摘要：校企改制過程中的一項重要工作是對所屬企業(yè)進行清產(chǎn)核資。只有摸清校辦企業(yè)“家底”，核實企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、財務及經(jīng)營狀況，才能有效推動校企改革及發(fā)展。本文依據(jù)國家相關法律法規(guī)及文件精神，概述了校辦企業(yè)清產(chǎn)核資的實施方法。

關鍵詞：校企 清產(chǎn)核資 實施辦法

為了加強對學校校辦企業(yè)國有經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)的監(jiān)督與管理，摸清校辦企業(yè)“家底”，為校辦企業(yè)改制提供科學依據(jù)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，本文依據(jù)國家、省對企業(yè)、公司清產(chǎn)核資相關法律法規(guī)，提出一套高校校辦企業(yè)清產(chǎn)核資實施辦法。

一、清產(chǎn)核資工作目標

1.全面摸清校辦企業(yè)“家底”，真實、準確地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、財務狀況，科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效。

2.全面核實校辦企業(yè)的各項資產(chǎn)，建立企業(yè)資產(chǎn)清冊，核銷不良資產(chǎn)，核實資產(chǎn)數(shù)量。

3.理順校辦企業(yè)產(chǎn)權關系，明確經(jīng)營性與非經(jīng)營性資產(chǎn)，明確學校對校辦企業(yè)的投資（包括學生下廠實踐實習費用、水、采暖、電等款項）。

4.規(guī)范企業(yè)會計核算和財務報告制度，真實反映企業(yè)經(jīng)營能力。

二、清產(chǎn)核資工作范圍

1.學校的各類公司；

2.學校的各類校辦工廠；

3.學校的其他企業(yè)。

注：學校公司、學校校辦企業(yè)以下統(tǒng)稱企業(yè)。

三、清產(chǎn)核資工作組織

1.學校成立校辦企業(yè)清產(chǎn)核資工作領導小組，研究校辦企業(yè)清產(chǎn)核資過程中的重大問題，制定相關政策，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作及中介機構的工作進行督促、指導。

.校辦企業(yè)應結合企業(yè)自身實際情況，指定內(nèi)部有關機構及人員具體負責實施清產(chǎn)核資具體工作。

四、清產(chǎn)核資主要工作內(nèi)容

1.賬務清理。以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查日為基準，對企業(yè)的各類賬戶、會計憑證、會計賬簿、各類庫存現(xiàn)金和有價證券以及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進行全面核對和清理，做到賬物相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

2.資產(chǎn)清查。對企業(yè)各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關抵押、擔保等事項的核對。企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。

3.價值重估。按照國家規(guī)定方法、標準對企業(yè)賬面價值與實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)進行重新估價。

4.損益認定。依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策及有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)損益和資金掛賬進行核實和認定。對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失及壞賬損失，經(jīng)中介機構專項審計出具經(jīng)濟鑒證報告后，按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向主管部門申報認定及核銷。

5.核定企業(yè)資金。依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策及有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

6.完善企業(yè)相關制度。企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。

五、清產(chǎn)核資工作安排

1.清產(chǎn)核資的基準日為該項工作啟動時間上個月的最后一日。為了保證按時完成校辦企業(yè)清產(chǎn)核資工作，從啟動日開始，要求在規(guī)定期限內(nèi)完成清產(chǎn)核資的主體工作任務。

2.通過聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構并簽訂工作合同，提出開展清產(chǎn)核資的具體工作計劃，制訂切實可行的工作方案。

3.在中介機構的輔導下，校辦企業(yè)按照要求自行開展賬務清理、資產(chǎn)清查工作，按規(guī)定填寫清產(chǎn)核資工作報表，對清理過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損益查找原因，收集整理內(nèi)外部證據(jù)資料。

4.由中介機構根據(jù)上一階段企業(yè)的自查或內(nèi)審情況，對校辦企業(yè)進行清產(chǎn)核資專項審計，對有關資產(chǎn)損益出具經(jīng)濟鑒證證明，同時根據(jù)工作進展情況對資產(chǎn)進行評估。

5.中介機構與各企業(yè)，把清產(chǎn)核資結果形成匯總工作報告，上報學校清產(chǎn)核資工作領導小組，形成清產(chǎn)核資工作成果。

六、清產(chǎn)核資主要方法

主要采用單項分類資產(chǎn)清查與分類匯總方法，具體如下：

1.對現(xiàn)金進行盤點，檢查銀行存款對賬單，審驗銀行存款余額調(diào)節(jié)表，函證銀行存款余額。

2.對存貨進行現(xiàn)場盤點。

3.對所有應收、應付賬項進行函證。

4.對設備類固定資產(chǎn)進行現(xiàn)場查驗，調(diào)查設備管理、使用、維護、檢修狀況，對設備的功能、性能、完好率、使用率、大修、設備外觀等狀況進行勘驗，對重點設備進行專項調(diào)研與抽查。

5.對房屋建筑物類固定資產(chǎn)進行產(chǎn)權界定，對賬面原值和凈值進行核對，對面積、數(shù)量等進行逐項核查。

6.對會計賬務處理進行抽查，包括對實收資本、對外投資進行核實，落實有無抽回或變相抽回資本的情況。

7.資產(chǎn)清查核實結果中需要調(diào)整的事項，需申報主管部門并經(jīng)批準后，進行賬面必要的調(diào)整，使“調(diào)整后的賬面值”真實地反映實際資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)和負債的比例及資產(chǎn)分布情況。

七、清產(chǎn)核資工作要求

為確保清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，提高工作效率，開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)應遵循以下工作要求：

1. 校辦企業(yè)清產(chǎn)核資工作應參照執(zhí)行《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》等制度規(guī)定，做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，切實摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結果真實、可靠。

2.校辦企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應堅持實事求是的原則，如實暴露存在問題。對清查出的各項資產(chǎn)損失均應按有關要求取得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟鑒證材料，不得虛報、瞞報。如有虛報、瞞報情況發(fā)生，在限期內(nèi)未予整改的，將依法追究相關人員責任。

3. 校辦企業(yè)對清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，應認真清理、分類排隊、查明原因，根據(jù)企業(yè)實際情況，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，認真研究提出處理意見。

4.校辦企業(yè)經(jīng)批準進行核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產(chǎn)損失，要建立“賬銷案存”管理制度，切實加強有關管理工作，組織力量或成立專門機構繼續(xù)進行清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

5.校辦企業(yè)通過開展清產(chǎn)核資，如實反映學校所屬企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，對資不抵債難以持續(xù)經(jīng)營者，應在認真調(diào)查研究的基礎上，依法予以合并、歇業(yè)、撤銷、出售和破產(chǎn)，加快推動企業(yè)組織結構的調(diào)整，提高校辦企業(yè)國有資本總體運營效益。

6.校辦企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照規(guī)定應選擇確定并委托符合資質(zhì)條件的中介機構進行專項財務審計與資產(chǎn)評估，并出具企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告、評估報告和經(jīng)濟鑒證報告。

7.進行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合中介機構的工作，提供審計、評估和經(jīng)濟鑒證工作所必要的資料及線索。企業(yè)和個人不得干預中介機構的正常執(zhí)業(yè)行為。企業(yè)及中介機構應當根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。

8.校辦企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，要指定專門機構和專人負責，并積極配合中介機構的工作，及時向?qū)W校校辦企業(yè)清產(chǎn)核資工作領導小組匯報企業(yè)清產(chǎn)核資情況。

9.企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反規(guī)定程序者，或清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求者，將由校辦企業(yè)清產(chǎn)核資工作領導小組責令其限期整改或重新開展清產(chǎn)核資。

10.各企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果的真實性、完整性承擔責任；中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告、評估報告、經(jīng)濟鑒證報告的準確性、可靠性、合法性承擔責任。

八、需各企業(yè)提供的主要資料

1.企業(yè)概況、營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程、注冊驗資報告、資質(zhì)證書、組織機構證、稅務登記證

2.清查基準日會計報表

3.年度所得稅申報表及每月納稅申報表

4.清查基準日清查明細表

5.現(xiàn)金盤點表、銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表

6.壞賬核銷的有關文件

7.存貨盤點表、盤盈/盤虧的說明

8.房屋建筑物權屬證明、他項權證、竣工交驗文件，購房合同、竣工結/決算資料

9.土地使用權證、出讓合同/劃撥文件，規(guī)劃部門批文

10.車輛行駛證、購車發(fā)票

11.企業(yè)持有債券、股票和其他長期投資的合同、協(xié)議、股權證明、出資證明，被投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照及清查基準日會計報告

12.長/短期借款合同，擔保文件等

13.其他有關資料

參考文獻:

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