○任亞?wèn)|任振東

（1、貴州省雷山縣發(fā)展和改革局 貴州 雷山 557100；2、中國(guó)銀聯(lián)四川分公司 四川 成都 610051）

論所得稅在增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力和吸引投資中的作用

○任亞?wèn)|1任振東2

（1、貴州省雷山縣發(fā)展和改革局 貴州 雷山 557100；2、中國(guó)銀聯(lián)四川分公司 四川 成都 610051）

我國(guó)目前在產(chǎn)品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售中存在著不少稅收種類(lèi)，這些稅收由于發(fā)生在產(chǎn)品銷(xiāo)售前，間接構(gòu)成產(chǎn)品的成本，降低了當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不利于當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，且不利于營(yíng)造出良好的投資環(huán)境，故不利于吸收外來(lái)投資，且不利于體現(xiàn)社會(huì)分配兼顧“國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人”三方利益，不利于充分調(diào)動(dòng)當(dāng)?shù)卣芾矸?wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性。本文提出提高所得稅在稅收體系中的重要性及比例，從而減少了產(chǎn)品在銷(xiāo)售之前的稅收種類(lèi)及數(shù)額，這樣既可以降低當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的成本，提高當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，又有助于吸引投資，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其在目前開(kāi)放經(jīng)濟(jì)體系中外來(lái)需求對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展影響更加重要，另外可以增加當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)社會(huì)更加和諧穩(wěn)定。

所得稅 成本 產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力 投資

一、我國(guó)稅收種類(lèi)的現(xiàn)狀及其對(duì)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的不利影響

1、所得稅為“售后稅”，增值稅、生產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅等是“售前稅”

我國(guó)目前所得稅是在產(chǎn)品銷(xiāo)售后針對(duì)企業(yè)、個(gè)人的收入所征收的稅種，而還有相當(dāng)多的稅種及稅收是在產(chǎn)品銷(xiāo)售前就由國(guó)家征收，這樣當(dāng)然有其必然性及合理性，但是這種銷(xiāo)售前針對(duì)產(chǎn)品征收的稅收增加了當(dāng)?shù)厮a(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷(xiāo)售成本。

2、增值稅、流轉(zhuǎn)稅等增加了產(chǎn)品的總成本

目前現(xiàn)實(shí)存在的許多稅種在產(chǎn)品銷(xiāo)售前的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，那么這部分稅收必然會(huì)在產(chǎn)品銷(xiāo)售前以各種形式轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品的生產(chǎn)或者銷(xiāo)售成本，消費(fèi)者在市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)該種產(chǎn)品時(shí)一定也要間接支付這部分由稅收轉(zhuǎn)化而成的成本，這樣該種產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格被這些銷(xiāo)售前征收的稅收所抬高，不利于當(dāng)?shù)厮a(chǎn)產(chǎn)品與別的地方的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)。

3、社會(huì)主義制度分配原則兼顧“國(guó)家、集體和個(gè)人”三者利益，國(guó)家在產(chǎn)品銷(xiāo)售前先拿去一部分收入，但企業(yè)未必能獲取利潤(rùn)

政府在產(chǎn)品銷(xiāo)售前所征收的一些稅收，無(wú)論該種產(chǎn)品能否售出、無(wú)論該企業(yè)能否賺取利潤(rùn)、企業(yè)的職工能否有利潤(rùn)進(jìn)行分紅。這樣就會(huì)出現(xiàn)一種弊端，當(dāng)?shù)卣囟艿玫蕉愂?，而且?dāng)?shù)卣亩愂帐杖肱c當(dāng)?shù)貙?shí)際經(jīng)濟(jì)情況未必成正比，政府稅收的多少不與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)治理的好差直接掛鉤，助長(zhǎng)了一些地方政府對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展關(guān)心管理不夠，甚至有些地方政府為了顯示政績(jī)而不顧當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的實(shí)際情況爭(zhēng)當(dāng)納稅大戶，給當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展造成不利影響。這也與我國(guó)社會(huì)主義的分配制度堅(jiān)持兼顧“國(guó)家、集體、個(gè)人”三者利益不完全吻合。

4、對(duì)吸引投資的不利影響

一個(gè)地方能否刺激當(dāng)?shù)赝顿Y、能否吸引外來(lái)投資很大程度上取決于當(dāng)?shù)氐耐顿Y環(huán)境的好差，也可以看作在當(dāng)?shù)厮a(chǎn)的產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而構(gòu)成當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力一個(gè)最為重要的因素就是在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)后和銷(xiāo)售時(shí)的成本狀況，當(dāng)然與其產(chǎn)品質(zhì)量、交通、市場(chǎng)銷(xiāo)售環(huán)境等也都有重要的關(guān)系。在別的條件都相同時(shí)，投資者會(huì)選擇一個(gè)生產(chǎn)出同樣的產(chǎn)品但在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)品成本較低的地方來(lái)進(jìn)行投資，可見(jiàn)在產(chǎn)品銷(xiāo)售前存在稅種多、征收的稅收高的地方必然不利于吸引投資，從而不利于當(dāng)?shù)谿DP的增長(zhǎng)，也不利于就業(yè)等。

二、為何要提高所得稅稅種的比例

1、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要因素

某一產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力一般共同取決于以下幾個(gè)重要因素：銷(xiāo)售價(jià)格、質(zhì)量、售后服務(wù)等，而其中最為重要的一個(gè)因素就是銷(xiāo)售價(jià)格，而組成銷(xiāo)售價(jià)格的一個(gè)重要組成部分是產(chǎn)品成本，而產(chǎn)品成本又包括生產(chǎn)該種產(chǎn)品的原材料成本、勞動(dòng)者工資、稅收等，可見(jiàn)稅收確實(shí)是構(gòu)成產(chǎn)品售前成本的一個(gè)重要的影響因素，成為影響當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)不利因素。尤其在當(dāng)今開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)體系中國(guó)外需求或者說(shuō)外地對(duì)本地產(chǎn)品的需求成為拉動(dòng)本國(guó)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、GDP增長(zhǎng)的一個(gè)及其重要的因素。

2、影響投資的重要因素

（1）投資環(huán)境內(nèi)的產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。某一地區(qū)是否能夠吸引外來(lái)投資，主要取決于在該地所產(chǎn)產(chǎn)品是否具有更好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，當(dāng)然影響這種競(jìng)爭(zhēng)力的因素很多，包括產(chǎn)品的成本、交通便利程度、當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的銷(xiāo)售市場(chǎng)的完善程度，以及稅收制度，政府的管理重視程度等，其中一個(gè)非常重要的因素就是產(chǎn)品的成本，而產(chǎn)品成本的一個(gè)組成部分就是政府在該種產(chǎn)品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程中所征收的稅收，可見(jiàn)這種生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售等產(chǎn)品銷(xiāo)售前所征收的稅收必然會(huì)成為影響外來(lái)投資的一個(gè)不利因素。

（2）稅收制度。稅收制度一直是影響一個(gè)地方吸引外來(lái)投資的一個(gè)極其重要的因素，國(guó)家在開(kāi)放沿海城市時(shí)，實(shí)行了一些政策優(yōu)惠，其中最為重要的就是稅收方面，還有一些城市為了增加當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就對(duì)地方稅收給予一定程度的減輕，或者變相的補(bǔ)助或歸還一部分當(dāng)?shù)卣愂?，這樣不僅極大地增加了本地產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還會(huì)刺激當(dāng)?shù)赝顿Y的增加，吸引了外來(lái)資金進(jìn)行投資，由于本地所產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售額的增加，那么本地的稅收總額并不會(huì)減少，反而會(huì)增加，且會(huì)促進(jìn)就業(yè)等問(wèn)題得到很好的解決。

3、國(guó)外發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家所得稅稅種在總稅收中所占比例及兩種情況的對(duì)比

（1）國(guó)外發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家所得稅稅種在總稅收中所占比例。目前國(guó)外一些發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家，其所得稅稅收總額在總的稅收收入中所占的比例最高，并且在所得稅上大做文章，比如累進(jìn)所得稅的，這樣把所得稅的重要意義及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)作用發(fā)揮到極點(diǎn)，比如以所得稅為主，由于所得稅在產(chǎn)品售后才征收，這樣就會(huì)避免因稅收對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售成本造成的增加而降低了本地所產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，可以提高本地本國(guó)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，另外這種稅收制度鼓勵(lì)吸引外來(lái)投資，同時(shí)累進(jìn)所得稅等制度的實(shí)行利于鼓勵(lì)消費(fèi)，由于較低收入者的邊際消費(fèi)傾向大于高收入者的邊際消費(fèi)傾向，可以促進(jìn)消費(fèi)增加，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這些成功的稅收管理方式值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

（2）假設(shè)的兩種情況的對(duì)比。為了便于比較，現(xiàn)在我們假設(shè)其余情況完全相同，兩個(gè)地方唯一的區(qū)別就是一個(gè)地方只是在產(chǎn)品銷(xiāo)售后獲取利潤(rùn)的前提下對(duì)產(chǎn)品收取所得稅，另一種情況是，對(duì)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品在銷(xiāo)售前就收取增值費(fèi)、流轉(zhuǎn)稅銷(xiāo)售稅等，這樣這兩個(gè)地方的產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)在銷(xiāo)售時(shí)的價(jià)格肯定是第一種情況較低，從而第二種情況難以與第一種情況進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，這樣第一種情況在產(chǎn)品市場(chǎng)上就處于優(yōu)勢(shì)，而且還會(huì)因市場(chǎng)需求增加而逐漸增加產(chǎn)量逐漸享受到規(guī)模經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的更進(jìn)一步的低成本的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，當(dāng)然銷(xiāo)售額大了，最終政府稅收總額也不會(huì)少。可見(jiàn)稅收制度的種類(lèi)和收取時(shí)間方式確實(shí)能直接影響到當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并進(jìn)一步影響到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4、“蘇杭模式”取得成功的一個(gè)重要原因

目前蘇州杭州地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好，在全國(guó)處于相對(duì)發(fā)達(dá)地區(qū)，“蘇杭模式”取得成功的一個(gè)重要的原因就是，這兩個(gè)地區(qū)都是在地方稅收上對(duì)當(dāng)?shù)厮a(chǎn)產(chǎn)品給予一定的直接的或者是間接變相的補(bǔ)助或者說(shuō)退稅，這樣就可以降低本地所產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)銷(xiāo)售的價(jià)格，從而具備了一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的銷(xiāo)售和競(jìng)爭(zhēng)，鼓勵(lì)并吸引了外來(lái)投資的增加，增加了當(dāng)?shù)谿DP，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，并促進(jìn)就業(yè)等一系列社會(huì)問(wèn)題的解決，當(dāng)然銷(xiāo)售額大了，當(dāng)?shù)囟愂湛傤~也不會(huì)少。

三、提高所得稅在稅收體系中的重要性和比例的好處

1、利于降低本地產(chǎn)品成本、提高當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

某一產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力一般共同取決于以下幾個(gè)重要因素：銷(xiāo)售價(jià)格、質(zhì)量、售后服務(wù)等，而其中最為重要的一個(gè)因素就是銷(xiāo)售價(jià)格，而組成銷(xiāo)售價(jià)格的一個(gè)重要組成部分是產(chǎn)品成本，而產(chǎn)品成本又有生產(chǎn)該種產(chǎn)品的原材料成本、勞動(dòng)者工資、稅收等，可見(jiàn)稅收確實(shí)是構(gòu)成產(chǎn)品售前成本的一個(gè)重要的影響因素，成為影響當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)不利因素。當(dāng)增加所得稅在稅收總額中的比例，而減少生產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、增值稅等在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售前增收的稅用，這樣可以減少產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)前的成本，從而提高當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，尤其在當(dāng)今開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)體系中國(guó)外需求或者說(shuō)外地對(duì)本地產(chǎn)品的需求成為拉動(dòng)本國(guó)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、GDP增長(zhǎng)的一個(gè)及其重要的因素。

2、利于促進(jìn)投資環(huán)境的改善吸引投資

一個(gè)地方能否刺激當(dāng)?shù)赝顿Y、能否吸引外來(lái)投資很大程度上取決于當(dāng)?shù)氐耐顿Y環(huán)境的好差，也可以看作在當(dāng)?shù)厮a(chǎn)的產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而構(gòu)成當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力一個(gè)最為重要的因素就是在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)后和銷(xiāo)售時(shí)的成本狀況，當(dāng)然與其產(chǎn)品質(zhì)量、交通、市場(chǎng)銷(xiāo)售環(huán)境等都有重要的關(guān)系。如果在其余條件相同時(shí)，投資者會(huì)選擇一個(gè)生產(chǎn)出同樣的產(chǎn)品但產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)銷(xiāo)售時(shí)成本較低的地方來(lái)進(jìn)行投資，可見(jiàn)在產(chǎn)品銷(xiāo)售前存在稅種多、稅收高的地方必然不利于吸引投資，從而不利于當(dāng)?shù)谿DP的增長(zhǎng)，也不利于就業(yè)等。

3、利于實(shí)現(xiàn)“國(guó)家、集體、個(gè)人”三者之間的分配公平，利于社會(huì)的和諧穩(wěn)定

政府在產(chǎn)品銷(xiāo)售前所征收的一些稅收，無(wú)論該種產(chǎn)品能否售出、無(wú)論該企業(yè)能否賺取利潤(rùn)、從而企業(yè)的職工能否有利潤(rùn)進(jìn)行分紅，這樣就會(huì)出現(xiàn)一種弊端，當(dāng)?shù)卣囟艿玫蕉愂?，而且?dāng)?shù)卣亩愂帐杖肱c當(dāng)?shù)貙?shí)際經(jīng)濟(jì)情況未必相適應(yīng)，政府的稅收的多少收入不與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)治理的好差直接掛鉤，助長(zhǎng)了一些地方政府對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展關(guān)心管理不夠，甚至有些地方政府為了顯示政績(jī)而不顧當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的實(shí)際情況爭(zhēng)當(dāng)納稅大戶，給當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展造成不利影響。這也與我國(guó)社會(huì)主義的分配制度堅(jiān)持兼顧“國(guó)家、集體、個(gè)人”三者利益不完全吻合。提高所得稅稅種的比例使得當(dāng)?shù)卣亩愂帐杖胫苯优c當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展水平成比例，這樣也會(huì)促進(jìn)當(dāng)?shù)卣酉敕皆O(shè)法地改善管理促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也真正體現(xiàn)出貫徹了我國(guó)社會(huì)主義的分配制度堅(jiān)持兼顧“國(guó)家、集體、個(gè)人”三者利益，只有當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力高，當(dāng)?shù)卣亩愂諘?huì)增加，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的盈利也會(huì)增加，個(gè)人的年終分紅也才會(huì)增加；反之，如果當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，那么政府稅收、企業(yè)利潤(rùn)、個(gè)人紅利等都會(huì)直接成比例減少，這樣可以極大地調(diào)動(dòng)了三方的積極性，而不是僅僅調(diào)動(dòng)兩方的積極性，而避免了政府稅收“旱澇保收”，這樣政府在管理當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，在引進(jìn)企業(yè)，吸收投資時(shí)也會(huì)認(rèn)真考慮、更加負(fù)責(zé)。

4、利于增加當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展

提高所得稅在稅收體系中的重要性和比例，使得所得稅稅收總額在總的稅收額中所占比例提高，并且加大實(shí)施累進(jìn)所得稅制度的比重，這樣更好地把所得稅對(duì)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力的增加以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)作用發(fā)揮得更好，比如以所得稅為主，由于所得稅在產(chǎn)品售后才征收，這樣就會(huì)避免因稅收對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售成本造成的增加而降低了本地所產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，可以提高本地本國(guó)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，另外這種稅收制度例如鼓勵(lì)吸引外來(lái)投資，增加當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)崗位，增加當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)；同時(shí)累進(jìn)所得稅等制度的實(shí)行利于鼓勵(lì)消費(fèi)，由于較低收入者的邊際消費(fèi)傾向大于高收入者的邊際消費(fèi)傾向，可以促進(jìn)消費(fèi)增加，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這些成功的稅收管理方式值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

5、利于增加當(dāng)?shù)囟愂帐杖?/p>

提高所得稅在稅收體系中的重要性和比例可以降低當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的銷(xiāo)售前的成本，從而提高了當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，由于當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品銷(xiāo)售額的增加，所以稅收總額不會(huì)減少反而會(huì)增加當(dāng)?shù)卣愂?，促進(jìn)就業(yè)增加、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)更加和諧穩(wěn)定。

[1]宋承先：現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].復(fù)旦大學(xué)出版社，1997.

[2]馬克思主義哲學(xué)[M].高等教育出版社，2008.

[3]馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].高等教育出版社，2008.

[4]高放、李景治、蒲國(guó)良：科學(xué)社會(huì)主義的理論與實(shí)踐[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2005.