○肖 娟

（山東省棗莊市住房公積金管理中心 山東 棗莊 277102）

住房公積金是我國(guó)結(jié)合我國(guó)具體的國(guó)情推行住房制度改革的重要措施，目的在于國(guó)家、集體和個(gè)人三方共同承擔(dān)解決職工的住房問題，是通過強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄的方法，建立義務(wù)性住房?jī)?chǔ)蓄資金，按照規(guī)定凡是繳存公積金的職工均有享受此種貸款的權(quán)利，均可按公積金貸款的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)公積金貸款。使用住房公積金，籌集和融通住房建設(shè)資金，可以不斷提高和改善城鎮(zhèn)職工的住房水平，是我國(guó)房屋福利分配制度的深入發(fā)展。通過住房公積金的會(huì)計(jì)模式的發(fā)展，可以更好地發(fā)揮住房公積金的作用，是公積金政策順利實(shí)施的有力保障。

一、住房公積金會(huì)計(jì)核算管理模式的現(xiàn)狀

企業(yè)會(huì)計(jì)核算模式是在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中各種要素按照一定邏輯進(jìn)行的綜合描述，是反映各種要素基本特征及其內(nèi)在聯(lián)系與結(jié)構(gòu)形式的有機(jī)整體，主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)人員配備方式和業(yè)務(wù)流程模式兩個(gè)方面。

根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)分析，住房公積金會(huì)計(jì)核算模式整體上可以分為以下兩種類型：一是直接歸集模式，直接歸集管理，顧名思義，就是住房公積金管理委員會(huì)統(tǒng)一決策，集中運(yùn)作，在直接歸集管理模式中，住房公積金管理委員會(huì)在相關(guān)政策的指導(dǎo)，相關(guān)部門的監(jiān)督下，全面負(fù)責(zé)住房公積金的運(yùn)作，具體工作主要包括住房公積金的歸集、貸款、核算、管理等，銀行在模式中處于附屬地位，主要職能是專戶存儲(chǔ)，住房公積金管理委員會(huì)通過自主設(shè)立中心機(jī)構(gòu)，對(duì)于住房公積金管理業(yè)務(wù)直接進(jìn)行實(shí)施，同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況建設(shè)辦理業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)及管理處，但是操作業(yè)務(wù)的主要工作均由中心人員完成。二是委托歸集模式，這種模式是中心授權(quán)銀行負(fù)責(zé)住房公積金的主要運(yùn)作，主要包括住房公積金貸款、結(jié)算的辦理和住房公積金賬戶的設(shè)立、繳存、支取等歸集業(yè)務(wù)。中心不直接進(jìn)行具體業(yè)務(wù)的操作。

隨著我國(guó)信息化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)被廣泛應(yīng)用于公積金的會(huì)計(jì)領(lǐng)域，尤其是會(huì)計(jì)核算領(lǐng)域，從企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)上看，電算化會(huì)計(jì)核算勢(shì)必會(huì)取代手工會(huì)計(jì)核算，成為會(huì)計(jì)核算的主流方式。但是現(xiàn)階段的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)并不是真正意義上的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，它只是將傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算體系中的手工記錄，整理部分轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)輸入，相當(dāng)于是提升了傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算體系的工作效率，而并沒有從根本上改變公積金的會(huì)計(jì)核算模式。

在此基礎(chǔ)上，我們可以明顯地看到上述兩種模式大發(fā)展都存在著一些問題：一是采用委托歸集模式，委托銀行對(duì)于公積金進(jìn)行管理的，因?yàn)槭倾y行和住房公積金委員會(huì)管理中心共同操作的方式，主要是由銀行前臺(tái)操作，中心主要承擔(dān)后臺(tái)確認(rèn)的責(zé)任，這樣，銀行在入賬時(shí)一份錄入銀行系統(tǒng)，另一份錄入住房公積金管理委員會(huì)中心，有的管理中心依舊會(huì)自己建立會(huì)計(jì)賬，在此種模式下，管理中心和銀行都存在著巨大的人力資源和財(cái)力物力的浪費(fèi)。二是兩套系統(tǒng)都會(huì)在個(gè)人明細(xì)賬上體現(xiàn)記賬的信息，兩套系統(tǒng)同時(shí)計(jì)算賬戶的積數(shù)，核算職工的利息，如果支票的到賬日和賬戶的調(diào)漲日兩個(gè)數(shù)據(jù)出現(xiàn)不符的情況，就會(huì)引起兩個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不同，導(dǎo)致最終的結(jié)息不同，影響正常的結(jié)算利息的工作。三是由于住房公積金管理委員會(huì)會(huì)同時(shí)委托授權(quán)多家銀行共同承辦公積金業(yè)務(wù)，在員工出現(xiàn)更換工作的前提下，需要辦理住房公積金的跨行轉(zhuǎn)移時(shí)，因?yàn)楦鱾€(gè)銀行的操作系統(tǒng)的不同，無法實(shí)現(xiàn)公積金的帶積數(shù)轉(zhuǎn)移工作，員工只能是通過自行提取，單位另行補(bǔ)繳的方式進(jìn)行新單位的住房公積金的辦理，轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)無法實(shí)現(xiàn)。另外，此種提取方式也不符合公積金的管理規(guī)定。

因此，在會(huì)計(jì)制度規(guī)范的指導(dǎo)下，借助信息化的力量，對(duì)會(huì)計(jì)核算模式進(jìn)行相應(yīng)的改革發(fā)展，對(duì)保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，提高公積金會(huì)計(jì)核算水平，增強(qiáng)公積金的運(yùn)作效率意義重大。

二、公積金會(huì)計(jì)核算信息化模式的發(fā)展

會(huì)計(jì)信息化使得傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算模式發(fā)生了相關(guān)的變化，一方面，信息化會(huì)計(jì)核算方式依舊保留傳統(tǒng)核算模式的全部?jī)?nèi)容，另一方面，為公積金的管理運(yùn)作提供了更為便捷的信息基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公積金會(huì)計(jì)核算信息化模式將會(huì)向以下幾個(gè)方向發(fā)展。

1、完善交接工作，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算制度

為了保障公積金的順利實(shí)施，滿足廣大人員的要求，公積金業(yè)務(wù)一般是通過銀行進(jìn)行辦理，因此公積金票據(jù)從銀行前臺(tái)歸集后傳遞到公積金管理后臺(tái)，數(shù)量和種類規(guī)模都較大，因?yàn)楣e金票據(jù)時(shí)基礎(chǔ)票據(jù)，其完整和規(guī)范性對(duì)后期的會(huì)計(jì)核算影響重大，因此，完善銀行和管理中心的交接至關(guān)重要，要有專門的交接程序制度，專人負(fù)責(zé)，保證交接工作嚴(yán)格按照制度進(jìn)行。為了加強(qiáng)管理中心對(duì)全程的監(jiān)控，中心各管理處應(yīng)在住房公積金委托銀行設(shè)置兩類存款賬戶，分別用于住房公積金的收支業(yè)務(wù)，對(duì)于資金的實(shí)際運(yùn)行情況就進(jìn)行全程的監(jiān)控，從根本上杜絕資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，管理中心可站在全局的角度對(duì)全轄歸集資金進(jìn)行資金投放組合策略研究，積極運(yùn)作住房公積金，實(shí)現(xiàn)住房公積金保值增值的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2、會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的核心性

信息化會(huì)計(jì)核算模式的發(fā)展中，會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)是位于核心的位置，不同于普通的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的手工核算的替代，會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)包括各種會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理方式模塊，并可以隨時(shí)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)變化進(jìn)行更新，企業(yè)用戶可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理方式的選擇，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、動(dòng)態(tài)化，而且企業(yè)會(huì)計(jì)部門可以根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化、企業(yè)制度的變更及時(shí)確定本企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則，提高會(huì)計(jì)核算的主動(dòng)性。

住房公積金管理中心應(yīng)當(dāng)開發(fā)新的公積金管理信息系統(tǒng)，適應(yīng)會(huì)計(jì)核算管理模式的發(fā)展，該系統(tǒng)由三個(gè)部分組成：一是公積金籌集管理信息系統(tǒng)，通過核算管理繳存單位和個(gè)人的詳細(xì)信息。二是公積金歸集管理系統(tǒng)，歸集管理系統(tǒng)將數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)整理并反饋到公積金會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)人員依據(jù)具體的票據(jù)進(jìn)行具體的賬務(wù)核算，如果出現(xiàn)前臺(tái)操作數(shù)據(jù)和票據(jù)信息不符的情況，后臺(tái)人員不能實(shí)施錄入數(shù)據(jù)的工作。三是公積金貸款管理信息系統(tǒng)，通過幾個(gè)系統(tǒng)共同進(jìn)行作用，實(shí)現(xiàn)住房公積金管理的全方位信息化。

3、公積金會(huì)計(jì)人員的分檔管理

在信息化的會(huì)計(jì)核算模式的發(fā)展下，對(duì)于公積金的會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行分檔管理，主要分為高級(jí)財(cái)會(huì)人員和一般會(huì)計(jì)人員兩類，高級(jí)財(cái)會(huì)人員一定要有豐富的會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，負(fù)責(zé)根據(jù)國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度，編制公積金的應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施方案，同時(shí)協(xié)助信息系統(tǒng)管理部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核心信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)監(jiān)控工作，對(duì)信息系統(tǒng)最終生成的信息質(zhì)量負(fù)責(zé)。一般的會(huì)計(jì)人員在工作中不需要太多的職業(yè)判斷，只需要運(yùn)用公積金會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的相關(guān)模塊處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，并對(duì)原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的審核。

三、加快信息化會(huì)計(jì)核算模式發(fā)展的對(duì)策

1、加強(qiáng)企業(yè)的信息化系統(tǒng)建設(shè)

要加快信息化會(huì)計(jì)核算的發(fā)展，首先要加強(qiáng)公積金的信息化系統(tǒng)的建設(shè)，保證公積金的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以在第一時(shí)間匯集到公積金管理信息處理部門，會(huì)計(jì)的信息化系統(tǒng)建設(shè)并不是指單純替代手工核算模式的簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)電算化，而更多地是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化處理方式，在進(jìn)行公積金的信息化系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，一定要注意前期開發(fā)階段有公積金管理部門的會(huì)計(jì)人員的實(shí)際參與，保證信息化系統(tǒng)的建設(shè)符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求。

2、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

為了貫徹執(zhí)行《住房公積金管理?xiàng)l例》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)住房公積金管理的通知》，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及住房公積金財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策，住房公積金管理實(shí)行的是總賬統(tǒng)管，分賬考核的方式，各管理處主要職責(zé)是住房公積金繳存支取轉(zhuǎn)移復(fù)核記賬職工貸款發(fā)放回收復(fù)核記賬內(nèi)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理賬戶管理會(huì)計(jì)結(jié)賬、登記總賬、對(duì)賬、節(jié)假日處理會(huì)計(jì)復(fù)核財(cái)務(wù)印鑒保管會(huì)計(jì)檔案管理等。首先要加強(qiáng)部門之間的組織和崗位分工控制，部門之間做到職責(zé)分離，嚴(yán)格內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，系統(tǒng)操作權(quán)和系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)權(quán)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)決定權(quán)、會(huì)計(jì)檔案保管權(quán)不應(yīng)屬于同一部門職責(zé)，加強(qiáng)主管會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)復(fù)核崗位的職責(zé)，加強(qiáng)系統(tǒng)操作和維護(hù)部門的崗位分工控制。其次要加強(qiáng)系統(tǒng)的使用控制，規(guī)范各部門各崗位的操作，保證信息處理質(zhì)量。

四、結(jié)束語

總之，信息化會(huì)計(jì)核算模式對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算是一個(gè)較大的提升，借助信息化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，采用多種核算模式，可以保證公積金的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量更加符合要求，因?yàn)樽》抗e金制度關(guān)系群眾和國(guó)家集體的利益，必須嚴(yán)格按照《住房公積金管理?xiàng)l例》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)住房公積金管理的通知》的要求，嚴(yán)格控制操作流程，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，使住房公積金制度能夠持續(xù)健康發(fā)展。

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