摘要：企業(yè)為擴(kuò)大銷售和增加盈利，向外賒銷商品，產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況及賬齡進(jìn)行經(jīng)常分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取對(duì)策，減少壞賬損失，促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 日常管理 賒銷

一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害

加大企業(yè)的成本費(fèi)用支出影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。主要有：如調(diào)查欠款單位信用狀況的費(fèi)用、核算費(fèi)用、收賬費(fèi)用；由于各種原因在拖欠貨款中總有一部分收不回來(lái)，形成呆賬、壞賬；企業(yè)因收不回貨款，而向銀行貸款，面臨著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和潛虧風(fēng)險(xiǎn)。形成大量的“三角債”，破壞當(dāng)前的市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

社會(huì)信譽(yù)差，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，盲目地采取賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，大量流動(dòng)資金難以收回給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)制度虛設(shè)，監(jiān)督失控。部分企業(yè)基本沒(méi)有健全的應(yīng)收賬管理制度，或有章不循。財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)不及時(shí)核對(duì)賬目，企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)控或失去控制。激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理。有些企業(yè)鼓勵(lì)銷售人員超額完成銷售指標(biāo)，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升并沉積。

三、企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款采取措施

（一）源頭控制、壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須懂得相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，將企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)降至最低。企業(yè)在購(gòu)銷活動(dòng)中，一般寧降低價(jià)格，也要減少賒銷業(yè)務(wù).建立客戶資信調(diào)查評(píng)估制度。通過(guò)各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否為客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)。

（二）動(dòng)態(tài)跟蹤、分析、強(qiáng)化日常監(jiān)督

加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每間隔一定時(shí)間，以文書(shū)、表格形式向有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，督促和提示上述有關(guān)人員及部門(mén)催收。關(guān)注往來(lái)客戶的經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)日常詢證。企業(yè)要隨時(shí)注意了解業(yè)務(wù)往來(lái)單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況。財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的單位定時(shí)發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性。

建立定期和客戶對(duì)賬制度，動(dòng)態(tài)跟蹤，果斷決策。企業(yè)要建立定期和客戶對(duì)賬制度。管理部門(mén)至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，及時(shí)獲取提示信號(hào)，提出處理意見(jiàn)。一般情況下，客戶還清欠款后，才允許有新的賒欠。欠款未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門(mén)停止供貨。

（三）及時(shí)清對(duì)，嚴(yán)格催收

建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核。建立以業(yè)務(wù)人員為主、財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心。將收回?zé)o期陳欠和控制壞賬納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績(jī)效考核之中，增加銷售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性。

針對(duì)不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策。對(duì)遠(yuǎn)期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或清理陳賬未動(dòng)的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度；對(duì)有償還能力卻不履行義務(wù)、人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)（2年）運(yùn)用法律手段來(lái)解決；對(duì)欠款對(duì)方確實(shí)無(wú)力支付的，可采取物資抵款，也可要求客戶開(kāi)出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日兌現(xiàn)。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1.合理分工、明確應(yīng)收賬款的管理部門(mén)

企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的有關(guān)職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門(mén)和人員，建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度，只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。

2.落實(shí)責(zé)任制

對(duì)銷售部門(mén)考核要根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值、賠償能力等實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)回籠、誰(shuí)得益，輔以考核掛鉤，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的手段，充分調(diào)動(dòng)營(yíng)銷人員收款的積極性。

3.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償無(wú)法收回的壞賬損失。

五、嚴(yán)格客戶資信管理制度

公司業(yè)務(wù)部應(yīng)建立客戶基礎(chǔ)資料、客戶特征、業(yè)務(wù)狀況、交易現(xiàn)狀等幾個(gè)方面的客戶信息檔案一式兩份，由業(yè)務(wù)經(jīng)理復(fù)核簽字后一份保存于公司總經(jīng)理辦公室，一份保存于公司業(yè)務(wù)部，業(yè)務(wù)經(jīng)理為該檔案的最終責(zé)任人。

六、應(yīng)收賬款中特別要注意產(chǎn)品賒銷的管理

應(yīng)收賬款中特別要注意產(chǎn)品賒銷的管理。凡利用信用額度賒銷的，必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)員先填寫(xiě)賒銷《請(qǐng)批單》，由業(yè)務(wù)經(jīng)理嚴(yán)格按照每個(gè)客戶預(yù)先評(píng)定的信用限額，簽批后倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。凡前次賒銷未在約定時(shí)間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔(dān)保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。

七、認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

八、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控

１.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于每月后５日前提供一份《應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表》，提交給業(yè)務(wù)部門(mén)、主管市場(chǎng)的副總經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對(duì)無(wú)誤后報(bào)經(jīng)主管及總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬款回收工作。

２.業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照《信用額度表》和財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)來(lái)的《賬齡明細(xì)表》，及時(shí)核對(duì)、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對(duì)未按期結(jié)算賬款的客戶及時(shí)聯(lián)絡(luò)和反饋信息給主管副總經(jīng)理。

參考資料：

[1]張永旺《淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑》，《會(huì)計(jì)師》2007年4期。