兗礦集團(tuán)有限公司 羅賢力

建設(shè)項目財務(wù)管理，是指利用價值形式，以提高建設(shè)項目投資效益為中心，對建設(shè)項目投資過程中的資金運動所體現(xiàn)的各方面財務(wù)關(guān)系，行使組織、計劃、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)職能，合理的籌集、分配和使用建設(shè)資金的一項綜合管理工作。在建設(shè)項目各環(huán)節(jié)中加強(qiáng)財務(wù)管理的主要目的是為了有效控制工程成本，提高項目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，是建設(shè)項目投資管理與投資控制的重要環(huán)節(jié)。

一、建設(shè)項目財務(wù)管理的特征

（一）建設(shè)項目財務(wù)管理是建設(shè)項目管理的重要組成部分

建設(shè)項目管理是一個有多種專業(yè)有機(jī)構(gòu)成的管理系統(tǒng)，此中，各項專業(yè)管理各有側(cè)重、互相聯(lián)系、前后貫穿、渾然一體，建設(shè)項目財務(wù)管理就是這個系統(tǒng)的重要一環(huán)，與其他管理工作一道，共同為建設(shè)項目服務(wù)。

（二）建設(shè)項目財務(wù)管理與項目建設(shè)程序緊密相連并貫穿始終

建設(shè)項目財務(wù)管理工作的開展，必須以遵循項目建設(shè)程序為基本原則。在項目建設(shè)各階段，財務(wù)管理有著不同的工作任務(wù)和工作方法。建設(shè)項目財務(wù)管理是對建設(shè)項目全過程的管理，與建設(shè)項目同時啟動、與建設(shè)項目資產(chǎn)交付同時結(jié)束，表現(xiàn)出了與項目建設(shè)程序緊密的聯(lián)系性和同時性。

（三）建設(shè)項目財務(wù)管理以資金管理和投資控制為工作重點

資金管理是財務(wù)管理的核心工作，也是項目順利建設(shè)的基本保障，建設(shè)項目資金管理的基本要求是：以最低的成本籌集資金、嚴(yán)格資金計劃管理、及時撥付項目建設(shè)資金、做好資金的核算、管理與控制，確保資金安全，提高資金使用效率。

投資成本控制，是建設(shè)項目財務(wù)管理的重要工作，建設(shè)單位財務(wù)部門要利用資金管理的紐帶，采用現(xiàn)代項目管理的方法，與其他管理部門協(xié)作，及時掌握項目成本動態(tài)，嚴(yán)格控制建設(shè)項目成本。

（四）建設(shè)項目財務(wù)管理有著獨特的工作措施和方法

項目建設(shè)是企業(yè)存續(xù)期內(nèi)特殊的經(jīng)濟(jì)活動，與之相配套的建設(shè)財務(wù)管理工作，在制度體系、部門聯(lián)系、工作方法和知識要求等方面，有著不同的方法和措施。

從工作法規(guī)制度體系上看，財務(wù)工作除需遵守基本的會計法律和行政法規(guī)外，還要遵守建設(shè)部、財政部等制定的有關(guān)部門規(guī)章和規(guī)定；從部門聯(lián)系上看，與財務(wù)部門發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系并前后相承的部門主要有設(shè)計管理、工程管理、造價管理、計劃管理等建設(shè)項目管理部門；從工作措施和工作方法上看，有著獨特的工作規(guī)范、管理流程、憑證手續(xù)和處理方法；從對財務(wù)人員的知識要求看，財務(wù)人員不但要掌握基本的財務(wù)管理及建設(shè)項目財務(wù)管理知識，提高依法、依規(guī)辦事能力,還要充分了解建設(shè)項目其他專業(yè)管理如投資概預(yù)算、管理體制、投資結(jié)構(gòu)、合同管理及工程管理的有關(guān)基本知識，具備協(xié)調(diào)建設(shè)部門工作的能力。

二、建設(shè)項目財務(wù)管理工作的基本要求

（一）建設(shè)管理程序化

建設(shè)項目固有的特點，決定了所有工作必須遵循項目建設(shè)程序這一客觀規(guī)律。建設(shè)項目財務(wù)工作，應(yīng)嚴(yán)格按照項目建設(shè)程序的規(guī)定運作，積極參與建設(shè)項目全過程管理，發(fā)揮財務(wù)控制職能，做項目建設(shè)程序的維護(hù)者和執(zhí)行者，確保建設(shè)項目規(guī)范、高效運行。

（二）部門協(xié)作制度化

針對項目管理部門多、流程復(fù)雜、對財務(wù)工作影響大的特點，財務(wù)部門應(yīng)積極與相關(guān)部門協(xié)調(diào)，從制度建設(shè)入手，做到工作銜接順暢、基礎(chǔ)依據(jù)充分、財務(wù)數(shù)據(jù)一致、業(yè)務(wù)流程清晰。

（三）財務(wù)管理精細(xì)化

建設(shè)項目財務(wù)管理任務(wù)重、責(zé)任大、工作量集中，對建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。財務(wù)工作應(yīng)圍繞資金管理和投資控制這一核心，樹立管理創(chuàng)新理念，細(xì)化各項管理措施，建立起全面、規(guī)范的財務(wù)運行機(jī)制，最大限度發(fā)揮財務(wù)管理職能。

三、建設(shè)項目財務(wù)管理的內(nèi)容

（一）規(guī)范建設(shè)項目會計基礎(chǔ)工作，提高建設(shè)項目財務(wù)管理工作質(zhì)量

根據(jù)建設(shè)項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，抓好會計基礎(chǔ)工作；結(jié)合國家現(xiàn)行財政法規(guī)，健全各項財務(wù)規(guī)章制度，保證建設(shè)項目資金監(jiān)管有章可循，有法可依，提高建設(shè)項目會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理工作水平。

（二）建立健全完善的財務(wù)管理制度

建設(shè)項目財務(wù)管理制度建設(shè)，是建設(shè)項目管理的基礎(chǔ)工作，也是建設(shè)項目能否實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的保障。一個完整的建設(shè)項目財務(wù)管理制度體系，應(yīng)包含以下內(nèi)容：

工作標(biāo)準(zhǔn)制度：包括會計核算管理制度、會計信息管理制度、財會人員崗位責(zé)任、會計人員工作交接、會計檔案管理制度、會計工作評價制度。

內(nèi)部控制制度：是一個單位為了實現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財產(chǎn)物資完整，保證財務(wù)收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度包括稽核審批制度、建設(shè)成本費用管理制度、財務(wù)收支計劃、資金籌集與使用管理、工程物資采購倉儲、計量驗收管理、工程結(jié)算管理、財務(wù)風(fēng)險控制、財產(chǎn)清查管理、定額管理制度。

財務(wù)分析制度：包括項目投資估（概、預(yù)）算分析、資金分析、成本分析、建設(shè)收入分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、財務(wù)狀況分析、項目竣工決算分析等管理制度。

（三）強(qiáng)化建設(shè)項目資金管理

建設(shè)項目資金管理是建設(shè)項目財務(wù)管理的核心內(nèi)容，建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設(shè)項目財務(wù)管理和監(jiān)督的重點。建設(shè)單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金運行機(jī)制，強(qiáng)化建設(shè)資金使用的控制和約束。

（四）加強(qiáng)建設(shè)項目財務(wù)過程管理

建設(shè)項目財務(wù)的過程管理，就是針對建設(shè)項目不同階段、不同工作的特點，采用規(guī)范的制度和措施，對基本建設(shè)程序所有環(huán)節(jié)進(jìn)行的全過程財務(wù)管理工作。包括過程管理一般性規(guī)定、建設(shè)項目估（概、預(yù)）算等前期工作管理、工程物資管理、建安工程投資管理、設(shè)備投資管理、待攤投資管理、建設(shè)收入管理、竣工財務(wù)決算管理等內(nèi)容。

1.對項目前期過程的管理，主要是參與項目投資機(jī)會研究、項目盡職調(diào)查、項目建議書、可行性研究報告和初步設(shè)計的審查，因為項目正處在籌備階段，還要對項目前期的籌備費用進(jìn)行管理。隨著建設(shè)項目管理水平的不斷提高，對財務(wù)部門參與項目前期工作的要求也在不斷加強(qiáng)，建設(shè)單位應(yīng)積極要求財務(wù)部們參與此項工作，發(fā)揮財務(wù)專業(yè)作用，提高項目前期工作水平。

2.對項目實施過程的管理，這一部分是建設(shè)項目財務(wù)管理內(nèi)容最多、難度最大的工作，它主要包括以下內(nèi)容：

（1）工程物資管理：主要包括工程物資的計價、購入、發(fā)出、剩余、盤盈、盤虧、毀損的管理，此外，對工程物資的財務(wù)稽核也是一項管理的重要內(nèi)容。

（2）建筑安裝工程管理：主要包括三類工程的計價、建設(shè)投資的歸集、投資的控制等，與其他專業(yè)相互配合，共同做好建設(shè)工程日常管理工作。

（3）待攤投資管理：主要是確定待攤工程費用的內(nèi)容、制定待攤工程費用的標(biāo)準(zhǔn)、控制和考核待攤工程費用支出等內(nèi)容。

（4）其他投資管理：主要包括辦公生活家器具、生產(chǎn)工器具、無形資產(chǎn)（如探礦權(quán)、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費）、專利權(quán)、專有技術(shù)等投資的日常管理工作。

（5）債權(quán)債務(wù)管理：包括項目貸款的取得和使用、預(yù)付大型設(shè)備款、工程設(shè)備價款結(jié)算、代扣水、電、勞保、甲供料、各類稅金和其他債權(quán)債務(wù)的日常管理。

（6）項目資本金管理：包括項目資本金方案設(shè)置、資本籌集、使用等日常管理工作。

3.項目后期過程的管理：其中最重要的是參與項目竣工驗收和竣工財務(wù)決算，此外還包括參與對建設(shè)單位的績效考核和在項目實施一段時間后，按照國家項目后評估的有關(guān)規(guī)定，參與項目后評估工作。

四、建設(shè)項目財務(wù)管理與其他專業(yè)管理的銜接

建設(shè)項目管理是一個由諸多專業(yè)共同參與、工作前后接續(xù)、內(nèi)容相互依賴的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而財務(wù)管理自身的特點，決定著他是一項綜合反映建設(shè)項目管理的工作，是建設(shè)項目管理的“晴雨表”，其工作必須依托于一個高效的會計工作環(huán)境，依托于各部門、各專業(yè)的密切配合。與此同時，財務(wù)部門也有著利用資金支付關(guān)口，維護(hù)各項專業(yè)管理的嚴(yán)肅性、促進(jìn)各項專業(yè)管理工作順利開展的義務(wù)，建設(shè)項目各類專業(yè)管理是前后相乘、相互統(tǒng)一的，這是基本建設(shè)程序這一客觀規(guī)律的基本要求。

做好各部門配合工作，要以“部門聯(lián)系制度化”作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，建設(shè)單位財務(wù)部門要尊重和維護(hù)各項專業(yè)管理工作，做到部門聯(lián)系制度化、經(jīng)?；?；建立“建設(shè)項目會計信息協(xié)調(diào)網(wǎng)絡(luò)”，通過實時、多層次、全方位的信息溝通機(jī)制，及時協(xié)調(diào)解決建設(shè)項目財務(wù)管理問題；完善“一體化”的財務(wù)決算年終會審機(jī)制，各專業(yè)管理部門共同參與年終財務(wù)決算審查，確保建設(shè)項目各專業(yè)數(shù)據(jù)口徑一致、數(shù)據(jù)統(tǒng)一。與此同時，建設(shè)項目管理各部門，從大局出發(fā)，積極支持財務(wù)部門開展工作，形成快速、高效的部門協(xié)作機(jī)制。