中國企業(yè),特別是上市公司的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和監(jiān)管已經(jīng)走過了很長的一段路程。

2010年4月26日,中國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)及保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,是繼2008年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后,對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》進(jìn)一步的細(xì)化和完善。其重要意義在于為企業(yè)進(jìn)行建設(shè)、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系提出了明確的指引,也為會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)提出了專業(yè)準(zhǔn)則。這些指引的制定發(fā)布,標(biāo)志著“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體,結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本建成。

這樣一份有著劃時(shí)代意義的內(nèi)控管理制度,不僅是國內(nèi)首次提出的,其完善與先進(jìn)程度甚至可與國際上發(fā)達(dá)國家的相關(guān)制度媲美。當(dāng)然,對(duì)于企業(yè)而言,要想合規(guī),還是存在一定挑戰(zhàn)的,需要提早準(zhǔn)備。

挑戰(zhàn)

按照指引的規(guī)定,境內(nèi)外同時(shí)上市的公司內(nèi)部控制報(bào)告披露的時(shí)間是2011年底,境內(nèi)主板上市公司的報(bào)告披露時(shí)間是2012年底。

安永中國風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)合伙人王海瑛強(qiáng)調(diào),目前很多上市公司所面臨的挑戰(zhàn)是,能否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成相關(guān)工作,出具一份內(nèi)部控制有效的報(bào)告。她解釋說:“企業(yè)不僅要在內(nèi)控報(bào)告披露前完成內(nèi)部控制文檔的建設(shè)工作,而且還要整改完成內(nèi)部重要控制缺陷,并留出足夠的時(shí)間進(jìn)行內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的自我評(píng)估和審計(jì)師測試工作?！?

王海瑛進(jìn)一步表示,根據(jù)安永對(duì)美國公司就薩班斯法案遵循情況的調(diào)研可以看到,即便是非常成熟的大型美國公司也需要一年到兩年的準(zhǔn)備時(shí)間。而中國內(nèi)部控制基本規(guī)范的適用范圍涵蓋戰(zhàn)略、運(yùn)營、合法合規(guī)及戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)等內(nèi)容,已經(jīng)超出了薩班斯法案所要求的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制范圍。因此,中國上市公司需要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的挑戰(zhàn)。

根據(jù)安永在國內(nèi)外為眾多企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn),王海瑛提出中國企業(yè)需要從三個(gè)方面來應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制工作所帶來的挑戰(zhàn)與機(jī)遇:

第一,立即開展內(nèi)部控制體系建設(shè)的整體規(guī)劃工作,明確時(shí)間表;

第二,在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要性,確定內(nèi)部控制工作的團(tuán)隊(duì),必要時(shí)引入專業(yè)人員予以協(xié)助;

第三,充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制體系與現(xiàn)有管理體系的對(duì)接,實(shí)現(xiàn)成本效益相結(jié)合。

難點(diǎn)

通過分析,安永總結(jié)了企業(yè)實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,可能面臨的9大難點(diǎn):

1.自我評(píng)價(jià)需要同時(shí)考慮戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)以及資產(chǎn)安全目標(biāo),如何確定適合的工作方法、工作程序與標(biāo)準(zhǔn)?

2.如何明確工作范圍的合理性?

3.如何保證時(shí)間安排?

4.如何找到合適的團(tuán)隊(duì)?

5.如何讓合規(guī)工作與現(xiàn)有管理相結(jié)合?

6.如何與現(xiàn)有管理基礎(chǔ)對(duì)接?

7.如何同時(shí)滿足不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求?

8.如何與審計(jì)師完成溝通?

9.如何在長期內(nèi)控工作中實(shí)現(xiàn)成本效益相結(jié)合?

建議

針對(duì)上述疑問,安永的專家團(tuán)隊(duì)給企業(yè)提出了下表中的9項(xiàng)建議:

不可否認(rèn)的是,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在對(duì)企業(yè)提出挑戰(zhàn)的同時(shí),也為企業(yè)在加強(qiáng)管理和提升管控水平等方面帶來了改善機(jī)遇。王海瑛指出,很多企業(yè)開展內(nèi)控工作最初只是為了合規(guī),但最后發(fā)現(xiàn)最大的回報(bào)不是在合規(guī)本身,而是通過對(duì)內(nèi)部控制的梳理,加強(qiáng)了企業(yè)管控力度,推進(jìn)了流程的標(biāo)準(zhǔn)化以及提高了企業(yè)管理者的信心。