王文芳,王淑清

(河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系,河北唐山063004)

淺析高等院校審計監(jiān)督存在的問題

王文芳,王淑清

(河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系,河北唐山063004)

目前,我國各級審計組織和審計機構(gòu)對高等院校的審計監(jiān)督還十分薄弱,高等院校審計監(jiān)督中存在的問題較為嚴(yán)重。因此,要適當(dāng)加大國家審計力度,適當(dāng)采取多種靈活的審計方式,加強高等院校審計理論研討,加強審計分析力度,合理配置審計資源,加強國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織審計力量的結(jié)合。

高等院校;審計監(jiān)督;資金管理

目前,我國各級審計組織和審計機構(gòu)對高等院校的審計監(jiān)督還十分薄弱,高等院校審計監(jiān)督中存在的問題較為嚴(yán)重,資金管理和經(jīng)濟(jì)活動沒有納入到有效的審計監(jiān)督范圍。各級審計機關(guān)和審計組織應(yīng)充分發(fā)揮審計的職能作用,加強對高等院校經(jīng)濟(jì)活動的審計監(jiān)督,促進(jìn)高等院校加強管理,逐步走向良性發(fā)展軌道,為全面提高我國高等教育事業(yè)的發(fā)展,落實科教興國的發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

一、目前高等院校經(jīng)濟(jì)行為審計監(jiān)督的現(xiàn)狀

當(dāng)前普通高等院校自身的財務(wù)核算和資金管理仍然存在薄弱環(huán)節(jié)。存在的突出問題主要有以下幾方面。

1.學(xué)校財務(wù)和資產(chǎn)管理部門對學(xué)校實有國有資產(chǎn)不能準(zhǔn)確反映和核算,大量國有資產(chǎn)游離于賬外。根據(jù)2009年審計署組織的對全國50所高校審計的情況來看,幾乎所有的學(xué)校都有大量資產(chǎn)沒有入賬,個別學(xué)校高達(dá)30%左右資產(chǎn)未能在學(xué)校財務(wù)部門的帳面反映,學(xué)校資產(chǎn)的安全性沒有得到保證。

2.資金使用權(quán)限分散,核算控制不嚴(yán)。由于高校教學(xué)和科研的特殊性,承擔(dān)教學(xué)和科研任務(wù)的各院系成為資金使用的主體,但學(xué)校對各單位的教學(xué)和科研課題經(jīng)費核算和使用監(jiān)控力度明顯不夠,資金管理權(quán)限分散。這已成為高校產(chǎn)生大量違紀(jì)違規(guī)問題和腐敗現(xiàn)象的重要因素。同時,也因為這一點,高等院校校內(nèi)各單位、各單位內(nèi)部不同人員之間收入分配差距很大,產(chǎn)生很多不穩(wěn)定因素。此外,對校內(nèi)學(xué)科建設(shè)和基建資金的管理也是由相應(yīng)用款單位和部門自主掌握,財務(wù)監(jiān)管力度明顯不足。

3.不注重資金使用效益,鋪張浪費現(xiàn)象大量存在。目前,各高校學(xué)科建設(shè)和基本建設(shè)投入增長極快,但對學(xué)科建設(shè)和基本建設(shè)的可行性研究不充分,過分追求大規(guī)模、高標(biāo)準(zhǔn)、高檔次,盲目投入,不講求資金使用效益。

4.在教學(xué)體制改革的形勢下產(chǎn)生了很多新的問題,需要獨立公正的國家審計機關(guān)和其他審計機構(gòu)予以研究分析,為國家教育體制改革的宏觀決策提供權(quán)威的依據(jù)。如,作為國家教學(xué)科研的重要基地,學(xué)校無形資產(chǎn)價值的確認(rèn),無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)的保護(hù);校園基本建設(shè)和學(xué)科建設(shè)的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)及效益評價;教學(xué)成本的合理確認(rèn);教育成果評價體系的摸索和建立;教育收費價格標(biāo)準(zhǔn)的確定依據(jù);學(xué)校貸款規(guī)模及貸款風(fēng)險評估;學(xué)校后勤管理體制改革的模式;國家投資高等教育的財政資金的使用效益,等等。

二、目前高等院校經(jīng)濟(jì)行為審計監(jiān)督中存在的問題

目前,對高校的審計監(jiān)督是很薄弱的,不適應(yīng)當(dāng)前高等教育發(fā)展的需要,能夠?qū)Ω叩仍盒Ｐ惺箤徲嫳O(jiān)督職責(zé)的審計機構(gòu)包括:國家審計機關(guān)、高校內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織等三種主要審計力量。這三種審計力量又有明顯不足。在目前情況下,沒有形成合力,導(dǎo)致審計力量的嚴(yán)重不足,這是審計監(jiān)督薄弱的最為根本的原因。

1.國家審計機關(guān)的缺陷。國家審計機關(guān)是對高等院校行使審計監(jiān)督最為重要的力量,其優(yōu)勢非常明顯,如“行使審計監(jiān)督權(quán)力具有強制性”,但是,國家審計機關(guān)又有明顯的劣勢,使國家審計機關(guān)不能有效地發(fā)揮對高校的審計監(jiān)督作用。

2.高校內(nèi)部審計的缺陷。高校內(nèi)部審計最大的優(yōu)勢在于:對高等院校行業(yè)專業(yè)特點的了解和對學(xué)校內(nèi)部情況的熟悉,這是國家審計機關(guān)無法比擬的。但高校內(nèi)部審計也有明顯劣勢,使內(nèi)部審計發(fā)揮審計監(jiān)督的作用有很大的局限性。(1)獨立性差,審計內(nèi)容和范圍受到限制。高校內(nèi)部審計受學(xué)校管理層約束,對學(xué)校管理層負(fù)責(zé),因而審計獨立性較差。雖然,相對于學(xué)校內(nèi)部其他單位和部門,內(nèi)部審計部門是有相對獨立地位的,在維護(hù)學(xué)校內(nèi)部紀(jì)律和管理規(guī)范方面能夠發(fā)揮積極作用,但面臨學(xué)校全局性的問題,對學(xué)校管理當(dāng)局作出的決策無法作出有效合理的評價。此外,對審計的內(nèi)容和范圍,也受到學(xué)校管理層的約束和控制,不能根據(jù)工作的實際需要自主決定審計范圍和審計內(nèi)容。(2)審計處理處罰權(quán)限受到限制,更多地服務(wù)于管理。從一定程度上說,高校內(nèi)部審計是學(xué)校的一種內(nèi)部管理行為,沒有相應(yīng)的處理處罰權(quán)限,審計意見不具備強制性。因而,內(nèi)部審計的權(quán)威性不夠高。內(nèi)部審計組織更多的是通過審計發(fā)現(xiàn)和揭露管理中存在的問題,提出改進(jìn)管理的建議,服務(wù)于學(xué)校的內(nèi)部管理。(3)審計手段欠缺,審計技術(shù)方法不夠先進(jìn)。如前所述,內(nèi)部審計是一種內(nèi)部管理行為,不是一種行政行為。因而,內(nèi)部審計手段存在很大的限制。如,對其他關(guān)聯(lián)單位的審計調(diào)查,對銀行賬戶的查詢,對有關(guān)當(dāng)事人的調(diào)查訊問等都很難順利進(jìn)行。此外,與國家審計機關(guān)相比,內(nèi)部審計組織在審計思維、審計理念和審計技術(shù)方法上存在一定差距,也一定程度影響了審計作用的發(fā)揮。

3.社會審計組織的缺陷。近年來,各高校充分吸收社會審計機構(gòu)參加學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的審計監(jiān)督,發(fā)揮了很大的作用,是國家審計和內(nèi)部審計的有力補充。尤其在高?；窘ㄔO(shè)審計領(lǐng)域,社會審計在工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)、工程造價控制環(huán)節(jié)能發(fā)揮很大的作用。但是,受到自身特點的制約,社會審計機構(gòu)也有明顯劣勢,使社會審計機構(gòu)同樣不能獨立完成對高等院校的審計監(jiān)督。

三、加強對普通高等院校審計監(jiān)督的對策

1.適當(dāng)加大國家審計力度。國家審計始終是加強對高等院校審計監(jiān)督最為重要的手段。國家審計機關(guān)要對高校審計制度化、規(guī)范化,從審計計劃上建立定期審計制度,消除審計監(jiān)督的盲區(qū)。

2.加強高等院校審計理論研討,提高審計業(yè)務(wù)工作水平。應(yīng)該看到,高等院校審計工作還有很大的潛力,具有廣闊的上升空間。各級國家審計機關(guān),各高等院校內(nèi)部審計組織,各社會審計機構(gòu)應(yīng)該在審計組織方式、審計技術(shù)方法上加強研討,提升研討層次,切實摸索適合高等院校審計的新思路、新方法,更好地為審計工作的實踐服務(wù)。

3.加強審計分析力度。要在審計工作的基礎(chǔ)上,提出問題,分析原因,提出加強國家制度和管理規(guī)范化的建議,努力促進(jìn)國家有關(guān)部門出臺相應(yīng)的政策、制度和管理規(guī)范。

4.合理配置審計資源,加強國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織審計力量的結(jié)合。對某一所高等院校的審計,可以由國家審計為龍頭,內(nèi)部審計組織配合,社會審計機構(gòu)參與的“三結(jié)合”模式來共同完成。

[1]趙連卿.淺議內(nèi)部審計外部化[J].山東審計,2002,(1).

[責(zé)任編輯:李志清]