[摘 要]目前許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的原則問(wèn)題，認(rèn)識(shí)還只是局限在模仿式的制訂內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，甚至有些企業(yè)片面認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，不需要有太過(guò)于嚴(yán)格的原則理論。因此，有必要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制原則問(wèn)題進(jìn)一步地探討。

企業(yè)內(nèi)部控制原則劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度兩大類(lèi)。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度原則基本目的在于:保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。尤其需要指出的是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重，從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問(wèn)題，其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度，避免信息泄漏及對(duì)實(shí)體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況是通過(guò)財(cái)務(wù)信息反映出來(lái)的，這些信息是投資者，債權(quán)人，和其他信息使用者進(jìn)行決策的依據(jù)，如果會(huì)計(jì)信息失真，不僅會(huì)嚴(yán)重的損害投資者的利益，影響管理者的正確決策，同時(shí)還回影響國(guó)家隊(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的判斷和指導(dǎo)。因此，健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制尤為重要。在財(cái)務(wù)的諸多控制體系中，財(cái)務(wù)控制原則是一個(gè)需要必須理清的論題。

第一、合法合規(guī)原則

合法合規(guī)性原則是指企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的建立必須符合國(guó)家的法律法規(guī)和政策，必須把國(guó)家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)在財(cái)務(wù)控制制度中，這一原則是任何一個(gè)企業(yè)建立財(cái)務(wù)控制制度的前提條件。

健全的合法合規(guī)原則要依賴(lài)于相應(yīng)的制度。財(cái)務(wù)控制是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的約束和調(diào)節(jié)，既然要約束和調(diào)節(jié)，就得有一個(gè)節(jié)制標(biāo)準(zhǔn)和尺度，就必須建立起公司的財(cái)務(wù)制度和監(jiān)控體系，財(cái)務(wù)制度的實(shí)質(zhì)是指節(jié)制人們財(cái)務(wù)行為的尺度，是事先制定的一種游戲規(guī)則，監(jiān)控就是為保證制度體系能有效運(yùn)行，而采用的監(jiān)管體系。

第二、要注意全面性和系統(tǒng)性原則

財(cái)務(wù)控制的全面性包括了全過(guò)程性和全員性。財(cái)務(wù)控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督和控制。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。各個(gè)部門(mén)形成相互聯(lián)系和制約的關(guān)系，這樣以保證各部門(mén)都可以按照特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)和發(fā)揮作用，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的功能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的總體目標(biāo)。在財(cái)務(wù)管理方面?zhèn)戎丶瘷?quán)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面有效分權(quán)。財(cái)務(wù)集權(quán)有利于企業(yè)總部隨時(shí)調(diào)集各分公司與部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，消除信息不對(duì)稱(chēng)所帶來(lái)的種種弊端，同時(shí)將企業(yè)有限的資金資源集中控制，有利于將有限的資金用于企業(yè)的戰(zhàn)略投資和償還到期債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)速度，降低成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以統(tǒng)管來(lái)達(dá)到企業(yè)聚財(cái)?shù)哪繕?biāo)。

第三、內(nèi)部牽制原則

崗位合理配置，健全從業(yè)道德體系考核。堅(jiān)持不兼容職務(wù)，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。這也就是說(shuō)財(cái)務(wù)控制的核心在于實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互制衡的內(nèi)部牽制制度。設(shè)立順序漸進(jìn)的多環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)控制防線(xiàn)，在一線(xiàn)建立叢橫相錯(cuò)的的雙職、雙責(zé)控制體系，避免一事單管，叢橫核對(duì)，相互制約;在二線(xiàn)建立以預(yù)算與目標(biāo)控制的控制體系，保證公司總體能按預(yù)先制定的戰(zhàn)略健康發(fā)展，開(kāi)展定期及不定期的檢查、考評(píng)機(jī)制利用有效的手段調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得公司朝既定的正確方向行進(jìn)。

第四、堅(jiān)持成本效益原則，推行全方位財(cái)務(wù)控制體系

堅(jiān)持成本和效益原則要求企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)控制制度時(shí)要注意兩個(gè)方面，一是實(shí)行有選擇的控制，即應(yīng)正確的選擇控制點(diǎn)，以避免控制點(diǎn)過(guò)多而造成的不經(jīng)濟(jì)，或者控制點(diǎn)過(guò)少而使控制制度無(wú)效果，二是要努力降低控制的各種耗費(fèi)，應(yīng)盡量減少機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員，改進(jìn)控制方法和手段，減少過(guò)于復(fù)雜的手續(xù)和程序，避免重復(fù)勞動(dòng)，使企業(yè)能夠因工作簡(jiǎn)化，效率提高而節(jié)省費(fèi)用。

第五、工作主次原則。

財(cái)務(wù)工作千頭萬(wàn)緒，現(xiàn)代財(cái)務(wù)體系主要以“現(xiàn)金流管理”為核心工作。財(cái)務(wù)控制從企業(yè)投資到利潤(rùn)分配，整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程中核心和龍頭是企業(yè)的現(xiàn)金收支。現(xiàn)金流主要記錄的是企業(yè)在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)狀況，良性現(xiàn)金流可以使企業(yè)健康成長(zhǎng)。企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)就需要不斷地有足夠的現(xiàn)金參與運(yùn)轉(zhuǎn)，并將制造的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，及時(shí)收回現(xiàn)金，現(xiàn)金流比利潤(rùn)更實(shí)際，更不易被操縱，現(xiàn)金流是企業(yè)生存的必要元素，不僅可以反映企業(yè)的支付能力，而且可以證明企業(yè)的信用和實(shí)力，是企業(yè)控財(cái)?shù)闹行摹?/p>

第六、獎(jiǎng)懲結(jié)合原則

堅(jiān)持這個(gè)原則是指企業(yè)在建立財(cái)務(wù)控制制度過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)各部門(mén)的職能和性質(zhì)，明確各部門(mén)人員應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予相應(yīng)的權(quán)利，規(guī)定操作程序和處理手續(xù)，確定追究，查處責(zé)任人的措施與獎(jiǎng)懲辦法等。做到事事有人管理，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，權(quán)利有所屬，避免發(fā)生越權(quán)行為和爭(zhēng)奪權(quán)利的現(xiàn)象。

良好的財(cái)務(wù)運(yùn)作環(huán)境及運(yùn)作機(jī)制，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展、良性循環(huán)有著至關(guān)重要的作用。做好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)工作，就必須嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)制度，構(gòu)建全面財(cái)務(wù)原則，依據(jù)有著長(zhǎng)效機(jī)制的良好原則體系來(lái)安排生產(chǎn)，才能使得企業(yè)發(fā)展走入黃金的快車(chē)道。