè)費、修理費、電費、工農(nóng)費、人工成本等進行當年實際與上年實際的分析工作，提供本年與去年同期實際發(fā)生的差額信息，但因軟件技術(shù)的限制，無法進一步查詢，這點有待進一步改善。此項工具可以使我們對比今年產(chǎn)量與去年產(chǎn)量差異，對成本發(fā)生的合理性與真實性提出疑問，為我們進一步深入細致開展審計查詢提供了目標，為線下查詢提供了捷徑，省卻了大量的數(shù)據(jù)分析工作。

三、采油成本的結(jié)構(gòu)分析

（1）采油成本的季度分析

采油廠生產(chǎn)在每個季度末都是個重要時間，在這個時點是采油廠匯報任務(wù)完成情況和考核兌現(xiàn)的重要時刻，也是我們審計人員重點關(guān)注采油廠會計報告，防范審計風險的重要時間段。為了解決此項問題，AIS審計信息系統(tǒng)軟件開發(fā)了ZCORAIS011事物代碼 “生產(chǎn)經(jīng)營費用季度比較”。此代碼對生產(chǎn)成本要素按季度進行了統(tǒng)計并與全年費用進行了分析。通過進一步穿透，可以進入按時間順序錄入業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本明細和進入相關(guān)憑證的查詢。

（2）采油成本當前期間與當期累計的分析

為了進一步對比當前的成本，AIS審計查證系統(tǒng)提供了ZCORAIS012事物代碼，該命令代碼可以查詢?nèi)我馄陂g（月）與累計期間的數(shù)據(jù)對比，為我們進一分析任意期間數(shù)據(jù)與累計期間數(shù)據(jù)提供了很好的工具，減少了實際工作量。

四、采油成本的計劃與實際發(fā)生數(shù)據(jù)的分析

利用事物代碼S_ALR_87013611和S_ALR_87013614可以查詢計劃與實際的差異分析。通過運行此代碼可以進入“成本中心：實際/計劃/差異”頁面，在此頁面提供了不但提供了采油廠總體的計劃與差異的數(shù)據(jù)，而且在采油廠下進一步細化到基層成本中心，可以得到實際與計劃的差異的具體發(fā)生的基層單位。

五、采油成本的歷史分析

事物代碼S_ALR_87013624生產(chǎn)經(jīng)營費用檢查（基于年度），又進一步提供年度數(shù)據(jù)的比較分析，通過此數(shù)據(jù)的對比分析可以清楚了解年度數(shù)據(jù)的變化，便于實施離任審計、專項數(shù)據(jù)等的分析和經(jīng)營效果的評價。

通過運用以上的對比分析、結(jié)構(gòu)分析、計劃分析、歷史分析等方法，在審前調(diào)查中我們可以看到月份、季節(jié)、年度的差異，便于提出疑問，通過進一步的憑證查詢，找到原因，為下一步的線下查證提供明確的目標，進行成本費用的符合和實質(zhì)性測試；通過AIS審計信息系統(tǒng)的審前調(diào)查分析，可以使審計人員有著更多時間對差異的原因進行分析，便于找到審計著重點和疑點，便于打開審計的突破口，為下一步的審計工作奠定了基礎(chǔ)。

[1]AIS項目組用戶操作手冊（CO模塊）