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        論基層商業(yè)銀行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型構(gòu)建

        2010-07-13 03:24:13彭小準(zhǔn)
        關(guān)鍵詞:評(píng)價(jià)

        彭小準(zhǔn)

        一、思路與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

        以部門利益為導(dǎo)向而忽視銀行整體目標(biāo)與效率來(lái)設(shè)計(jì)績(jī)效考核是傳統(tǒng)商業(yè)銀行在管理上的一大弊端,而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法是按照“流程銀行”管理的思路來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,將管理部門劃分為前、中、后臺(tái)三個(gè)板塊,區(qū)分定性和定量指標(biāo),定性指標(biāo)將由各板塊提供C至A+不等的五個(gè)等級(jí)的評(píng)價(jià),而根據(jù)板塊的性質(zhì)以及組合板塊的條線不同,同一等級(jí)折算的算術(shù)分值也不同,因此,在設(shè)計(jì)模型時(shí),也要相應(yīng)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)按變量和定量進(jìn)行劃分,而定量還要充分考慮未來(lái)的發(fā)展變化,具有可擴(kuò)充性。

        為了便于理解,按照上述思路我們可以借助EXCEL,通過(guò)建立一個(gè)工作簿來(lái)生成輔助分析數(shù)據(jù),該工作簿至少應(yīng)當(dāng)有五張工作表:表一為系數(shù)表,即定量因素,如條線的評(píng)價(jià)等級(jí)分值區(qū)間、支行的類型、評(píng)價(jià)結(jié)果的算術(shù)分值區(qū)間等對(duì)應(yīng)關(guān)系作出定義,以便日后一旦這些定量發(fā)生變動(dòng)時(shí),所有模型均可自動(dòng)發(fā)生相應(yīng)的變化,此表的數(shù)值一旦確定后,除非評(píng)價(jià)辦法發(fā)生改動(dòng),否則為固定值;表二為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表,即變量因素,用于每季度錄入各條線提供的評(píng)價(jià)資料,以及補(bǔ)錄入上季度評(píng)價(jià)的資料,此表為每季均需手工錄入;表三為計(jì)算過(guò)程表,該表主要用于裝載分析模型,將表二的資料通過(guò)函數(shù)、根據(jù)表一所定義進(jìn)行換算和統(tǒng)計(jì);表四為評(píng)價(jià)結(jié)果分析表,裝載分析模型的結(jié)果;表五為評(píng)價(jià)結(jié)果匯總表,根據(jù)管理層的需要形成相應(yīng)的分析統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

        二、評(píng)級(jí)模型的構(gòu)建

        根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法,評(píng)級(jí)的綜合得分由定性指標(biāo)折算后的分值和定量指標(biāo)的算術(shù)平均分構(gòu)成,而各條線的給予的定性評(píng)價(jià),又因條線性質(zhì)的不同,代表不同的折算分值,因此需要經(jīng)過(guò)折算并最終得到綜合得分,再由綜合得分重新?lián)Q算成相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)等級(jí):

        第一步,條線分值的折算。假定表二的C列為風(fēng)險(xiǎn)管理部提交的定性評(píng)價(jià)、表一的D列為風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)應(yīng)的折算分值,則表三中該支行的折算過(guò)程用函數(shù)表示為:

        =IF(基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!C3=″A+″,系數(shù)表!$D$5,IF(基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!C3=″A″,系數(shù)表!$D$6,IF(基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!C3=″B+″,系數(shù)表!$D$7,IF(基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!C3=″B″,系數(shù)表!$D$8,IF(基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!C3=″C″,系數(shù)表!$D$9)))))

        依據(jù)類推,得到該支行定性指標(biāo)評(píng)價(jià)部門折算得分。

        第二步,計(jì)算綜合得分。在得到定性指標(biāo)的折算得分后,定量指標(biāo)則可由AVERAGE函數(shù)計(jì)算定量指標(biāo)的算術(shù)平均分并乘以20%得出,定性指標(biāo)和定量指標(biāo)之和即為綜合得分。

        第三步,初步確定評(píng)價(jià)等級(jí)。按辦法規(guī)定,評(píng)價(jià)等級(jí)根據(jù)綜合得分按區(qū)間進(jìn)行劃分(如綜合得分在80至90分之間的其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等級(jí)為B+級(jí)),假定表二K列為綜合得分、表一的O列為綜合得分折算分值區(qū)間,則表三中該支行當(dāng)期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等級(jí)可用函數(shù)表示為:

        =IF(K3>系數(shù)表!$O$5,″A+″,IF(K3>系數(shù)表!$O$6,″A″,IF(K3>系數(shù)表!$O$7,″B+″,IF(K3>系數(shù)表!$O$8,″B″,IF(K3<=系數(shù)表!$O$9,″C″)))))

        第四步,評(píng)級(jí)結(jié)果的修正??紤]到各條線的評(píng)價(jià)角度與尺度不盡相同,需要設(shè)定一些限制性因素,如為體現(xiàn)“合規(guī)優(yōu)先”的理念,某一支行即使綜合得分折算后的評(píng)價(jià)等級(jí)在A級(jí)或以上,但由于合規(guī)部門的定量評(píng)價(jià)低于80分,即該支行最高的評(píng)價(jià)只能為B+級(jí)。假定表二的K列為合規(guī)部提交的定量評(píng)價(jià)、表三的C28單元格為裝載該支行的合規(guī)限制因素,該單元格的值用函數(shù)表示為:

        =IF(OR(基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!K3<=80),″合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)″,″″)

        由于限制因素可能有多個(gè),假定表三的C28至I28分別用于表示是否存在合規(guī)、授信、監(jiān)察、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的限制,則該支行的限制性因素為:

        =CONCATENATE(″受″,C28,E28,F(xiàn)28,I28,,″限制不能評(píng)為A級(jí)或以上″)

        如某一支行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在B級(jí)或以下的,則顯示其限制因素為“受會(huì)計(jì)評(píng)級(jí)限制不能評(píng)為A級(jí)或以上”,最終的評(píng)價(jià)結(jié)果,需要情況限制性因素對(duì)結(jié)果進(jìn)行手工的修正,以確保結(jié)果的科學(xué)性。

        三、分析模型的構(gòu)建

        通過(guò)上述獲得大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后,可以根據(jù)需要設(shè)計(jì)各種各樣的分析模型,如通過(guò)與前期數(shù)據(jù)以及與全行平均水平進(jìn)行比對(duì),可以得到小型支行的情況分析、新設(shè)支行的情況分析表等,以通過(guò)自動(dòng)查找各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)異常變動(dòng)的情況,自動(dòng)標(biāo)注并生成“需要高度關(guān)注的支行”情況表的分析模型為例,試述如何構(gòu)建分析模型:

        第一步,查找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)后三名的支行。由于各分行管轄的支行數(shù)量不一致,因此在表一中應(yīng)對(duì)后三名的進(jìn)行標(biāo)注,如某單位有二十個(gè)支行,則倒數(shù)三名分別為20、19和18名。例如,假定表一的B48單元格為倒數(shù)第三名的定義、表三的M56至P75單元格分別為二十支行的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)名次、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)名次、管理風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)名次及支行名稱四項(xiàng)分值,則可用函數(shù)尋找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)倒數(shù)第三名的支行名稱:

        =IF(ISERROR(VLOOKUP(系數(shù)表!$B48,計(jì)算過(guò)程表!$M$56:$P$75,4,F(xiàn)ALSE)),″″,VLOOKUP(系數(shù)表!$B48,計(jì)算過(guò)程表!$M$56:$P$75,4,F(xiàn)ALSE))

        使用ISERROR函數(shù),要考慮到在排名相同的情況,為方便下一步合并同一支行存在不同情況奠定基礎(chǔ)。

        第二步,參照上述的方法,分行查找會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)排名后三,以及綜合得分、綜合排名較上一報(bào)告期降幅度最大的三個(gè)支行。

        第三步,上述方法查找出符合五個(gè)方面變動(dòng)原因的支行,由于存在某個(gè)支行同時(shí)符合多個(gè)方面的原因,因此需要對(duì)相同的支行名稱進(jìn)行合同,假定U3至U17單元格為經(jīng)初步確定的十五個(gè)符合條件的支行,則可以通過(guò)數(shù)組予以合并,如V3單元格的公式為:

        {=INDEX(U:U,SMALL(IF(MATCH(U$3:U$17,U$3:U$17,)=ROW($1:$15),ROW($3:$17),4^8),ROW(1:1)))&″″}

        V4至V17單元格僅需要變動(dòng)最后行號(hào)參數(shù)即可。

        第四步,匯總變動(dòng)原因。經(jīng)過(guò)篩選并合并同名支行后,再通過(guò)VLOOKUP函數(shù)將該支行的變動(dòng)原因予以標(biāo)注,最后通過(guò)CONCATENATE或SUBSTITUTE與TRIM函數(shù)組合等方式匯總。

        第五步,在表中生成“需要高度關(guān)注的支行情況表”,將所查找到的支行的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及管理風(fēng)險(xiǎn)與全行平均、全行最高及上一季度的比對(duì)分析,并運(yùn)用“條件格式”標(biāo)注應(yīng)加以重點(diǎn)關(guān)注的情況。

        四、圖表分析模型

        EXCEL還可以根據(jù)需要生成圖表,如全行各類評(píng)級(jí)的情況的分布圖等,亦可直觀反映當(dāng)期全行內(nèi)部控制整體水平,由于各行的需求不盡相同,此不再贅述。

        五、綜合分析報(bào)表模型

        事實(shí)上,EXCEL的統(tǒng)計(jì)分析函數(shù)相當(dāng)多,有了基礎(chǔ)數(shù)據(jù),可根據(jù)實(shí)際要求生成各種綜合分析報(bào)表,甚至可以非常直觀看到個(gè)別管理部門對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是否重視,評(píng)價(jià)結(jié)果是否客觀科學(xué)等。

        限于篇幅,筆者僅能通過(guò)幾個(gè)簡(jiǎn)化的示例,來(lái)闡述借助EXCEL的函數(shù)逐步建立有效的分析模型,通過(guò)這樣輔助模型,在錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后,可迅速找到分析的重點(diǎn),有針對(duì)性的撰寫內(nèi)控制度評(píng)價(jià)報(bào)告,以期讓管理層獲取更多有效的信息,從而合理保證內(nèi)部控制措施得到有效實(shí)施。

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