趙善慶

高校財務(wù)管理制度精細化建設(shè)

趙善慶

應(yīng)采取成立以財務(wù)為主，所有部門參加的財務(wù)管理制度精細化建設(shè)小組，共同制定、修訂高校財務(wù)管理制度；財務(wù)管理制度內(nèi)容要細化；建立財務(wù)管理精細化內(nèi)控制度；規(guī)范財務(wù)監(jiān)督制度；實施精細化流程管理；健全經(jīng)濟責(zé)任制、建設(shè)良好財務(wù)團隊等措施，來解決高校財務(wù)管理制度建設(shè)中存在著財務(wù)制度乏依據(jù)、財務(wù)制度粗放化、財務(wù)制度制定部門化、財務(wù)制度建設(shè)缺位、財務(wù)制度軟約束化等問題。

高校財務(wù)制度精細化建設(shè)

在高校財務(wù)管理過程中，目標導(dǎo)向、制度規(guī)范、執(zhí)行力度、認真考核，分別起著起點、基礎(chǔ)、重點和手段的作用，足以說明財務(wù)管理制度處于非常重要的地位。而目前，在高校內(nèi)部，盡管不缺失一些財務(wù)管理制度，但是大多數(shù)財務(wù)管理制度的粗放化特征又比較突出?，F(xiàn)實要求是高校財務(wù)管理的精細化必須依賴于財務(wù)管理制度精細化的建設(shè)程度，即通過理順財務(wù)體制、劃好管理層次、明確責(zé)任權(quán)限、優(yōu)化管理手段、在在高校財務(wù)管理過程中，不斷調(diào)研、廣集信息、細化各層面、各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度、具體管理辦法和操作細則及程序等，不斷提高高校財務(wù)管理水平。

一、高校財務(wù)管理制度精細化建設(shè)的原則

高校財務(wù)管理制度精細化建設(shè)需要堅持以下原則：

1.合法性。高校在財務(wù)管理制度精細化建設(shè)時，必須考慮是否遵循了國家現(xiàn)行法律、法規(guī)，省市教育和財政等主管部門制定的有關(guān)文件規(guī)定等，然后方可結(jié)合學(xué)校實際情況制定具體的財務(wù)管理制度辦法。這是高校財務(wù)管理制度精細化的前提與根本。

2.合理性。從實際出發(fā)，根據(jù)學(xué)校財力，教職工的承受能力，學(xué)校全局和長遠發(fā)展等多種因素合理，使制度盡可能地合理，利于貫徹執(zhí)行。

3.及時性。主要是一項財務(wù)制度在制定時是科學(xué)的，但在實施過程中，一是由于上級出臺了新政策，二是原來的管理預(yù)測與實際背離偏大，這時必須根據(jù)情況的變化，認真分析財務(wù)管理制度的執(zhí)行成效，針對存在的問題，及時修訂或重新制定高校財務(wù)管理制度。

4.程序化。指高校財務(wù)管理制度精細化建設(shè)的程序必須合規(guī)。一項財務(wù)管理制度的出臺，一是主管部門首先要提出建議，形成草案；二是必須提交有關(guān)部門討論，集思廣益，夯實執(zhí)行基礎(chǔ)；三是黨委研究批準，下文實施。這里最重要的程序是不能缺失有關(guān)部門在高校財務(wù)管理制度精細化建設(shè)中的積極參與。否則，高校財務(wù)管理制度就很可能失去執(zhí)行的基礎(chǔ)。

5.全面性與針對性。高校財務(wù)管理制度精細化既要覆蓋全面，不留死角，又要根據(jù)高校實際，針對各項專項活動，制定專項資金財務(wù)管理制度。

6.科學(xué)性。無論是建立精細化的高校財務(wù)管理制度，還是精細化制度的實施，都必須遵循科學(xué)性原則，使財務(wù)精細化管理實踐能在正確的方向上進行。

7.全員性。只有全員參與，才能形成管理合力；只有全程滲透，才能在管理過程中實施財務(wù)管理精細化。

8.協(xié)調(diào)性。要全面協(xié)調(diào)各項管理，加強各方面的溝通，減少實施財務(wù)管理精細化的阻力，讓財務(wù)管理精細化內(nèi)化到所有部門、所有崗位、所有人員，成為自覺的行為。

二、高校財務(wù)管理制度建設(shè)中存在的問題

綜合分析，高校財務(wù)管理制度確實存在著不健全、不合理的問題，主要表現(xiàn)在：

1財務(wù)制度乏依據(jù)

財務(wù)制度是經(jīng)濟活動的前提與基礎(chǔ)，但十分遺憾的是，在高校內(nèi)部，一些辦學(xué)活動涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)由于缺乏必須的財務(wù)制度進行監(jiān)督、控制和管理，導(dǎo)致財務(wù)部門服務(wù)與監(jiān)督無據(jù)可依，只能無奈辦理。特別是二級管理體制下、大量資金下劃后，卻沒有及時制定配套的財務(wù)管理制度，使用前即便有人提議應(yīng)有使用管理辦法，但結(jié)果要么大而籠統(tǒng)，形式主義，難起作用；要么往往以擴大二級管理自主權(quán)為由，名曰：既已下拔，院系作主。院系使用也無依據(jù)，一旦引發(fā)教職工不滿，學(xué)校處理時也是缺乏依據(jù)，十分被動。

2.財務(wù)制度粗放化

在高校內(nèi)部，如果說某項工作根本沒有匹配的財務(wù)管理制度，肯定有失公允，但要說高校財務(wù)管理制度精細與科學(xué)，顯然不是事實?，F(xiàn)實是對絕大多數(shù)活動雖然建立了財務(wù)管理制度，但缺陷是財務(wù)管理制度比較籠統(tǒng)、簡單，顯得十分粗放。如一些專項資金，雖然在制度中規(guī)定了使用范圍，但由于沒有明確各項費用之間的比例，因此，就出現(xiàn)了各項費用嚴重失衡，該使用的方面投入的少，不該或只應(yīng)少投入的方面反而多。最典型的例子是學(xué)生活動費、學(xué)生就業(yè)費等的使用中，用于招待與個人補貼及獎勵的比例高達七成以上。這顯然是財務(wù)制度粗放所致。

3.財務(wù)制度制定部門化

對于財務(wù)管理制度的制定，在高校內(nèi)部，絕大多數(shù)人認為是財務(wù)部門的工作。如果財務(wù)管理制度不夠全面、財務(wù)管理制度執(zhí)行中有不足之處、甚至是整體管理水平不當(dāng)導(dǎo)致產(chǎn)生的一些問題在財務(wù)反映并被審計提出后，都是財務(wù)部門的責(zé)任。這種無限放大財務(wù)責(zé)任的做法雖然有失公平，但是與財務(wù)部門在財務(wù)管理制度的制定過程中的角色關(guān)系很大。主要是財務(wù)管理制度源少于財務(wù)部門負責(zé)人，甚至在財務(wù)部門內(nèi)都未予討論，就提交分管領(lǐng)導(dǎo)，行文執(zhí)行。

4.財務(wù)制度建設(shè)缺位

有些高校盡管根據(jù)國家現(xiàn)行法律、法規(guī)，省市教育和財政等主管部門制定的有關(guān)文件規(guī)定等，制定了財務(wù)管理制度，但缺乏適合本校實際情況的可操作的具體管理辦法。如國庫集中支付巳實施多年，但依然缺乏有關(guān)崗位職責(zé)，沒有制定出有效的內(nèi)控制度。

5.財務(wù)制度軟約束化

制度面前，人人平等。制度從出臺開始到宣傳廢止前，制度應(yīng)當(dāng)尊重與遵循的道理人所皆知，但財務(wù)制度呈現(xiàn)出的軟約束現(xiàn)象卻絕非個別。主要是領(lǐng)導(dǎo)的“靈活”與“原則要堅持，個別要靈活”的教導(dǎo)，加劇了高校財務(wù)管理制度軟約束化程度。

三、高校財務(wù)管理制度精細化建設(shè)中需要注意的方面

1.要注意部門間的協(xié)調(diào)

財務(wù)管理制度的制定必須有相關(guān)部門的參與。因為財務(wù)只是業(yè)務(wù)的反映，沒有業(yè)務(wù)部門的參與，就不可能制定出切合實際的可操作的財務(wù)管理制度。因此，針對運行中發(fā)現(xiàn)的問題，財務(wù)部門必須首先積極與相關(guān)部門溝通、協(xié)調(diào)，分析問題的原因，形成共識，共同向領(lǐng)導(dǎo)匯報修訂制度的建議。形成制度草稿后財務(wù)部門要征求相關(guān)部門與相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)的意見。領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)文件前要有相關(guān)部門的會簽。

2.制度與效率之間的關(guān)系

從形式上看，確實存在著按照規(guī)定辦理往往就影響效率，想提高效率就必須繞開規(guī)定走“綠色通道”的現(xiàn)象。如筆者學(xué)校規(guī)定歸口經(jīng)費使用權(quán)限和審批流程是：1000元以內(nèi)由歸口部門主要負責(zé)人審批，財務(wù)處審核后辦理；1000元以上10000元以內(nèi)，由歸口部門主要負責(zé)人審批，財務(wù)處審核，報分管院領(lǐng)導(dǎo)批準后辦理；10000元以上50000元以內(nèi)，由歸口部門主要負責(zé)人審批，財務(wù)處審核，報分管院領(lǐng)導(dǎo)同意和分管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批準后辦理；50000元以上100000元以內(nèi)，由歸口部門主要負責(zé)人審批，財務(wù)處審核，分管院領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同意后，報院長批準后辦理；100000元以上的，由歸口部門主要負責(zé)人審批，財務(wù)處審核，經(jīng)院黨委會研究審定后，委托分管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)簽批，同時附黨委會決議執(zhí)行單后辦理。規(guī)定顯然突出了內(nèi)部控制的要求，但效率就遠遠低于找校長直接批準了。那么，制度與效率之間是否確有矛盾呢？筆者認為，與管理理念下的分權(quán)管理直接關(guān)聯(lián)。如仍以上述為例，如果適當(dāng)下授管理權(quán)限，必然提高管理效率。因此，財務(wù)管理制度精細化不僅不會影響管理效率，而且會提高管理效率。

3.制度的穩(wěn)定與完善

制定制度的目的，就要有章循章，而且要有一定的穩(wěn)定性，不要隨意改變。如果形勢確實發(fā)生了變化，一些制度雖必須修改，但也不能太頻繁。這就要求我們今后在制定制度時要充分調(diào)研論證，要處理好制度的制定、修訂和執(zhí)行之間的關(guān)系。

4.財務(wù)與業(yè)務(wù)的結(jié)合。財務(wù)部門要深入了解業(yè)務(wù)部門的性質(zhì)，掌握業(yè)務(wù)動態(tài)，抓住關(guān)建；業(yè)務(wù)部門要適應(yīng)財務(wù)管理制度，善于運用財務(wù)信息。只有財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的緊密配合，財務(wù)管理制度精細化才能落到實處。

四、高校財務(wù)管理制度精細化建設(shè)的對策

1.成立以財務(wù)為主，所有部門參加的財務(wù)管理制度精細化建設(shè)小組，共同制定、修訂高校財務(wù)管理制度

財務(wù)制度的制定或修訂，不是財務(wù)部門獨有的工作。因此，應(yīng)成立以財務(wù)為主，所有新部門參加的財務(wù)管理制度精細化建設(shè)小組，根據(jù)財務(wù)部門反映的各項財務(wù)制度的具體執(zhí)行部門容易出現(xiàn)的問題及改進建議，廣泛征求各有關(guān)方面及廣大教職工的意見、建議，反復(fù)醞釀、修改、完善。紀檢、監(jiān)察、審計部門應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的職權(quán)范圍對高校的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行監(jiān)督，查找漏洞，評價其合理性、合法性，并提出建設(shè)性意見；工會應(yīng)發(fā)揮教代會的作用，就擬出臺的財務(wù)制度組織教職工代表進行討論，廣泛征求意見，提出合理化建議。

2.財務(wù)管理制度內(nèi)容要細化

首先，要加強政策制定。政策不僅要符合國家、省及財政與教育主管部門的規(guī)定，而且要結(jié)合校情，彰顯特色，突出可操作性。其次，要內(nèi)容全面。具體包括：學(xué)校依據(jù)國家法律法規(guī)，結(jié)合實際制定的財務(wù)管理制度及實施細則；各級崗位職責(zé)；會計核算程度、具體工作標準和考核細則；財務(wù)經(jīng)費口徑、費用構(gòu)成、審批權(quán)限、辦事流程等，并形成層次分明、清晰、指導(dǎo)性強、便于操作的、系統(tǒng)全面的財務(wù)管理制度匯編。通過財務(wù)管理制度精細化，可以使所有部門、所有崗位、所有人員，包括從教職工到各部門負責(zé)人、再到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，全部明確崗位職責(zé)和辦事規(guī)則、標準及流程，促進財務(wù)管理制度的規(guī)范化和科學(xué)化。再次，要強化制度執(zhí)行。制度一日下發(fā)，就必須具體化、細致化。把財務(wù)管理制度精細化到制度執(zhí)行中的每個崗位、人員、各個環(huán)節(jié)與關(guān)鍵控制點上，保證制度的有效性。最后，要強化制度反饋。對制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要查找原因，制定新的制度，切保制度的科學(xué)性。

3.建立財務(wù)管理精細化內(nèi)控制度

首先，要制定與完善專項費開支內(nèi)控制度，用制度規(guī)范和監(jiān)督專項費開支。其次，要進行預(yù)算控制。不僅要控制總額，還要控制進度及使用比例。再次，要進行經(jīng)費分析制度。財務(wù)部門要定期與不定期地與業(yè)務(wù)部門召開經(jīng)費分析會，對每個院（系）、部門在一定時間內(nèi)的經(jīng)費總指標、單項指標執(zhí)行情況進行溝通，提供交流平臺，共享管理成果。

4.規(guī)范財務(wù)監(jiān)督制度

首先，要理清收入項目及應(yīng)收款時間，保證應(yīng)收賬款及時足額收回。其次，嚴格執(zhí)行審批程序，強化大額資金審批管理。重點：一是要明確各位審批人的權(quán)限；二是要明確各級審批人的上下聯(lián)系，未經(jīng)過前一環(huán)節(jié)審批人審批的，后一環(huán)節(jié)的審批人原則上不能審批。三是要明確財務(wù)與審計的關(guān)系，實施大額資金先審計后財務(wù)付款的制度。四是要明確財務(wù)與領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力與責(zé)任。實施財務(wù)審核，領(lǐng)導(dǎo)審批制度的，財務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審核不當(dāng)?shù)呢?zé)任；實施領(lǐng)導(dǎo)先審批、財務(wù)后審核制度的，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主要責(zé)任，特別是領(lǐng)導(dǎo)先行審批，交待財務(wù)辦理時，財務(wù)發(fā)現(xiàn)問題并提出后，領(lǐng)導(dǎo)仍責(zé)令辦理的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)完全責(zé)任。

5.實施精細化流程管理

精細化流程管理重在梳理各項財務(wù)管理制度的內(nèi)涵、要求、明確辦理程序、關(guān)健點。通過流程規(guī)范控制好每個環(huán)節(jié)，減少工作失誤，提高工作效率。

6.健全經(jīng)濟責(zé)任制

一是預(yù)算收支責(zé)任制。各院系、部門的收支責(zé)任一經(jīng)正式確定，就應(yīng)當(dāng)堅決執(zhí)行。特別是要將各院系、部門的收入與他們的支出掛鉤，未完成收入預(yù)算的，不僅要扣除預(yù)算支出，而且要通報批評。總之，要根據(jù)管理層次把收支權(quán)責(zé)任落實到部門、崗位、個人，出現(xiàn)問題后，必須及時采取措施，保證收支預(yù)算的完成。二是資產(chǎn)保值增值責(zé)任制。要嚴格物資采購計劃審批制度，按計劃采購，建立健全物資入庫、領(lǐng)用、維護、報廢、轉(zhuǎn)讓制度，加強財務(wù)監(jiān)督，保證資產(chǎn)的完整和安全。三是重大支出項目安排責(zé)任制。對一些金額較大的支出項目，必須縝密論證，按金額大小制定相應(yīng)的決策簽字責(zé)任制。

6.建設(shè)良好財務(wù)團隊

針對財務(wù)員工素質(zhì)要求高的特點，應(yīng)有目的的在以下幾個方面對員工進行培訓(xùn)。一是加強形勢政策教育和職業(yè)道德強化訓(xùn)練，確保財務(wù)隊伍廉潔高效地開展工作。二是開展短期培訓(xùn)和業(yè)余培訓(xùn)相結(jié)合的辦法，逐步夯實財務(wù)人員的理論水平。三是實行崗位輪換。這不僅是培養(yǎng)、鍛煉中層管理人員和培養(yǎng)員工全面發(fā)展的手段，而且是堵塞崗位工作中的漏洞和隱患的重要措施。四是保證基本功訓(xùn)練、規(guī)章制度、新知識的學(xué)習(xí)不間斷，狠抓員工新崗位培訓(xùn)和上崗考核。五是建立對員工定期考核制度。

［1］魏東兵.論高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)[J].河北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2003（3）

［2］黃永成.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)探討[J].上海工程技術(shù)大學(xué)教育研究，2007（1）

［3］許家瑞.加強財務(wù)制度建設(shè)提高財務(wù)管理水平中山大學(xué)網(wǎng)2005年7月11日

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［9］巫升斌.實施精細化財務(wù)管理的實踐探討[J].國際商務(wù)財會，2009（9）

［10］周平林.淺述財務(wù)管理精細化[J].銅業(yè)工程，2007（1）

［11］趙善慶.加強高校會計內(nèi)部控制的措施[J].財政研究，2007（4）

The Elaborative Construction of Financial Management System in Colleges and Universities

ZHAO Shan-qing
Wuxi Institute of Commerce,Wuxi 214153

In order to construct the elaborative financial management system in the colleges and universities,all the departments of the universities should take part in,they should draw up and revise the financial management systems together,the contents of the financial management system should be refined;interior control system of elaborative financial management should be founded;financial supervision system should be regulated;the elaborative procedure management should be enforced. The measures such as consummating the economic responsibility system and constructing the excellent financial group can resolve the problems of establishing the financial management system in colleges and universities,for example,the inadequate principles,the extensive financial system,instituting departmentalization,vacancy of related systems and weak restriction of the financial system.

Colleges and Universities;Financial System;Elaboration;Construction

F23

A

趙善慶，男，山西襄汾人，無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)處副教授、高級統(tǒng)計師；江蘇無錫214063