李 莉

為了保證經(jīng)營方針和目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn),商業(yè)銀行需要通過確定人員分工、設(shè)置組織機(jī)構(gòu)、規(guī)定各部門及人員的職責(zé)權(quán)限、制訂規(guī)章制度來實(shí)施內(nèi)部控制。美國金融危機(jī)所引起的世界金融體系的連鎖反應(yīng)與危及實(shí)體經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重后果,凸顯了銀行公司治理和監(jiān)管的缺陷和重要性,在銀行外部監(jiān)督體系的不完善的背景下,我們更需要在我國加快建立現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控體系,從根本上建立風(fēng)險管理的長效機(jī)制,保證商業(yè)銀行的安全穩(wěn)健運(yùn)行。

一、 商業(yè)銀行文化與內(nèi)部控制環(huán)境

(一)商業(yè)銀行文化的功能

1.聚合功能。一個企業(yè)要想有所作為, 必須有一支團(tuán)結(jié)的有戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍。而團(tuán)隊(duì)精神就是這支隊(duì)伍的核心。只有把系統(tǒng)的力量凝結(jié)成一個整體, 培育和強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)精神, 金融企業(yè)才能夠取得大的發(fā)展。商業(yè)銀行的企業(yè)文化和價值觀被員工共同認(rèn)可后,它就會成為一種黏合力,從各個方面把其成員凝聚起來,從而產(chǎn)生一種巨大的向心力,從根本上保證了銀行運(yùn)行的穩(wěn)定性和健康性,保證了員工關(guān)系的和諧性。

2.向?qū)Чδ?。企業(yè)文化的導(dǎo)向功能,主要是通過企業(yè)文化的灌輸和指向引導(dǎo)員工的心理,進(jìn)而影響到他們的行為,使職員在潛移默化中接受企業(yè)共同的價值觀念,把追求企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)當(dāng)作自己行為的價值取向,并明確地把為客戶提供滿意的產(chǎn)品與服務(wù)作為其行動目標(biāo),自愿把公司目標(biāo)和自我成長的目標(biāo)結(jié)合起來,達(dá)到了企業(yè)文化的導(dǎo)向功能。

3.激勵功能。不同的企業(yè)文化會形成不同的工作環(huán)境,對員工的激勵作用也大不相同。對于企業(yè)來說,當(dāng)個人的期待與企業(yè)的價值觀念一致,員工的創(chuàng)造力和敬業(yè)精神就會無限被激發(fā),就能創(chuàng)造出具有競爭力的產(chǎn)品。文化本身就有一種激勵的功能,企業(yè)文化更是如此。激勵分為物質(zhì)激勵和精神激勵,而文化的精神激勵有時能夠起到物質(zhì)激勵比如獎金所起不到的作用。企業(yè)文化激勵功能,可以使企業(yè)形成一種員工之間互相尊重的文化氛圍,鼓舞、激發(fā)員工的士氣,推進(jìn)創(chuàng)新任務(wù)的完成,從根本上調(diào)動職員的積極性和創(chuàng)造性。

4.輻射功能。企業(yè)文化不僅會在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮作用,它會廣泛地通過各種渠道對社會產(chǎn)生影響,一方面可以幫助企業(yè)樹立良好公眾形象,提升整體的社會知名度。更重要的是通過發(fā)揮文化的輻射的影響,企業(yè)可以借助文化幫助企業(yè)自身塑造形象,強(qiáng)化自身的核心競爭優(yōu)勢,形成獨(dú)特的品牌,繼續(xù)不斷提高企業(yè)的社會信譽(yù)度以及擴(kuò)大其對社會輻射的影響。

5.約束功能。企業(yè)文化對企業(yè)的經(jīng)營觀念和管理方式具有約束和規(guī)范的作用。約束是為保證實(shí)際工作目標(biāo)完成,而采取的一種有組織的行為。企業(yè)文化的約束,不同于規(guī)章制度的強(qiáng)制性約束,而是一種軟約束,主要是從價值觀念、道德規(guī)范、義務(wù)感、責(zé)任感、榮譽(yù)感、歸屬感等方面形成一個群體的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。企業(yè)文化的約束功能是通過制度文化和道德規(guī)范而發(fā)生作用的。它通過道德的內(nèi)化,使職員在觀念上確立一種內(nèi)在的自我約束的行為標(biāo)準(zhǔn),一旦職員的某項(xiàng)行為違背了企業(yè)文化宗旨,不光個人心理上會有壓力,而且會受到共同意識的壓力和公共輿論的譴責(zé),促使其自動糾正錯誤行為。

(二) 商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺乏導(dǎo)致的問題

具體而言我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制因?yàn)槲幕h(huán)境的缺乏導(dǎo)致了以下的問題。

1.內(nèi)部控制思想觀念落后。思想是行動的指南,管理層在控制環(huán)境中發(fā)揮著重要的作用,其管理思想和經(jīng)營作風(fēng)是經(jīng)營活動的基礎(chǔ)和指南,也是進(jìn)一步制定發(fā)展目標(biāo)的方向。如果管理層不愿意設(shè)立適當(dāng)?shù)目刂苹虿荒茏袷匾呀⒌目刂?那么,控制環(huán)境將受到很不利的影響。管理者只有認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性,才能在思想上引起高度重視。只有從思想上重視了,內(nèi)控工作崗位的人員設(shè)備安排、制度建設(shè)等方面的問題才會得到解決,這些問題解決了,干好內(nèi)控工作也就有了思想基礎(chǔ)。

2.內(nèi)部控制人員管理風(fēng)險。因?yàn)橹贫群腕w制是由人來設(shè)計的,各項(xiàng)工作也是由人執(zhí)行的。但是目前我國商業(yè)銀行并沒有形成防范風(fēng)險所要求的激勵約束機(jī)制,另外員工水平參差不齊,有的員工專業(yè)水平不高,缺乏識別風(fēng)險和防范風(fēng)險的意識和能力,容易導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生。我國銀行的內(nèi)部控制制度一般是“控下不控上”,對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的約束主要靠他們的覺悟程度和思想道德約束。事實(shí)上并不是也不可能每一個管理者都有很高的自我約束能力。銀行的管理人員憑借其地位,還會處于壟斷信息的優(yōu)勢地位。這樣一無自我約束二無外在控制,往往就會出現(xiàn)因?yàn)閭€別銀行管理人員濫用手中權(quán)力而給銀行造成重大損失的情況。

3.內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力和約束機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部各管理機(jī)構(gòu)基本都是橫向的,每一層分支機(jī)構(gòu)都設(shè)有各自的管理機(jī)構(gòu),由于內(nèi)部缺乏一個統(tǒng)一的內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)劃,各個部門自行制定規(guī)章,從而形成各自為政、分頭管理的局面,造成了現(xiàn)行銀行內(nèi)控制度數(shù)量龐大,目標(biāo)難以統(tǒng)一,內(nèi)容時有沖突,使基層機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度執(zhí)行時因多頭管理而不知所措,普遍存在管理效率低下的情況。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏公開有效的信息傳遞系統(tǒng)。近年來,一此商業(yè)銀行在會計賬務(wù)處理上大做文章,甚至把會“調(diào)整”報表、敢做假賬作為評價一個財會人員“稱職能干”的標(biāo)準(zhǔn),總行和分支機(jī)構(gòu)之間由于利益格局的不同,造成信息傳遞不暢,阻力過大;銀行各部門各自為政,也不能有效傳遞信息;管理層與下屬員工之間,也缺乏恰當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?管理層隔斷了來自一線的信息,很難使內(nèi)部控制得到有效實(shí)施。

二、 健全文化環(huán)境的對策研究

商業(yè)銀行應(yīng)培育健康的企業(yè)文化,對企業(yè)文化的內(nèi)涵、組織機(jī)制、傳播機(jī)制、評估機(jī)制以及活動機(jī)制做出明確的規(guī)定,向員工傳達(dá)遵守法律法規(guī)和實(shí)施內(nèi)部控制的重要性,引導(dǎo)員工樹立良好的合規(guī)意識和較強(qiáng)的風(fēng)險意識,促進(jìn)員工職業(yè)道德水平的提高,規(guī)范員工行為,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。所有員工都應(yīng)了解自己在內(nèi)部控制中的作用,全面參與內(nèi)部控制體系建設(shè)。

(一) 理念文化

1.建立起以人為本的理念和文化。加強(qiáng)與員工的溝通,尊重員工價值,充分發(fā)揮員工的積極性、創(chuàng)造性和潛能,把商業(yè)銀行的目標(biāo)當(dāng)做自己的目標(biāo),從而樹立起主人公意識,有效地提高全體員工的職業(yè)道德水準(zhǔn),規(guī)范的職業(yè)行為,積極貫徹實(shí)施控制風(fēng)險等任務(wù)。先進(jìn)的內(nèi)部控制文化環(huán)境始終貫穿著以人為本的指導(dǎo)思想。成功的商業(yè)銀行總是時刻地對員工進(jìn)行灌輸和激勵,把激勵、潛移默化、人性關(guān)懷和監(jiān)督、考核、懲罰放在同等重要的地位,將銀行信貸的業(yè)務(wù)發(fā)展同信貸人員的職業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合起來,使業(yè)務(wù)發(fā)展引致個人發(fā)展、個人發(fā)展促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展,提高信貸人員的創(chuàng)造力和忠誠度,實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的共贏。

2.要培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德,增強(qiáng)自我約束力。提高銀行員工的風(fēng)險控制意識,養(yǎng)成按照規(guī)章制度要求辦事的習(xí)慣。建立合理的內(nèi)控管理機(jī)制,充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度管理的多元化目標(biāo)。作為制度建設(shè)者、執(zhí)行者的人,是內(nèi)控管理的基礎(chǔ),只有充分發(fā)揮了人的能動性,才能使其自覺實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。

3.強(qiáng)制規(guī)章制度執(zhí)行力。在日益開放的全球市場經(jīng)濟(jì)中,柔性的管理無法取得內(nèi)部控制的成功,也無法塑造強(qiáng)有力的文化環(huán)境,因此必須強(qiáng)制執(zhí)行規(guī)章制度的約束性和剛性,通過組織化管理,認(rèn)真開展內(nèi)部控制綜合工作。同時由于我國長久東方文化情大于理的問題,導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部控制能力和經(jīng)營效率誒呀顯著提高,如果不對內(nèi)控的理念進(jìn)行更新,建立強(qiáng)有力的規(guī)章制度,那么內(nèi)控很可能將淪為銀行經(jīng)營行為的附屬品。同時規(guī)章制度也要廣泛深入到銀行的基層網(wǎng)點(diǎn)和業(yè)務(wù)一線,從最底層開始提高員工對執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度、操作規(guī)范的重視程度,堅持貫徹制度,強(qiáng)化監(jiān)督和管理,明確責(zé)任和義務(wù)。

4.注重學(xué)習(xí)與培訓(xùn),提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。在學(xué)習(xí)過程中,要重視在員工中培養(yǎng)自覺執(zhí)行規(guī)章制度、操作規(guī)程的責(zé)任意識,使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成為員工的習(xí)慣行為,培養(yǎng)專家型的內(nèi)控管理人員。要通過多渠道、多形式的宣傳教育,提高員工素質(zhì),增強(qiáng)員工按金融法規(guī)辦事的意識。同時要有重點(diǎn)地選學(xué)一些正反典型教材,以達(dá)到辨別真、善、美和假、惡、丑,做到學(xué)有榜樣,做有方向。

(二)風(fēng)險文化

風(fēng)險文化至少包括三層含義:不是一兩個人、而是一個群體倡導(dǎo)風(fēng)險管理;風(fēng)險文化隨實(shí)踐的推移而不斷完善;全體員工的行為、習(xí)慣、氛圍等軟環(huán)境要體現(xiàn)風(fēng)險意識。在經(jīng)營利潤的考核中增加風(fēng)險的因素,在資產(chǎn)定價中考慮各類風(fēng)險成本。

風(fēng)險文化隨實(shí)踐的推移而不斷完善要求銀行在實(shí)際的經(jīng)營過程中,各行應(yīng)從制度上對風(fēng)險文化進(jìn)行貫徹,如設(shè)立風(fēng)險管理部,從組織機(jī)構(gòu)和人員上保障風(fēng)險評估活動的連續(xù)性和完整性,建立科學(xué)設(shè)計銀行的各項(xiàng)業(yè)績考核指標(biāo)。指標(biāo)體系要相互制約、相互印證,使假賬假表缺乏生存的空間。強(qiáng)化新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估,擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系。最后要加強(qiáng)對計算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險的認(rèn)識和控制。及時發(fā)現(xiàn)和控制計算機(jī)系統(tǒng)的潛在風(fēng)險,形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)督和牽制系統(tǒng),保障計算機(jī)處理或存儲的全部數(shù)據(jù)的精確性、完整性和安全性。

全體員工的行為、習(xí)慣、氛圍等軟環(huán)境要體現(xiàn)風(fēng)險意識要求風(fēng)險管理人員和業(yè)務(wù)人員要“一只眼睛看風(fēng)險,一只眼睛看市場”,以使風(fēng)險控制不是阻礙而是引導(dǎo)業(yè)務(wù)的發(fā)展,以減少在拓展市場中忽視風(fēng)險的盲動傾向。

由于金融產(chǎn)品的同質(zhì)性和易于效仿,致使現(xiàn)代商業(yè)銀行金融產(chǎn)品的競爭具有顯著的無差異特征,越來越多的銀行開始意識到真正體現(xiàn)自身核心競爭力的是先進(jìn)的文化,金融同業(yè)的競爭一定意義上講就是文化力的競爭。銀行應(yīng)該始終圍繞發(fā)展主題,遵循銀行經(jīng)營管理的基本規(guī)律,接受內(nèi)控管理的制度約束,加快產(chǎn)品開發(fā)、管理體系、經(jīng)營體制等創(chuàng)新,不斷提升競爭力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控約束下的可持續(xù)發(fā)展。

(作者單位:西安市蓮湖區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社西稍門分社)