李萍
(山東交通職業(yè)學(xué)院,山東 濰坊 261206)
完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式的措施
李萍
(山東交通職業(yè)學(xué)院,山東 濰坊 261206)
1.統(tǒng)一管理模式
統(tǒng)一管理模式是由企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理、支配、調(diào)度企業(yè)資金的一種高度集權(quán)的資金管理模式,強(qiáng)調(diào)資金使用集中、統(tǒng)一,這樣不僅有利于對各部門資金需求的調(diào)度,還可以減少資金分散和財務(wù)費(fèi)用過高等問題。根據(jù)統(tǒng)計資料發(fā)現(xiàn),一些規(guī)模較大,實(shí)行統(tǒng)一資金管理與核算的企業(yè),由于集中管理資產(chǎn),統(tǒng)一控制工資水平,統(tǒng)一預(yù)算,控制管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用,統(tǒng)一信貸等,提高了資金使用效率,降低了費(fèi)用成本,加速了資金周轉(zhuǎn),提高了資金效益。然而,統(tǒng)一資金管理模式并非所有的企業(yè)都適應(yīng),資金運(yùn)用的集中統(tǒng)一,要求有較為暢通的信息提供與反饋渠道,要有能夠充分發(fā)揮作用的控制監(jiān)督手段,同時要能夠保證資金使用決策的正確性和資金使用的高效性。否則,這種模式將無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。它的缺點(diǎn)是資金使用效果的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系不夠理順,難以調(diào)動部門的積極性,不同層次資金使用的約束機(jī)制難以形成。
2.分級管理,統(tǒng)一調(diào)度模式
一些規(guī)模較大的企業(yè)或集團(tuán)公司較多使用這種資金管理模式。這種模式是將企業(yè)的資金管理分散到下屬生產(chǎn)經(jīng)營單位、部門和各子公司,下屬企業(yè)具有相對獨(dú)立的資金管理權(quán),但企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)(股東會、總公司)仍保留統(tǒng)一調(diào)度資金的權(quán)力。這種模式與統(tǒng)一管理模式不同的就是強(qiáng)調(diào)資金的分散管理,明確資金使用的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù),可以有效地防止某些子公司吃“大鍋飯”的弊端,調(diào)動各部門的積極性。企業(yè)在強(qiáng)調(diào)資金在各子公司分散管理的同時,也強(qiáng)調(diào)企業(yè)資金的統(tǒng)一調(diào)度權(quán),滿足企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施,即當(dāng)企業(yè)需要重大項(xiàng)目投資、償還大規(guī)模貸款等關(guān)系到企業(yè)整體利益而急需大量資金時,最高決策機(jī)構(gòu)有權(quán)調(diào)動各部門的存款或物資,以滿足決策的需要。這種模式有效地避免了資金統(tǒng)一管理中權(quán)、責(zé)、利不明確的缺點(diǎn),它要求比較準(zhǔn)確地劃分資金定額及權(quán)限,要建立相應(yīng)的經(jīng)營機(jī)制和約束機(jī)制,防止資金的“體外循環(huán)”,防止部門利益妨礙企業(yè)整體利益。我國的許多大型集團(tuán)公司都是采用這種資金管理模式。他們將下屬單位確定為相對獨(dú)立的經(jīng)營實(shí)體,撥給相應(yīng)的資金額有償使用,具有相對獨(dú)立的決策管理權(quán),并對盈虧負(fù)責(zé),同時也進(jìn)行資金適時的統(tǒng)一調(diào)度和平衡。實(shí)行分級管理,統(tǒng)一調(diào)度資金管理模式的企業(yè)能夠較好地適應(yīng)外部環(huán)境,有良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制,一般都能保持較好的發(fā)展勢頭。
3.內(nèi)部銀行模式
內(nèi)部銀行是指將銀行的結(jié)算體系和企業(yè)管理相結(jié)合,根據(jù)各二級單位的業(yè)務(wù)范圍和性質(zhì),結(jié)合企業(yè)及二級單位的具體情況,以內(nèi)部銀行為結(jié)算中心,對各二級單位的成本費(fèi)用分別實(shí)行定額、目
在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)要成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者,必須將財務(wù)管理放在核心地位。知識經(jīng)濟(jì)的大潮對財務(wù)管理建設(shè)提出了更迫切的要求,社會主義市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立為財務(wù)作用的發(fā)揮創(chuàng)造了廣闊的天地。研究適應(yīng)我國現(xiàn)代企業(yè)管理要求的財務(wù)管理模式,對于當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展,具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)管理模式;完善措施
4.財務(wù)結(jié)算中心模式
財務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部成立的,為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算,以降低資金成本,提高資金使用效益的服務(wù)機(jī)構(gòu)。財務(wù)結(jié)算中心具有以下幾個特點(diǎn):(1)財務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團(tuán)資金管理和控制的需要成立的,并不是所有的企業(yè)管理都必須成立財務(wù)結(jié)算中心。(2)財務(wù)結(jié)算中心只屬于集團(tuán)內(nèi)部的服務(wù)機(jī)構(gòu),不是經(jīng)營單位,即不是分公司,也不是子公司,是一個資金管理的職能部門,不以盈利為目的,這是它與財務(wù)公司的本質(zhì)區(qū)別。(3)財務(wù)結(jié)算中心的主要任務(wù)是為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金結(jié)算和融通。
5.財務(wù)公司模式
財務(wù)公司是專門辦理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部金融業(yè)務(wù)的新型的非銀行金融機(jī)構(gòu),是由集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)共同出資經(jīng)辦的股份有限公司。財務(wù)公司和財務(wù)結(jié)算中心有很大的相似性,可以說財務(wù)公司是財務(wù)結(jié)算中心作用和功能的延伸。兩者本質(zhì)的區(qū)別就在于,財務(wù)結(jié)算中心不是經(jīng)營單位,不具有法人資格,不直接承擔(dān)盈虧責(zé)任,只不過是集團(tuán)內(nèi)部的一個服務(wù)單位;而財務(wù)公司則不然,它是一個獨(dú)立的經(jīng)營單位,一般具有法人資格,它并非是職能管理部門,而是相對獨(dú)立的機(jī)構(gòu),它的目標(biāo)是通過資金運(yùn)營,保證企業(yè)資金供應(yīng),創(chuàng)造盈利,提高資金使用的效益。
1.金融市場
金融市場是進(jìn)行貨幣借貸,辦理各種票據(jù)和有價證券的場所,是資金供求雙方通過金融工具實(shí)現(xiàn)資金融通的媒介,是資金籌集、分配和流動等理財問題得以解決的重要場所,具有資金融通和資金積累兩大與企業(yè)休戚相關(guān)的功能,企業(yè)通過參與金融工具的交易來實(shí)現(xiàn)理財活動。金融市場包括貨幣市場和資本市場,金融市場在企業(yè)的籌融資機(jī)制中發(fā)揮著巨大的積極作用,但由于我國建設(shè)金融市場的時間比較晚,加上又受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)管理體制的影響,使得金融市場未能在我國企業(yè)財務(wù)管理中充分發(fā)揮積極功能,企業(yè)財務(wù)管理活動受到極大的影響。
2.產(chǎn)權(quán)市場
我國產(chǎn)權(quán)市場的建立與發(fā)展是同企業(yè)改革深入及發(fā)展同步而行的,是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。在計劃經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)是政府的附屬物,企業(yè)資產(chǎn)的流動依靠政府來劃轉(zhuǎn),通常情況下是無償調(diào)撥。而企業(yè)的投資行為更不是由企業(yè)自己來決定,完全由國家通過“計劃”來安排。因此在這種體制下,企業(yè)沒有法人財產(chǎn)權(quán),也就無產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)市場了。隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革,國家對企業(yè)讓利放權(quán),并通過讓利放權(quán)來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換,這在一定程度上給企業(yè)帶來了活力,也使企業(yè)資產(chǎn)開始在不同的主體之間按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律和市場交換規(guī)律流動,與此相適應(yīng),企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓處于自發(fā)狀態(tài),并逐漸形成了規(guī)模。隨著企業(yè)改革的深入,特別是以企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)為標(biāo)志的“產(chǎn)權(quán)”制度的確立,企業(yè)真正成為了市場的主體,也成為了“產(chǎn)權(quán)主體”,以企業(yè)整體資產(chǎn)和部分資產(chǎn)、全部股權(quán)和部分股權(quán)為交易對象的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓成為了現(xiàn)實(shí),產(chǎn)權(quán)市場為適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展也逐步得到了確立。
3.人才市場
在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的成敗很大程度上取決于對人力資源的管理。從另一個角度來看,企業(yè)作為一個契約的結(jié)合體,其財務(wù)資源,在兩權(quán)分離、產(chǎn)權(quán)更為分散的條件下,體現(xiàn)著一種更為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,把握并處理好這些經(jīng)濟(jì)關(guān)系所維系的人際關(guān)系,同樣也是做好財務(wù)工作的關(guān)鍵所在。其他配套條件包括加強(qiáng)企業(yè)財會機(jī)構(gòu)改革,明確并落實(shí)財會人員的責(zé)、權(quán)、利、加快產(chǎn)權(quán)制度改革,明晰投資主體,提高投資者、經(jīng)營者自主理財,規(guī)范理財?shù)膬?nèi)在要求。
社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立,給我國企業(yè)的財務(wù)管理實(shí)踐創(chuàng)造了廣闊的前景。針對我國企業(yè)目前的財務(wù)管理領(lǐng)域,有步驟地開拓我國企業(yè)財務(wù)管理實(shí)踐的新領(lǐng)域,將有助于我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)軌變型,全面提高我國企業(yè)的財務(wù)管理水平,更重要的是全面提高我國企業(yè)資金運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益,以更適合于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。
1.預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險
在市場經(jīng)濟(jì)社會里,由于企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性和多變性,人們認(rèn)識與控制未來的局限性,理財過程中遇到一定的風(fēng)險是在所難免的。而且,商品經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,市場競爭越激烈,企業(yè)所面臨的風(fēng)險對企業(yè)的生存和發(fā)展的影響便愈加重大。因此,認(rèn)真研究風(fēng)險問題,采用科學(xué)的方法對風(fēng)險予以識別、衡量、分析和控制,便成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理論和實(shí)踐工作中的重要課題。
2.開展財務(wù)診斷工作
財務(wù)診斷是以提高企業(yè)的財務(wù)管理水平為目的,對企業(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行診斷的一系列行為過程的總稱。因?yàn)槠髽I(yè)財務(wù)活動的復(fù)雜性和系統(tǒng)性,要求企業(yè)財務(wù)診斷人員必須是一支集知識、經(jīng)驗(yàn)和技能于一身的專業(yè)隊伍,因而一般由獨(dú)立于企業(yè)之外專職財務(wù)診斷人員擔(dān)任。雖然有時它也表現(xiàn)為由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行財務(wù)診斷,但更多的情況它是一種社會性的服務(wù)活動。由于我國長期不重視財務(wù)工作,財務(wù)管理水平低的現(xiàn)實(shí),以及受市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的管理水平急需提高的壓力和需求的影響,就迫切需要在我國現(xiàn)階段開展財務(wù)診斷工作。
3.完善資金管理體制,對企業(yè)資金運(yùn)動實(shí)施財務(wù)監(jiān)控
企業(yè)財務(wù)部門要改變目前僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進(jìn)行綜合處理的做法,多方面收集企業(yè)外部有用的信息,主動研究市場,自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算、論證。考慮貨幣時間價值和風(fēng)險程度,準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報率和籌資成本率,把好項(xiàng)目的財務(wù)預(yù)算關(guān)。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下,設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金,防止盲目舉債,加大籌資風(fēng)險。加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督,跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效益,建立項(xiàng)目決策負(fù)責(zé)制,杜絕集體決策、集體負(fù)責(zé)、最終誰也不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。合理的資金占用結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)資金發(fā)揮最大效能的前提,財務(wù)部門必須運(yùn)用財務(wù)測算方法確定最佳資金匹配結(jié)構(gòu),扭轉(zhuǎn)企業(yè)在資金配置上的畸輕畸重現(xiàn)象。改變財務(wù)部門坐等貨款回籠的被動狀況,加大財務(wù)部門對資金運(yùn)籌的調(diào)控力度,建立客戶信用風(fēng)險財務(wù)分析制度,監(jiān)督貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實(shí)施。為保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn),財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理,集中調(diào)度,有償使用。財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流,防止過多福利、非生產(chǎn)投資等方面支出;合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策,盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn),促進(jìn)企業(yè)自我發(fā)展;財務(wù)部門要認(rèn)真實(shí)施資本金保全制度,監(jiān)督管理好資本金。
[1]何珊,吳蔚.試論不同類型企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理模式選擇[J].商業(yè)研究,2000,(2).
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責(zé)任編輯:王玲玲
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:A
:1671-4288(2010)05-0039-03標(biāo)和包干核算,其核心內(nèi)容是模擬資金市場運(yùn)行,達(dá)到資金控制和有效使用的目標(biāo)。
2010-09-11
李 萍(1964-),女,山東濰坊人,山東交通職業(yè)學(xué)院一級實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師。研究方向:現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理。