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        基建工程審計中常見的問題及對策

        2010-08-15 00:45:06許兵成
        當代經(jīng)濟 2010年14期
        關鍵詞:施工單位工程造價單位

        ○許兵成

        (武警新疆邊防總隊后勤部 新疆 烏魯木齊 830001)

        近幾年來,隨著國家對市政工程的日益重視,對基礎建設投資力度不斷加大,各地區(qū)、各單位的建設項目明顯增多,但工程項目投資浪費、工程質(zhì)量低劣以及權(quán)錢交易的腐敗行為也隨之而來。雖然基建工程審計在規(guī)范建設資金的管理、促進資金的合理使用、遏制建設領域的浪費現(xiàn)象等方面起到了積級作用。然而,各地基建工程事故仍時有發(fā)生,如何加強對國家建設資金的管理,遏制各種經(jīng)濟腐敗現(xiàn)象發(fā)生,促進工程質(zhì)量,提高基本建設的經(jīng)濟效益和社會效益,有效提高審計監(jiān)督效果成為審計部門不能推卸的責任。

        一、基建工程審計的內(nèi)涵

        基建審計是基本建設經(jīng)濟監(jiān)督活動的一種重要形式。它是審計機關或社會、內(nèi)部審計組織依據(jù)國家有關方法、政策和有關法規(guī),運用現(xiàn)代審計技術方法,對建設單位投資過程(包括決策,設計,招投標,施工,竣工結(jié)、決算)進行審計監(jiān)督,做出客觀公正的評價,并出具審計報告,以貫徹國家投資政策,維護國家或業(yè)主、施工等單位的合法權(quán)益,促進加強管理和廉政建設,提高投資效益的經(jīng)濟監(jiān)督活動。對基建工程進行審計的直接目的便是為了增強審計工作的可靠性、準確性、合理性、效益和效率性,更好地達到審計目的,實現(xiàn)審計職能。

        基建工程審計往往采取全程跟蹤審計的方法對建設項目事前、事中、事后“全過程、全方位”的技術經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督和評價。具體來說,就是通過不同時點對同一建設項目的前期準備、施工建設、竣工驗收過程進行全方位的審計,通過對工程項目事前、事中、事后的監(jiān)督和控制,實現(xiàn)糾錯和預防的效果,規(guī)范工程建設投資,有效控制和防范政府投資項目的風險,保證政府投資的效益,發(fā)揮實現(xiàn)政府投資項目的預期目標的作用。然而,在實際的基建工程審計中往往會出現(xiàn)一些問題,本文就基建工程審計中常見的問題及原因進行了分析,以期找出解決的方法。

        二、基建工程審計中常見的問題

        1、工程的事前準備工作審計不到位。工程項目事前審計包括對招投標及合同階段的審計,在項目招投標階段存在的主要問題是:第一,有些建設單位對投標單位資格審查不嚴格。對投標單位資質(zhì)預審計把關不夠,缺乏對其施工力量、工作業(yè)績和企業(yè)信譽等情況的充分考察,有不符合條件的施工企業(yè)入圍,結(jié)果往往是內(nèi)部人、關系人中標。第二,參加投標數(shù)量不符合法定要求,評標專家的選定有失公正。第三,工程建設項目只是建設單位意向投資,項目計劃任務還未完全經(jīng)有關部門審批,手續(xù)不完整,存在先行招標或開工后補手續(xù)的情況。第四,招標文件內(nèi)容不完整,表達不明確,招標文件條款不完善、表達不準確,表述前后矛盾導致產(chǎn)生歧義,既不利于通過招標控制工程造價,又容易導致簽訂合同和結(jié)算時出現(xiàn)扯皮,甚至還會產(chǎn)生不應有的索賠。

        在項目合同簽訂階段存在的主要問題是:第一,合同簽訂不嚴謹,否定招標成果,給單位造成損失。對于按法定程序,公開招標、評價、定標項目,投標單位的中標價即為合同價,如施工中發(fā)生變更,應按招標文件精神和合同中相應條款的約定相應增減。然而,目前仍有不少工程經(jīng)招標確定了中標價后,卻在合同中約定工程完工后按實結(jié)算,招標僅僅起到確定施工單位的作用。有的單位甚至不按中標價簽訂合同,否定投標讓利承諾。第二,照抄照搬文本,不切合工程實際。每個工程都有自己的特點,目前建設單位與施工單位簽訂合同,大多采用國家工商總局和建設部推薦的合同示范文本,其中的部分條款不能滿足單位工程合同管理的需要,如果不考慮工程特點,機械地照搬照抄,所簽訂的合同在執(zhí)行中就容易出現(xiàn)偏差。

        2、工程實施階段的審計不嚴格。建設工程在實際施工中總會有一些問題在事前無法預見。第一,施工中變更簽證內(nèi)容虛假,水分過大。一些單位對變更簽證管理缺乏有效的監(jiān)督機制,往往一人簽發(fā)即可生效,導致少數(shù)建設單位工程管理人員與施工單位、監(jiān)理單位、設計單位串通一氣,通過簽證搞權(quán)錢交易。虛列項目、多簽工程量、高簽單價的現(xiàn)象屢見不鮮。第二,簽證時效性不強。有時建設單位工程管理人員缺乏簽證意識,有意無意地拖延簽證時間,等到工程結(jié)算發(fā)生糾紛時再補簽,根本無法對簽證內(nèi)容的真實性和合理性進行準確的核實驗證,失去了簽證的實效性,為施工單位高報簽證提供了可乘之機。第三,簽證內(nèi)容重復。有的同一工程部位發(fā)生多次變更簽證,甚至出現(xiàn)辦理完簽證還沒有施工就又發(fā)生了新的變更簽證;有的工程報價中已經(jīng)涵蓋的內(nèi)容,又被施工單位進行簽證;還有因人員變動大或各個專業(yè)之間的交叉作業(yè),同一內(nèi)容出現(xiàn)不同人員多次簽證。

        3、工程的結(jié)算審計不合規(guī)。當前普遍存在所報竣工結(jié)算價隱含大量“水分”的情況。表現(xiàn)在:第一,建設單位和施工單位不按國家建設工程定額的規(guī)定編制和辦理結(jié)算,采取“一口價”、“大包干”“最高限價”等辦法辦理結(jié)算,致使工程造價不真實,工程質(zhì)量無法保證。第二,有的施工單位不按規(guī)定編制工程預結(jié)算,或編制的預結(jié)算不具體、不細致,采用多計工程量、高套定額、抬高材料價格、重復計算、多計費用等手段高估工程造價。第三,工程技術人員、工地代表、建設單位工程部門,以及工程質(zhì)監(jiān)部門對隱蔽工程驗收記錄不完整,無法準確計算工程量,致使結(jié)算不能真實反映工程價格。

        三、在基建工程審計中,出現(xiàn)問題的原因分析

        1、基建工程審計的評價標準不一致,法規(guī)不健全。目前國家尚沒有關于如何審計建設項目的投資效益具體規(guī)定,審計人員在審計實踐中所做的審計工作,也帶有嘗試性,沒有統(tǒng)一的標準、方法,也未出臺統(tǒng)一的效益審計評價體系。鑒于此,不同審計機構(gòu)、審計人員面對同一問題時,經(jīng)常采用不盡相同的效益審計評價體系,隨意性較大,缺乏全面和系統(tǒng)的定量、定性指標,尤其是定量指標,審計人員個人想法、主觀判斷過多,由于結(jié)論缺乏依據(jù),難免失于偏頗,不能令人信服。這就使得審計評價部分內(nèi)容與實踐脫節(jié),具體審計較難操作。

        2、政府的審計監(jiān)管力度薄弱。第一,由于基建投資項目量大面廣,政府審計力量有限,其審計覆蓋面極其有限。而社會審計或企業(yè)內(nèi)部審計,對工程結(jié)算中違規(guī)違紀事項又不具備處罰能力,這就使一些有意違規(guī)的建設單位、施工單位感受不到政府審計那種具有強制性、懲罰性監(jiān)督的壓力,從而膽大妄為,弄虛作假。尤其近些年,國家上的重點建設項目很多,政府審計對國家重點項目的審計任務忙不過來,而財政資金的投入后又缺乏有效的監(jiān)督,使有限的基建資金沒能用在“刀刃”上。另外,再加上配套資金難以到位。使有的項目成了“釣魚工程”,一放就是好幾年,進退兩難,無法形成投資效益。第二,審計力量薄弱,參與跟蹤審計的人員不足、知識結(jié)構(gòu)不完善,對于工程建設中出現(xiàn)的諸多問題不能及時、準確的了解和把握,未能真正滲入建設全過程,使全程跟蹤審計流于形式,導致“在建”審計往往蛻變?yōu)椤笆潞蟆睂徲嫛?/p>

        3、基建管理人員的素質(zhì)不符要求。因建設單位基建管理人員素質(zhì)差而影響送審工程結(jié)算的真實性和準確性,主要表現(xiàn)在兩個方面:一是基建管理人員業(yè)務素質(zhì)差,不了解基本建設的專業(yè)常識,在基建項目監(jiān)管過程中不能發(fā)揮應有的監(jiān)督作用,容易被施工單位蒙騙過關。二是基建管理人員的政治素質(zhì)差,或是責任心不強,對工程質(zhì)量、事關工程造價的各種簽證似管非管,或是因私利授人以柄,不能堅持原則,對施工單位的舞弊行為睜一眼閉一眼。

        四、基建工程審計解決問題的對策

        1、加強規(guī)章制度建設,使制度化落到實處。為使基建審計做到切實可行,保證基建審計能夠沿著規(guī)范化、合理化的軌道健康地發(fā)展,各單位必須依照國家有關法律法規(guī),結(jié)合本單位特點,建立健全必要的基建審計規(guī)章制度,使基建審計做到有規(guī)可依,有章可循。規(guī)章制度的建立是基礎,重點在于落實。內(nèi)部審計只有嚴格按照審計規(guī)范開展工作,才能保證審計工作的客觀公正,才能降低審計風險,提供審計質(zhì)量,使審計公正健康有序地開展。

        2、發(fā)揮政府對基建投資的宏觀控制作用。在市場經(jīng)濟條件下,各級政府應加強對基建投資的宏觀調(diào)控作用。一是政府審計部門要強化對財政投資的公共基礎建設、支柱產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)等領域的基本建設的審計監(jiān)督力度。政府應組織建設單位及相關部門搞好項目論證,克服從復建設和盲目建設,避免高投入,低收益的資金浪費。二是建立和完善政府投資建設項目投資管理制度,明確劃分職責,規(guī)范投資主體行為。

        3、全方位提高審計人員的素質(zhì)。審計是一項專業(yè)技術要求很強的職業(yè),同時也是一項不斷面對新法規(guī)、新知識、新技能的行業(yè)。具體來說內(nèi)審人員應做到以下幾點:提高審計人員的思想和職業(yè)道德的素質(zhì);加強業(yè)務培訓,提高業(yè)務能力;提高人員待遇,實行崗位淘汰,保證高素質(zhì)人員留在審計崗位;強化審計人員的風險意識;審計人員職業(yè)化,大力推廣內(nèi)部注冊審計師任職資格。堅持把提高審計人員綜合素質(zhì)作為一項基礎性工作常抓不懈,保證單位審計事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

        4、更新審計方法,確保審計質(zhì)量。為使審計工作在單位建設中發(fā)揮更大的作用,單位審計部門應適應形勢需要,不斷更新審計手段和方法,努力提高審計工作質(zhì)量和水平。要結(jié)合基建工程的特點,創(chuàng)新思路與手段,要打破傳統(tǒng)的手抄筆錄的落后審計方式,應用先進的計算機審計工具,提高審計工作效率。審計部門要將整個審計過程,包括前期計劃、審計程序和相關的測試結(jié)果、審計建議、組長評閱程序等全部用電子化模式記錄和儲存,逐步實現(xiàn)審計工作的電算化、現(xiàn)代化。

        五、結(jié)論

        總之,基本建設工程審計的有效實施,既要講原則,要按照國家法律、法規(guī)辦事,又要實事求是,做到既合法又合情理。加強工程建設項目審計是監(jiān)督基建項目活動的一項重要措施,它對節(jié)約國家基本建設投資,控制工程造價,提高基本建設工程社會效益和經(jīng)濟效益都能起到積極的作用。

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        [3]馬林林:淺談建設項目工程造價的全過程控制[J].山西建筑,2008(1).

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        [5]全勇:高?;椖咳谈檶徲嫶嬖诘膯栴}及對策[J].懷化學院學報,2007(10).

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