侯錦平

隨著電力企業(yè)的市場化進(jìn)程以及電力體制改革的不斷深化，電力營銷在電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟效益中的地位越來越得到重視，那么如何提升電力營銷管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，已成為供電企業(yè)經(jīng)營管理工作的重中之重。作為供電企業(yè)的內(nèi)部審計部門，加強電力營銷審計，是順應(yīng)電網(wǎng)企業(yè)核心業(yè)務(wù)變化和經(jīng)營形勢需要而出現(xiàn)的新課題，是強化電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制、提升管理水平、實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)服務(wù)、樹立品牌形象、增加企業(yè)效益的重要手段?，F(xiàn)結(jié)合國網(wǎng)公司提出的“強化內(nèi)部審計監(jiān)督，實現(xiàn)審計工作由查錯糾弊向績效型、風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變”的這一目標(biāo)，淺析目前開展電力營銷審計應(yīng)注重的幾個方面：

一、熟悉電力營銷業(yè)務(wù)，打好審計基礎(chǔ)

現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)電力營銷業(yè)務(wù)主要包括業(yè)務(wù)擴充、變更用電業(yè)務(wù)、營業(yè)電費管理、電價管理、電能計量管理、供用電合同管理、用電檢查和營銷稽查八大方面。筆者認(rèn)為開展電力營銷審計也應(yīng)從這幾方面入手。

二、強化內(nèi)控制度審計，為電力市場營銷提供保障

電力營銷內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營管理工作的基礎(chǔ)，是電力營銷工作順利開展的有效保障。作為內(nèi)部審計部門，應(yīng)從內(nèi)控制度的審計入手，在熟練掌握營銷管理規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，通過一定的審計程序和手段，對內(nèi)控制度的健全性和有效性作出評價，同時針對審計中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善內(nèi)控制度的切實可行的意見和建議，以促進(jìn)電力市場營銷工作的順利開展。

1.審查內(nèi)控制度是否健全完善

通過調(diào)查、詢問等方法，評價電力營銷管理制度是否健全、有效，是否覆蓋電力營銷工作的全過程，能否達(dá)到不重復(fù)、無遺漏；從各項規(guī)章制度之間的銜接入手，審查各個管理環(huán)節(jié)是否存在相互監(jiān)督、相互制約關(guān)系，是否存在薄弱環(huán)節(jié)等等。

2.審查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況

通過調(diào)查、分析、測試，對業(yè)務(wù)授權(quán)、不相容職務(wù)分離以及資產(chǎn)、信息、資源的管理等各項控制活動的有效性作出評價。分別對各類用戶進(jìn)行“穿行測試”，從接受用電申請開始，到勘察設(shè)計、施工、裝表用電、執(zhí)行電價政策、抄表收費等全過程加以審查，以評價電力法、供電營業(yè)規(guī)則、電價管理辦法等相關(guān)政策法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行情況。

三、突出電費回收審計，強化電力營銷風(fēng)險控制

電費是供電企業(yè)的主營收入，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益和生存發(fā)展，也影響到國家利益和電網(wǎng)的安全穩(wěn)定。然而，由于電費收入涉及千家萬戶，受各種主客觀因素的影響與制約，長期以來，電費的回收問題一直是困擾電力企業(yè)的一個難題。因此，電力營銷部門應(yīng)積極探索電費回收、清理陳欠的新途徑，通過合理確定電費收取方式，完善電費回收預(yù)警機制，充分利用客戶繳費信用等級系統(tǒng)，加強客戶預(yù)付費系統(tǒng)建設(shè)，制定電費回收、線損考核辦法等多種方式，強化電費回收風(fēng)險控制。審計部門可從以下幾個方面來促進(jìn)該項工作的開展：

1.審查電費的應(yīng)收實收情況

索取并分析電費收取的有關(guān)資料，包括：電費臺賬、抄表記錄、電費單據(jù)、抄收日報、電費匯總表、未收電費統(tǒng)計表、實收電費統(tǒng)計表、電價目錄等；審查未收電費用戶中有無長期拖欠用戶和造成壞賬呆賬的情況；審查有無加速電費回收和清理陳欠電費的措施；審查電費滯納金的收取和執(zhí)行情況。電費的應(yīng)收實收情況必須與財務(wù)資料核對相符，由此確保信息的真實性和完整性，為相關(guān)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)等。

2.對電費收取方式的合理性進(jìn)行分析

對各類用戶的電費收取方式進(jìn)行調(diào)查、詢問，根據(jù)用戶特點，分析不同收取方式可能帶來的風(fēng)險，對于不合理的收費方式應(yīng)適時進(jìn)行調(diào)整，以最大限度地規(guī)避電費回收風(fēng)險。如對直供非居民照明、非普工業(yè)、大工業(yè)用戶可采取與銀行合作開辦電費專戶、通過微機聯(lián)網(wǎng)委托代收和營業(yè)廳坐收等多種方式收取，并按照有關(guān)規(guī)定實行分次計劃結(jié)算。居民照明用戶的電費一般采用與銀行合作委托代收的方式收取。對于部分居民戶、商業(yè)網(wǎng)點等欠費風(fēng)險較大的用戶，應(yīng)審查營銷部門是否及時采用登門到戶催收電費或?qū)嵭蓄A(yù)購電結(jié)算方式等等。

3.充分利用客戶信譽評價體系，進(jìn)行電費回收風(fēng)險分析

運用現(xiàn)代審計手段，對各類用戶的電費回收風(fēng)險進(jìn)行分析，特別是對可能造成欠費的用戶進(jìn)行跟蹤分析，可以有效地增強企業(yè)防范和抵御電費風(fēng)險的能力。如目前供電企業(yè)所使用的電力客戶信譽評價系統(tǒng)（CCES），借助國際上先進(jìn)的客戶關(guān)系管理理念，可實現(xiàn)對客戶信譽程度或信譽等級進(jìn)行量化和管理，從業(yè)擴報裝、違約用電、電費交納、安全用電等方面對用戶進(jìn)行綜合評定和打分，根據(jù)其信譽情況實現(xiàn)重點跟蹤和服務(wù)，并輔以相應(yīng)的獎懲措施。審計人員可以利用該系統(tǒng)，對用電MIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中客戶的信譽數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、判斷，不僅能為降低電費回收風(fēng)險提供參考，而且也促進(jìn)了審計工作效率的提高。

四、加強抄表環(huán)節(jié)審計，夯實電力市場營銷基礎(chǔ)

抄表環(huán)節(jié)為電費收取提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，是電力營銷過程中的重要環(huán)節(jié)，電力營銷部門應(yīng)加強內(nèi)部管理，嚴(yán)格考核措施，以確保抄表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。抄表的真實性是審計部門進(jìn)行電力營銷審計的重點，在抄表審計中宜采用抽樣技術(shù)抽取部分用戶，對其相關(guān)內(nèi)容開展審計。

1.檢查抄表基礎(chǔ)工作

按照電費管理工作標(biāo)準(zhǔn)的要求，檢查抄表所列項目，如用戶名稱、地址、銀行賬號、電度表號、用電性質(zhì)、電壓等級等填寫是否齊全，并與電費臺賬核對一致。

2.驗證抄表與計量工作質(zhì)量

根據(jù)電費臺賬所填用戶名稱、地址、表號，檢查計量點，以審計期電表起止碼核對抄表情況，驗證抄表工作質(zhì)量及抄見電度計算的正確性和計量裝置的可靠性。對錯抄、漏抄、計量裝置不準(zhǔn)而損失的電量，要計算電費損失并及時追回。

3.重點審查大用戶的抄表日期

驗證是否按規(guī)定時間抄表及規(guī)定時間內(nèi)的抄表電量是否達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。其他用戶的抄表時間及周期是否符合規(guī)定等。必要時可同抄表人員一起進(jìn)行復(fù)抄。

4.審查業(yè)務(wù)部門新裝表用戶工作單

檢查表賬和工作單所列用戶名稱、地址、表號等項目的一致性，裝表戶接火用電日期和實際抄表日期間隔的合理性，驗證工作單傳遞的及時性及執(zhí)行內(nèi)控制度的嚴(yán)格性。

針對抄表審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題，如抄表員工作不到位，存在錯抄、漏抄等；由于不及時抄錄備用電源、計費表矢壓記錄儀而造成漏收電費；抄表質(zhì)量控制措施及考核措施不完善等等，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾方面加以改進(jìn)：一是要注重加強抄表質(zhì)量管理，進(jìn)一步強化抄表復(fù)核制度，以杜絕估抄、漏抄、錯抄的現(xiàn)象。二是要加強對抄表員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高抄表員隊伍的整體素質(zhì)。三是為加強抄表環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照抄收區(qū)域，對抄表員實行定期或不定期的輪換。

五、注重電費核算審計，促進(jìn)電力營銷成果的落實

依據(jù)確鑿無誤的數(shù)據(jù)、經(jīng)過準(zhǔn)確核算之后，電力營銷的成果才能真實地反映出來。因此，對電費核算情況進(jìn)行審計，對于評價電力營銷成果的真實性、加強核算環(huán)節(jié)的管理與考核以及促進(jìn)營銷管理的規(guī)范化尤為重要。

1.審查電量的計算是否正確

根據(jù)抄收日報、電費匯總表、電費臺賬等審查各分類售電量是否正確；全部售電量是否與財務(wù)數(shù)據(jù)一致；分時電量、躉售電量的計算是否正確等等。

2.審查電價執(zhí)行情況

常見的問題有：由于對客戶的分類電價確定和執(zhí)行錯誤造成電費計算錯誤；由于客戶變更用電性質(zhì)使電價執(zhí)行錯誤而造成電費計算錯誤；由于未按規(guī)定執(zhí)行分時電價、力率調(diào)整電費、價外征收資金等造成電費計算錯誤等。

3.審查電費資金的管理

電費資金的管理主要應(yīng)包括：是否存在弄虛作假截留電費的情況；現(xiàn)金管理是否嚴(yán)謹(jǐn)，是否有收費員不及時對賬或不及時上繳現(xiàn)金的現(xiàn)象；是否存在私存電費的情況；應(yīng)收賬款余額是否真實，有無其他項目列入應(yīng)收賬款的情況；是否有往來賬積壓，不及時清理的現(xiàn)象；電費紅字沖賬是否有嚴(yán)格的審批及復(fù)核手續(xù)，數(shù)據(jù)是否真實；電費滯納金及竊電罰款的計算、收取及核算是否正確；預(yù)收電費的管理等等。

4.已核銷壞賬損失的收回

對于已核銷的壞賬損失要按規(guī)定積極進(jìn)行追索，審計人員應(yīng)注重查看被收回的金額是否按規(guī)定及時進(jìn)行賬務(wù)處理。不得沖抵當(dāng)年電費或截留、挪作他用。

六、線損及電能計量環(huán)節(jié)的審計

長期以來內(nèi)部審計部門只注重對抄、核、收、電費核算環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，而忽視了電力計量環(huán)節(jié)的審計，由于計量環(huán)節(jié)的專業(yè)性與特殊性，以及校驗中有正負(fù)誤差的存在，計量環(huán)節(jié)往往是某些供電企業(yè)調(diào)節(jié)線損和個人謀取私利的渠道。

1.對該環(huán)節(jié)的審計主要注重依賴上級計量主管部門、或抽取一定量的表計送政府計量管理部門抽檢。

2.對拆校表中因故障、燒毀等表計中的電量，應(yīng)確認(rèn)內(nèi)部牽制、控制程序是否合理，確認(rèn)電量的依據(jù)是否可信。

3.電力營銷設(shè)計中線損指標(biāo)是一個重要考核指標(biāo)，線損大小除了受設(shè)備性能、網(wǎng)架結(jié)構(gòu)、抄核收周期影響以外，還有一個重要影響因素就是計量的準(zhǔn)確性，同時供電量關(guān)口表是否全面統(tǒng)計。

七、用電檢查環(huán)節(jié)的審計

目前大多數(shù)供電企業(yè)都定期開展?fàn)I業(yè)檢查，并相應(yīng)成立了用電稽查大隊等稽查機構(gòu)，有的稽查機構(gòu)不隸屬于營銷管理部門

1.核實用電檢查過程中手續(xù)是否規(guī)范，是否建立了便于操作的內(nèi)部管理、控制制度。

2.檢查處理違約用電過程中確認(rèn)的電量電費是否有依據(jù)、有沒有將應(yīng)補收的電費，變相化作罰款金等現(xiàn)象。

3.查處違章用電所收取的電費、違約金有沒有按規(guī)定入賬，是否已形成賬外收入，或不按時、全額上交營銷部門，為調(diào)節(jié)線損和均價提供空間。

八、借助電力營銷審計軟件提高審計效率

1.隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，先進(jìn)的數(shù)字化工具和強大的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使我們可以容易地獲得信息、共享信息和處理信息。建設(shè)、管理并利用好企業(yè)的信息網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)辦公電子化、企業(yè)信息快速共享，更好地匯總分析企業(yè)多年來積累的海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)資源，并從中挖掘出業(yè)務(wù)的內(nèi)在規(guī)律，以便更好地支持決策過程，在競爭中取得優(yōu)勢，已是勢在必行。

2.營銷審計軟件就是在這種趨勢下應(yīng)運而生，它能夠快速，準(zhǔn)確的對營業(yè)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析，產(chǎn)生可供審計人員借鑒的高質(zhì)量的審計底稿。從而減輕了審計人員的勞動負(fù)擔(dān)，可以更準(zhǔn)確的把握營業(yè)中存在問題。筆者了解到遼寧省公司及各市級供電公司已有成功運用案例，并已取得較好的效果。

總之，在電力營銷審計工作中，作為內(nèi)部審計部門，應(yīng)從內(nèi)部管理與控制的角度出發(fā)，立足內(nèi)審工作實際，充分發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督職能作用，準(zhǔn)確把握審計工作與電力營銷工作的交融點，以服務(wù)大局、服務(wù)企業(yè)、服務(wù)于電力營銷為己任，不斷更新審計工作理念，拓展審計工作領(lǐng)域，加大審計工作力度，從而促進(jìn)電力市場營銷管理水平的提高，為企業(yè)經(jīng)濟效益和各項管理工作的全面提升奠定良好的基礎(chǔ)，提供有力的保障。