中國建設(shè)銀行深圳市分行 李雪梅

一、引言

對賬就是核對賬目，是指在會計核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和核對的工作。在財會領(lǐng)域,它是一個極為基本的概念，是做好帳務(wù)核算必不可少的基礎(chǔ)工作之一。銀行的帳務(wù)核算特點決定其必須與數(shù)量龐大的存貸款人等所有業(yè)務(wù)往來方進(jìn)行帳務(wù)核對，本文選取較具代表性的銀行與企業(yè)存款客戶之間的帳務(wù)核對(以下簡稱為：銀企對賬）作為論述對象，闡明目前社會環(huán)境中銀企對帳面臨的問題，提出解決方案。希望藉此引起大家重視，早日采取有效、環(huán)保的對賬方式。

本文分為以下幾個部分：首先，我們通過研究國家法規(guī)對銀企對賬所做的相關(guān)規(guī)定以及社會現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)銀企對賬關(guān)系是個三邊關(guān)系，但是目前只有兩邊關(guān)系在發(fā)生作用，故不能達(dá)到平衡穩(wěn)固的狀態(tài)。其次，集合了企業(yè)和銀行在對賬工作中所遇到的問題，我們得出以下結(jié)論：以法規(guī)的形式約定，存款人應(yīng)主動進(jìn)行對賬，才能從根本上解決目前存在的問題。另外，通過計算，我們發(fā)現(xiàn)目前的對賬方法不但效率低下，而且極不環(huán)保，與低碳理念背道而馳。最后，我們提出銀行與存款人帳務(wù)核對既切實有效又低碳環(huán)保的新模式。

二、明確這個認(rèn)識上的問題：銀企對賬是三方的權(quán)利和義務(wù)

銀發(fā)【1994】255號 《銀行賬戶管理辦法》第二十九條規(guī)定：“開戶銀行負(fù)責(zé)按本辦法的規(guī)定對開立、撤銷的賬戶進(jìn)行審查，正確辦理開戶和銷戶，建立、健全開銷戶登記制度，建立賬戶管理檔案，定期與存款人對賬?！卑凑赵撧k法，對帳只是銀行的義務(wù)、企業(yè)的權(quán)利，企業(yè)沒有進(jìn)行對帳的義務(wù)，銀行沒有權(quán)利要求企業(yè)進(jìn)行配合。

為進(jìn)一步規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，中國人民銀行制定了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，經(jīng)2002年8月21日第34次行長辦公會議通過，由時任行長周小川以中國人民銀行令〔2003〕第5號予以發(fā)布，自2003年9月1日起施行，沿用至今?！度嗣駧陪y行結(jié)算賬戶管理辦法》第四十四條規(guī)定：“銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時核對賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認(rèn)信息?！痹撧k法單劈一條對賬務(wù)核對做出規(guī)定，明確了銀行與企業(yè)之間的對等的對賬權(quán)利和義務(wù)，使銀企對賬更受重視及更具可操作性。但銀企對賬只被認(rèn)為是銀行與企業(yè)之間的事情，與社會其他方面并無關(guān)系。

以前國有經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，銀行是國家的銀行，企業(yè)是國家的企業(yè)，債權(quán)債務(wù)同出一源，對資金的安全性，大家都沒有太多的擔(dān)心，銀企對賬的主要目的是確認(rèn)賬務(wù)處理正確無誤，只與銀行和企業(yè)雙方有關(guān)，只需在編制報表前完成對賬工作即可。時至今日，社會經(jīng)濟(jì)形勢已經(jīng)大不相同，國有經(jīng)濟(jì)體已經(jīng)退出國民經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)地位，銀行機(jī)構(gòu)已經(jīng)基本完成了股份制改造，銀行債權(quán)人基本上是完全獨(dú)立的債權(quán)人，不再像以往同屬國家所有，以銀行的廣大小股東和債權(quán)人、企業(yè)股東和債權(quán)人為代表的社會利益群體，非常關(guān)注其權(quán)益和資金的安全，對賬被認(rèn)為是一個及時發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、防范風(fēng)險的有效手段。經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，金融產(chǎn)品推陳出新，使企業(yè)在銀行開設(shè)的資金賬戶的發(fā)生量和頻率均有大幅提升。會計核算電子化程度極高，互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)逐漸普及，使業(yè)務(wù)處理速度非?？欤Y金操控手段更易隱藏，高科技作案手段層出不窮，案件防控形勢日益嚴(yán)峻。在上述條件下，發(fā)生事故案件的破壞范圍及對社會的不良影響更易擴(kuò)大，所以銀企對賬應(yīng)更及時有效地進(jìn)行。從減少社會不良影響方面考慮，銀企對賬應(yīng)作為銀行和企業(yè)對社會應(yīng)盡的義務(wù)。以廣大小股東和債權(quán)人為代表的社會利益群體，有權(quán)要求銀行和企業(yè)通過及時有效的賬務(wù)核對，及時發(fā)現(xiàn)問題，確保資金安全。上述權(quán)利的主張，通常以監(jiān)管當(dāng)局通過規(guī)章制度對銀行和企業(yè)提出要求的形式體現(xiàn)。相應(yīng)的，監(jiān)管當(dāng)局亦同時負(fù)有提供必要條件，以利銀行和企業(yè)可以順利完成賬務(wù)核對的義務(wù)。所以，我們提出以下觀點：銀企對賬不僅是銀行與企業(yè)雙方的權(quán)利和義務(wù)，而是企業(yè)、銀行和監(jiān)管當(dāng)局三方的權(quán)利和義務(wù)，只有解決好這個認(rèn)識上的問題，三方各負(fù)其責(zé)，共同努力，才能將銀企對賬做好。三方的權(quán)利和義務(wù)列舉如下：

（一）企業(yè)的權(quán)利：企業(yè)的資金存放在銀行，有權(quán)核對其資金帳戶的核算及結(jié)余情況；企業(yè)的義務(wù)：對其資金帳戶的核算及結(jié)余情況是否正確及時進(jìn)行確認(rèn)，若有不符情況，及時反映、處理，直至賬務(wù)調(diào)平。

（二）銀行的權(quán)利：要求企業(yè)及時反饋帳務(wù)核對情況；銀行的義務(wù)：向企業(yè)提供資金帳戶的核算及結(jié)余情況，快速響應(yīng)企業(yè)反映的不符情況。

（三）監(jiān)管當(dāng)局的權(quán)利：要求企業(yè)和銀行遵守對賬的相關(guān)規(guī)定，對規(guī)定執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，制裁不遵守對賬相關(guān)規(guī)定，妨礙銀企對賬順利進(jìn)行的責(zé)任人。監(jiān)管當(dāng)局的義務(wù)：制定相關(guān)法律法規(guī)及操作指引，為銀企對賬有序、有效、環(huán)保地進(jìn)行創(chuàng)造條件。

三、目前存在的眾多問題只要采取企業(yè)主動對賬模式就能解決

雖然企業(yè)、銀行以及代表廣大群眾利益的監(jiān)管當(dāng)局，均同意銀企對賬有客觀必要性，但是目前的對賬效果未如理想，對賬率低，各方均有較多抱怨甚至互相埋怨，對和諧社會構(gòu)建產(chǎn)生負(fù)面影響。下面從企業(yè)和銀行兩方遇到的問題分別列示：

（一）企業(yè)遇到的問題

1.銀行賬單一般在賬務(wù)發(fā)生一段時間后（一般每月末）一次生成，企業(yè)對賬不及時，未能及時發(fā)現(xiàn)及堵截案件。

2.以紙式對賬為主，通過郵寄或由外包專業(yè)對賬公司負(fù)責(zé)送達(dá)和回收賬單，偶有收不到賬單的情況而且操作流程不嚴(yán)密，如：不利于保密、賬單容易被串改偽造。

3.銀行有大量的客戶需要對賬，如果簡單的集中在一年的某個月對賬，則會出現(xiàn)工作量失衡的情況（有些月份幾乎沒有什么工作，有些月份則忙不過來），結(jié)果對賬人員的工作量安排就十分困難。針對賬單量的不均衡的問題，銀行采用隨機(jī)抽樣平均分配（每個月隨機(jī)抽取賬戶進(jìn)行對賬，并保證對賬范圍在n個月內(nèi)不重復(fù)的覆蓋所有賬戶）、分類平均分配（根據(jù)不同的賬戶分類在不同的月份進(jìn)行對賬）等算法，實現(xiàn)工作量的平均分布，使得企業(yè)財務(wù)人員對于銀行的對賬頻率琢磨不透，賬單時有時無，感受不好。

4.個別企業(yè)反映“上個月的未達(dá)賬項還沒調(diào)完，這個月的賬單又來了，”銀行經(jīng)常以有對賬任務(wù)為理由，催促企業(yè)返回對賬回函，對企業(yè)造成滋擾。

5.有些銀行只做余額對賬，具體的詳細(xì)交易信息需要在柜臺另行查詢，信息傳遞不流暢，對賬效果欠佳；

6.有些銀行對賬結(jié)果采用手寫單據(jù)記錄為主，手段落后，對賬結(jié)果不規(guī)范，對賬信息不透明；有些企業(yè)有多個賬戶，甚至有多類賬戶（例如各幣別存款戶、貸款戶等），但每次對賬手續(xù)重復(fù)繁瑣，而且內(nèi)容比較混亂，銀行的服務(wù)質(zhì)量不高。

（二）銀行遇到的問題

1.監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管片面，至今只有銀監(jiān)局對銀行的對賬執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，將銀行的對賬情況作為銀行風(fēng)險防控能力的一項考核指標(biāo)。而工商局等企業(yè)管理部門對企業(yè)的對賬情況沒有進(jìn)行考核管理，使企業(yè)只享受權(quán)利，從銀行處獲取到資金賬戶的核算及結(jié)余情況進(jìn)行核對，但是不及時向銀行反饋核對情況，使銀行處于被動，無法完成對賬工作。

2.對外幣存款賬戶沒有更新對賬規(guī)定。

3.對賬的方式和頻率沒有明確的規(guī)定，各家銀行做法不一致。對賬質(zhì)量參差不齊，有的銀行只提供賬戶結(jié)存余額，甚至是手制對賬單與存款人對賬。

4.在紙質(zhì)對賬回函中如何加蓋印章方為有效，沒有明確規(guī)定。個別銀行由客戶自由發(fā)揮，甚至未對回函中的印章進(jìn)行審核，使對賬回函的有效性得不到保證；個別銀行通過與存款人簽訂對賬協(xié)議的方式約定對賬回函中所加蓋的印章，但其中一些銀行因系統(tǒng)未設(shè)置回函適用印章的登記模塊，客戶在回函中加蓋的印章與對賬協(xié)議不一致也無法甄別，同樣使對賬回函的有效性得不到保證。

5.以紙式對賬為主，資源耗費(fèi)大（需要大量紙張，派送、回收、處理情況的登記統(tǒng)計以及印章核對均耗費(fèi)大量人力）、效率低，而且操作流程不嚴(yán)密，如：不利于為客戶保密、賬單容易被串改偽造等。

6.銀企對賬工作管理“上熱下冷”，為追求對賬量和對賬率，層層下達(dá)任務(wù)，使得銀行基層壓力大，由經(jīng)辦記賬復(fù)核人員和經(jīng)辦客戶經(jīng)理催收和處理賬單回函的情況普遍存在，未能真正實現(xiàn)經(jīng)辦人員與對賬人員的嚴(yán)格分離。

7.企業(yè)不配合對賬（不肯回函，無法聯(lián)系等），銀行未能采取免責(zé)措施。

（三）初步結(jié)論

上述問題的存在，主要原因是社會將對賬的主要責(zé)任壓在銀行，銀行需千方百計請客戶進(jìn)行對賬，但是即使銀行耗費(fèi)大量資源用于派送、回收、核對、整理對賬資料，仍然不能做到全面、準(zhǔn)時、準(zhǔn)確對賬，無法完滿完成對賬工作。監(jiān)管部門想給予協(xié)助，也無能為力（在此模式下，監(jiān)管部門對存款人采取有效督促所需成本太高）。解決辦法是，通過法規(guī)，將對賬的主要責(zé)任交給企業(yè)，即企業(yè)應(yīng)主動獲取其在銀行開立的所有賬戶的往來信息和結(jié)余，發(fā)現(xiàn)不符，及時向銀行反映，銀行積極協(xié)助，直到查清賬務(wù)，約定對賬時間支行存款人沒有異議，視同已經(jīng)有效對賬。在這種機(jī)制下，推廣電子對賬才成為可能，使用了電子對賬就能徹底解決時效、質(zhì)量、成本等一系列問題，監(jiān)管部門對銀行的電子對賬平臺構(gòu)建和使用情況進(jìn)行檢查指導(dǎo)將非常便利且有效。如此進(jìn)入良性循環(huán)，銀企由原來的盡力而為做好各渠道對賬，變?yōu)槿σ愿白龊秒娮訉~，對賬工作才能越做越順，越做越好。

四、響應(yīng)低碳號召，堅決推行電子對賬

2010年3月5日，溫家寶總理在十一屆全國人大《政府工作報告》中提出了“低碳經(jīng)濟(jì)”和“低碳生活”的概念，號召“努力建設(shè)以低碳排放為特征的產(chǎn)業(yè)體系和消費(fèi)模式”。反觀銀行紙質(zhì)對賬單浪費(fèi)有多嚴(yán)重？包括賬單和信封在內(nèi)，一封對賬單至少使用2張A4紙，以深圳一個中型基層支行為例，一般對公活動存款賬戶不少于300戶，睡眠戶不少于200戶，若活動戶每半年進(jìn)行一次全面對賬，其他月份進(jìn)行20%的不定期對賬，睡眠戶每年進(jìn)行一次對賬，則一個網(wǎng)點全年僅對公存款對賬就需耗費(fèi)A4紙2600張。推算至全行所有對賬業(yè)務(wù)（如信用卡的賬單量就比對公賬戶賬單量多得多、又如詢證函，銀行每出具一份詢證函至少消耗A4紙5張）、推算至全國，因?qū)~而耗費(fèi)的紙張是個極為龐大的數(shù)量。對樹木乃至森林的威脅極大，對環(huán)境造成不良影響。在紙質(zhì)對賬方式下，賬單的遞送、回收、統(tǒng)計在耗費(fèi)銀行大量的人力和交通成本的同時，也制造了很大的碳排放量。在紙質(zhì)對賬方式下，銀行需安排相應(yīng)的空間位置和設(shè)施安放紙質(zhì)對賬回函......，上述所有問題的解決方法只能是：堅決推行電子對賬。我們相信既然老奶奶能用電腦炒股票，做為企業(yè)家、財務(wù)人員一定能使用電子方式進(jìn)行賬務(wù)核對！

五、銀行與存款人賬務(wù)核對的新模式

監(jiān)管部門客觀公正、有效地對銀企對賬工作進(jìn)行管理，建立起企業(yè)、銀行、監(jiān)管部門穩(wěn)固的三角關(guān)系是科學(xué)有效完成對賬工作的有力保證。三方的目標(biāo)是一致的，三方在社會經(jīng)濟(jì)中是相互依存、互相促進(jìn)的關(guān)系，所以必定能構(gòu)建起切實有效低碳環(huán)保的對賬模式：

（一）以法規(guī)的形式明確企業(yè)應(yīng)主動與銀行進(jìn)行對賬，逾期未核對賬務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險和造成的損失，企業(yè)需負(fù)一定責(zé)任，責(zé)任的承擔(dān)方式和程度，應(yīng)由監(jiān)管部門根據(jù)社會各方的認(rèn)識水平、承受能力、工作目標(biāo)及時間長短等各項因素進(jìn)行確定和逐步調(diào)整。

（二）全面推行電子對賬，紙質(zhì)對賬只作為輔助方式。無論是小型企業(yè)、大型企業(yè)甚至跨國集團(tuán)公司，均可通過電子渠道隨時進(jìn)行銀企賬務(wù)核對。銀行放下了紙質(zhì)對賬的包袱，全力以赴，做好電子對賬平臺的建設(shè)，提供電話、手機(jī)、網(wǎng)銀等形式多樣、方便快捷、安全高效的電子對賬方式。

（三）監(jiān)管部門充分掌握企業(yè)的對賬需求，對銀行提供的電子對賬平臺制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以供執(zhí)行，對銀行的電子對賬運(yùn)作過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保企業(yè)可進(jìn)行切實有效的賬務(wù)核對。

（四）監(jiān)管部門對企業(yè)進(jìn)行必要的宣傳教育，引導(dǎo)企業(yè)使用電子對賬，灌輸對賬意識，宣傳對賬相關(guān)法規(guī)，使企業(yè)主動對賬深入人心。

（五）銀行基層網(wǎng)點不經(jīng)辦對賬工作，銀行成立專門的對賬監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)電子對賬的日常維護(hù)及系統(tǒng)優(yōu)化，解決客戶提出的技術(shù)問題，確保對企業(yè)做好對賬服務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險。該中心與銀行賬務(wù)處理部門嚴(yán)格分離，運(yùn)用多種方法對全轄客戶的賬務(wù)情況進(jìn)行抽查核對，對銀行內(nèi)部形成強(qiáng)有力的監(jiān)督威懾作用，有效控制行內(nèi)道德風(fēng)險。

目前全面實行電子對賬已經(jīng)不存在技術(shù)困難，只要大家同心同德，很快就能實現(xiàn)。