陳 峰

財務預算管理，主要是指企業(yè)利用價值與價值形式，在進行科學市場預測的基礎(chǔ)上，對公司將來內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動所實施的規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)。在企業(yè)管理方式的確定中，公司財務預算管理因其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所起到的獨到功能而越來越受到政府與企業(yè)的重視。作為一種十分有效的財務管理手段，財務預算管理能夠充分提高企業(yè)的抗擊風險能力、整體管理效率、經(jīng)濟效益。

一、公司財務預算管理的主要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)管理體系中包括了生產(chǎn)管理、營銷管理、財務管理等內(nèi)容，利用全面預算管理，就可將各部分緊密聯(lián)系在一起，從而形成現(xiàn)代化管理方法。公司要根據(jù)市場需求和自身生產(chǎn)能力來制定企業(yè)銷售預算，然后依據(jù)銷售預算來分析生產(chǎn)能力能否能達到需求，并編制出資本支出預算，比如固定資產(chǎn)的購建、擴建與改建。同時，還要依據(jù)銷售預算來確定生產(chǎn)預算，并安排材料、人工、制造費用、銷售費用、管理費用等預算，并將各種預算匯總到財務預算之中。因此，財務預算是在預測與決策的前提下，圍繞公司的戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)的資金取得與投放、各項收入與支出、經(jīng)營成果和分配等資金運作所進行的安排。

二、公司實行財務預算管理的重要意義

其一，財務預算作為財務管理中的一項重要職能，不僅是決策的具體化，而且也是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要根據(jù)。在激烈的市場競爭中，企業(yè)如果要獲得更為持久的生命力，取得更大的競爭優(yōu)勢，一定要充分發(fā)揮預算管理的積極作用，才能促進其長遠而健康發(fā)展。其二，財務預算為企業(yè)的戰(zhàn)略管理提供了最為基礎(chǔ)的條件。企業(yè)的計劃管理、生產(chǎn)管理與財務管理等，都離不開預算管理的支持。只有實施了全面預算管理，才能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的各種關(guān)系，始終貫徹落實企業(yè)的各項經(jīng)營方針。其三，財務預算有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理當中的漏洞，進而不斷改進企業(yè)的各項消耗標準、現(xiàn)金安排等各環(huán)節(jié)工作，從而能夠落實企業(yè)的利潤、資金與成本費用等，預算管理作為企業(yè)管理之中的核心內(nèi)容，可以說是實現(xiàn)內(nèi)部控制與提升經(jīng)濟效益的有效手段。

三、當前企業(yè)財務預算中存在的相關(guān)問題

1.財務預算未能與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合

企業(yè)實施預算管理的目標就是要實現(xiàn)企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標。企業(yè)要編制預算，其目的是為了更好地防范風險，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。然而，現(xiàn)實中很多公司卻未能明確發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)預算常常和企業(yè)長期發(fā)展目標背道而馳。企業(yè)所編制的預算未能與企業(yè)將來的發(fā)展目標相吻合，這就十分容易導致預算短視，過于重視眼前利益，造成公司長期利益受損。企業(yè)經(jīng)營者為了自身利益，為了在當年獲得更多收入而不惜將以后年度的收入提前到當年進行確認，而將相關(guān)的費用支出推遲到今后去確認，過于忽視科研投入，使企業(yè)的技術(shù)難以得到提高，造成公司的發(fā)展?jié)摿κ軗p。

2.企業(yè)尚未建立健全預算管理組織體系

一部分已實行預算管理的企業(yè)還沒有設(shè)立起專門預算管理部門，相當多的企業(yè)預算管理工作由財務部門兼任，還有一些企業(yè)則由計劃部門來兼任。因為財務預算管理缺乏組織保障，導致在預算管理中出現(xiàn)矛盾與沖突后，缺乏權(quán)威機構(gòu)進行協(xié)調(diào)與仲裁，而對于預算管理中的各個環(huán)節(jié)，也沒有明確具體的辦理機構(gòu)，從而導致預算管理出現(xiàn)斷層與漏洞。

3.預算執(zhí)行的監(jiān)控與考核獎懲相互脫節(jié)

預算執(zhí)行的監(jiān)控是企業(yè)預算管理的終端，也是發(fā)揮預算約束和激勵作用的一項重要措施。一些企業(yè)對預算執(zhí)行的監(jiān)控，在業(yè)績評價措施當中缺少落實，或是獎懲制度不夠合理。在企業(yè)預算管理中單純以預算標準來考核責任單位與責任人，并在運用考核結(jié)果對其執(zhí)行獎懲時，被考核方過于強調(diào)客觀因素的影響，而故意回避主觀原因?？己朔揭渤３诫s個人情感去進行評價，使考核不夠客觀公正。一旦考核獎懲不合理，就會導致業(yè)績評價不夠公平與客觀，進而挫傷員工主動性與積極性，造成他們不認同企業(yè)預算管理，使考核工作變得流于形式，最終造成預算管理未能發(fā)揮作用。

四、解決企業(yè)財務預算管理問題的對策

1.制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

公司財務預算管理是對將來的一種管理，是為實現(xiàn)財務管理目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而采取的整體行動規(guī)劃，所以屬于管理導向性戰(zhàn)略管理。財務預算目標事實上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)的一種財務管理目標。缺乏戰(zhàn)略意識的財務預算是公司的短期行為，容易失去正確的目標與方向，難以提高企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。因此，財務預算管理的過程一定是要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而制定、實施、控制并采取一系列措施的過程。企業(yè)財務預算管理屬于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理，而并非簡單的企業(yè)預測戰(zhàn)術(shù)與方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導向與戰(zhàn)略目標直接決定著預算模式選擇，也決定預算重點和從哪些方面進行保障，決定著預算目標應當怎樣確定。財務預算只有定位于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標之上，預算管理才會有真正的生命力。

2.健全完善企業(yè)預算管理制度體系

科學的預算管理組織是企業(yè)實施全面預算管理的保障。為此，企業(yè)應建立起預算管理委員會與預算管理領(lǐng)導小組。預算管理委員會是公司開展全面預算管理的最高機構(gòu)，主要是采取預算會議等形式審議各下屬單位、部門的預算草案。隨后，在科學與充分的預測、決策的基礎(chǔ)上，由企業(yè)的預算管理委員會制定明確而可行的預算總體方針，主要包括經(jīng)營方針、總體目標、具體目標、相關(guān)政策及保障措施等，并及時下達至各預算單位。企業(yè)的預算管理委員會、預算管理領(lǐng)導小組的主要工作有下達預算控制目標，審議通過預算編制的方法，及時對預算方案修正提出意見和建議等。

3.合理運用財務預算編制的程序與方法

企業(yè)財務預算要結(jié)合公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略與發(fā)展規(guī)劃，考慮到將來的政策、法規(guī)、經(jīng)濟等因素，從下至上地搜集、匯總、編制企業(yè)的財務總預算，在企業(yè)預算委員會審核批準之后，作為公司的正式預算方案來實施。但是，該方案實施過程中，必須整體分解到下屬各單位，這是公司財務預算管理中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)之一。當前，一些企業(yè)在財務預算編制進程中未能按照從下而上、從上而下和分級編制的程序開展，而是直接由企業(yè)管理層定指標和定任務，并強行下派分解，具有很強的行政指令性，或是將下級報送上來的預算作出簡單匯總，不經(jīng)綜合平衡與審查、批準，就作為企業(yè)財務預算確定下來，缺乏對基層部門實際情況的考慮。這一情況下產(chǎn)生的財務預算，對完成經(jīng)濟目標并沒有多大的實際意義，肯定會導致預算指標的可操作性不夠理想，或是說預算指標對于基層執(zhí)行單位缺乏指導、監(jiān)督與控制等作用。如何解決這一問題，就應當在程序上根據(jù)從下而上、從上而下、分級編制和逐級匯總等程序開展編制。財務預算應當具體到企業(yè)內(nèi)部的各個層面之中，應當依據(jù)各預算單位所承擔的經(jīng)濟業(yè)務和責任權(quán)限，分別編制出各種不同形式的財務預算。財務預算編制方法一般有固定預算、彈性預算、滾動預算及概率預算等數(shù)種，企業(yè)財務預算編制方法應當有的放矢地靈活掌握。

4.強化企業(yè)現(xiàn)金流量的控制

現(xiàn)金流量管理是財務預算管理的核心內(nèi)容，主要包括公司的庫存現(xiàn)金、銀行存款和企業(yè)所持有的易于轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金、價值變動較小的投資。一方面，現(xiàn)金流量表是編制現(xiàn)金預算的重要數(shù)據(jù)來源與編制依據(jù)。通過實施現(xiàn)金流量表分析，就能讓管理者合理地評價企業(yè)收益質(zhì)量與獲利能力，并據(jù)此預測企業(yè)將來的利潤分配、股利支付情況及因清算而能獲得的現(xiàn)金數(shù)額，從而準確估算出企業(yè)可能產(chǎn)生的各種風險概率，進而為經(jīng)營、投資、籌資等提供可能依據(jù)。另一方面，科學的現(xiàn)金流量分析方法是進行現(xiàn)金流量預測與預算的有效保證。當前，我們所采用的現(xiàn)金流量分析方法一般有結(jié)構(gòu)分析法、變動趨勢分析法等。公司可由此而取得資料，定期編制出現(xiàn)金流量預算，從而更好地控制現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量預算和企業(yè)的成本預算、銷售預算、利潤預算、資本支出預算息息相關(guān)，比如，銷售預算之中的產(chǎn)品現(xiàn)銷收入，就構(gòu)成了現(xiàn)金流量預算中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量，而資本支出預算中的購入固定資產(chǎn)付現(xiàn)，則構(gòu)成了現(xiàn)金流量預算中投資活動的現(xiàn)金流出量，公司現(xiàn)金流就如同人體中的血液流一樣，始終貫穿于企業(yè)的各個部位。

5.加強企業(yè)財務預算的監(jiān)控與考核獎懲

實施財務預算監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差，及時糾正預算執(zhí)行過程中所存在的各種問題，及時維護財務預算的嚴肅性，從而達到預期預算目標。要構(gòu)建起多層次的財務預算監(jiān)控主體，通過企業(yè)內(nèi)部激勵約束機制，以促進預算執(zhí)行者完善監(jiān)控職能。為此，應努力做到“四個結(jié)合”。一是預算執(zhí)行責任中心的日常自我監(jiān)督與責任人監(jiān)督相結(jié)合，分周分解財務的預算指標，按日統(tǒng)計預算的執(zhí)行情況，從而保證財務預算目標的及時完成。二是專業(yè)監(jiān)管與群眾監(jiān)管相結(jié)合。通過建立群眾反映問題、建議等溝通渠道，通過全體企業(yè)員工的共同努力，致力于解決預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，促進企業(yè)整體財務預算管理水平的提升，進而實現(xiàn)預定預算目標。三是財務監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。企業(yè)財務部門應當認真監(jiān)控財務預算執(zhí)行中的資金情況，分析預算執(zhí)行偏差的形成原因，并全面負責財務預算執(zhí)行報告的真實性。企業(yè)審計部門則應當運用審計方法與手段，監(jiān)督財務預算之中的執(zhí)行情況，并對相關(guān)預算單位所提交的財務預算執(zhí)行報告實施審計驗證，從而確保財務預算監(jiān)控的真實有效，從而為今后的考核獎懲做好準備。而考核獎懲則是保證財務預算管理發(fā)揮作用的重要措施?？己藨灶A算管理為基礎(chǔ)，從嚴、從細、量化到人?？己藨院侠淼钠盥蕿楠剳途€，從而將做出對員工的合理的考核，并將考核結(jié)果與員工待遇掛鉤，從而進一步完善企業(yè)的財務預算管理。

五、結(jié)語

企業(yè)要樹立起正確的財務預算的管理觀，加強預算管理，并且一定要使企業(yè)的每一位員工都能認識到財務預算的重要意義，通過預算方法來提升預算管理的各種效能，強化企業(yè)資金的循環(huán)進程，從而使企業(yè)能夠健康持續(xù)地發(fā)展，并獲得較好的經(jīng)濟效益。