○鐘華 李曉娟 李健 蔣小定

（南華大學(xué)財(cái)務(wù)處 湖南 衡陽(yáng) 421001）

一、高校部門預(yù)算管理的缺陷

1、觀念落后，學(xué)校不夠重視。很多教職員工認(rèn)為部門預(yù)算是學(xué)校財(cái)務(wù)部門的工作，與其他職能部門無(wú)關(guān)，從而在編制部門預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中消極應(yīng)付。

2、學(xué)校內(nèi)部的預(yù)算管理與資源配置方面存在矛盾。部門預(yù)算涉及面廣，數(shù)據(jù)量大，內(nèi)容復(fù)雜，預(yù)算管理體系不夠縝密，致使財(cái)務(wù)部門無(wú)法全面掌握各院系、部處的創(chuàng)收資金及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)情況，使得相關(guān)收入和相應(yīng)的支出沒(méi)有完全納入學(xué)校統(tǒng)一管理，脫離了學(xué)校整體預(yù)算，不能真實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算的整體情況。

3、預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單，預(yù)算執(zhí)行的考核監(jiān)督機(jī)制尚未建立。部門預(yù)算在高校已實(shí)行數(shù)年，但都還沒(méi)有建立起有效的效績(jī)考核、追蹤評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致無(wú)法考核部門預(yù)算的編制質(zhì)量和執(zhí)行情況。

4、預(yù)算管理過(guò)程難以得到有效執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中，只注重預(yù)算的編制，不注重預(yù)算的控制，同時(shí)沒(méi)有很好地去執(zhí)行預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)。預(yù)算的變動(dòng)隨意性大，導(dǎo)致許多高校的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)相差較遠(yuǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性得不到保障。

二、高校預(yù)算管理模型分析

高校在“量入為出、收支平衡”的預(yù)算總原則的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。本文主要從非教學(xué)黨政職能部門預(yù)算測(cè)算模型和教學(xué)部門預(yù)算測(cè)算模型兩個(gè)方面對(duì)高校公務(wù)消費(fèi)支出預(yù)算采用相應(yīng)的模型進(jìn)行了經(jīng)費(fèi)測(cè)算。

1、非教學(xué)黨政職能部門預(yù)算測(cè)算模型。黨政職能部門經(jīng)費(fèi)支出主要包括：基本支出（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)）、專項(xiàng)支出、是服務(wù)性支出。該模型主要對(duì)基本支出中的辦公、差旅、接待費(fèi)按照行政人員的行政級(jí)別進(jìn)行打分測(cè)算，根據(jù)總分核定基本支出經(jīng)費(fèi)。基本模型（見(jiàn)表1）。各部門依據(jù)行政級(jí)別填列和申報(bào)具體人數(shù)，組織部門和人事部門對(duì)基本數(shù)字進(jìn)行核對(duì)后，得出部門總分（見(jiàn)表2）。

表1 行政人員分值標(biāo)準(zhǔn)表

表2 部門總分表

由于行政部門存在缺編現(xiàn)象，故對(duì)缺編人數(shù)的分值按相應(yīng)行政級(jí)別分?jǐn)?shù)的一半計(jì)算，表2中，B部門缺編正科一名，補(bǔ)正科（4分）的一半2分，B部門合計(jì)分?jǐn)?shù)為A=在崗人員分?jǐn)?shù)A1（15分）+缺編分?jǐn)?shù)A2（2分）=17分。參考預(yù)算年度之前五年非教學(xué)部門用于辦公費(fèi)、行政差旅費(fèi)、用車費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、辦公電話費(fèi)等經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支情況，確定本年公務(wù)經(jīng)費(fèi)控制總額為B元，非教學(xué)部門總分值為C分，則非教學(xué)部門公務(wù)包干經(jīng)費(fèi)系數(shù)的分配標(biāo)準(zhǔn)定為D=B/C（元/分）。各部門公務(wù)包干經(jīng)費(fèi)總額E=各部門總分值A(chǔ)×分配標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)D，考慮有些部門行政人員相對(duì)較少的情況，測(cè)算分?jǐn)?shù)相對(duì)較小，適當(dāng)安排特別補(bǔ)助以體現(xiàn)測(cè)算的公平性。公務(wù)包干經(jīng)費(fèi)中辦公經(jīng)費(fèi)E1、差旅費(fèi)E2、接待費(fèi)E3按照包干經(jīng)費(fèi)總額的6：2：2分配，即E1=0.6E，E2=0.2E，E3=0.2E。當(dāng)然對(duì)接待差旅比較多的行政部門可以調(diào)整分配系數(shù)，適當(dāng)提高接待差旅費(fèi)用，但其公務(wù)包干經(jīng)費(fèi)總額不變。

2、教學(xué)部門預(yù)算測(cè)算模型。教學(xué)部門主要是對(duì)其應(yīng)教學(xué)而發(fā)生的教學(xué)費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，主要包括教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)、低值易耗費(fèi)、學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)、學(xué)生活動(dòng)費(fèi)、其他費(fèi)用。教學(xué)部門依據(jù)教學(xué)業(yè)務(wù)分值表進(jìn)行測(cè)算，教學(xué)業(yè)務(wù)分值表中主要從教學(xué)行政辦公業(yè)務(wù)、本?？粕逃龢I(yè)務(wù)、研究生教育業(yè)務(wù)、學(xué)科與科研管理、學(xué)生管理這五個(gè)部分進(jìn)行測(cè)算和評(píng)分，基本模型分析如下。

表3 教學(xué)行政辦公業(yè)務(wù)測(cè)算參數(shù)

表4 本?？粕逃龢I(yè)務(wù)測(cè)試參數(shù)

表5 研究生教育業(yè)務(wù)測(cè)試參數(shù)

表6 學(xué)科與科研管理測(cè)算參數(shù)

表7 學(xué)生管理測(cè)算參數(shù)

根據(jù)測(cè)算模型計(jì)算出該教學(xué)部門的測(cè)算總分值F1=A+B+C+D+E。參考預(yù)算年度之前五年教學(xué)部門用于教學(xué)行政辦公業(yè)務(wù)、本專科生教育業(yè)務(wù)、研究生教育業(yè)務(wù)、學(xué)科與科研管理、學(xué)生管理等經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支情況，確定本年教學(xué)部門業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)控制總額為G元，各教學(xué)部門總分值為F分，則教學(xué)部門教學(xué)業(yè)務(wù)包干經(jīng)費(fèi)系數(shù)的分配標(biāo)準(zhǔn)定為H=G/F（元/分）。各教學(xué)部門教學(xué)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)測(cè)算額K=教學(xué)部門的測(cè)算總分值F1×教學(xué)業(yè)務(wù)包干經(jīng)費(fèi)系數(shù)H?？紤]到各學(xué)院的生均培養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)Q1，生員比系數(shù)Q2、師均人學(xué)時(shí)系數(shù)等參數(shù)Q3的不同，引入了綜合系數(shù)Q=0.3Q1+0.4Q2+0.3Q3，最終各教學(xué)部門教學(xué)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)總額G1=各教學(xué)部門教學(xué)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)測(cè)算額K×綜合系數(shù)表Q。教學(xué)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)中教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)K1、低值易耗費(fèi)K2、學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)K3、學(xué)生活動(dòng)費(fèi)K4按照包干經(jīng)費(fèi)總額的4：1：3：2分配，各二級(jí)學(xué)院經(jīng)費(fèi)核定后所產(chǎn)生的客觀不平衡問(wèn)題，諸如教師多、學(xué)生少、新建院系、新建專業(yè)、規(guī)模較小院系等所造成的經(jīng)費(fèi)不平衡，將通過(guò)調(diào)整系數(shù)因素進(jìn)行考慮。

三、調(diào)整預(yù)算測(cè)算模型，建立健全預(yù)算評(píng)價(jià)分析體系

測(cè)算模型因?yàn)樵O(shè)計(jì)不夠完善，測(cè)算過(guò)程中可能對(duì)某些職能部門和院系的經(jīng)費(fèi)測(cè)算有較大影響，需進(jìn)一步完善和修正預(yù)算管理模型，并建立健全預(yù)算評(píng)價(jià)分析體系，下一步的主要工作有：一是非教學(xué)部門行政人員分值標(biāo)準(zhǔn)及部門缺編費(fèi)的核定，從實(shí)際測(cè)算和經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中核定各行政崗位分值標(biāo)準(zhǔn)是否合理；二是非教學(xué)部門辦公經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)系數(shù)分配的調(diào)整及修正，從實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出核定系數(shù)分配是否需要調(diào)整；三是教學(xué)部門教學(xué)業(yè)務(wù)類型的細(xì)化及分值標(biāo)準(zhǔn)的核定，主要是教學(xué)行政辦公業(yè)務(wù)、本?？粕逃龢I(yè)務(wù)、研究生教育業(yè)務(wù)、學(xué)科與科研管理、學(xué)生管理參數(shù)需細(xì)化和核定；四是教學(xué)部門綜合系數(shù)Q的修訂，生均培養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)Q1、生員比系數(shù)Q2、師均人學(xué)時(shí)系數(shù)Q3及綜合系數(shù)Q比例的調(diào)整及核定；五是建立健全預(yù)算評(píng)價(jià)分析體系。對(duì)各部門預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際支出情況進(jìn)行績(jī)效考核，建立健全評(píng)價(jià)分析體系。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理

在高校預(yù)算管理過(guò)程中，高校教職員工應(yīng)該更新觀念，提高認(rèn)識(shí)；由學(xué)校成立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，調(diào)動(dòng)相關(guān)職能部門參與部門預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格預(yù)算管理，堅(jiān)決維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。各單位應(yīng)根據(jù)模型測(cè)算和下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，按照輕重緩急的原則和本部門工作計(jì)劃，合理安排使用，不得突破年初預(yù)算，嚴(yán)格控制專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)測(cè)算模型參數(shù)和方法進(jìn)行修正和改進(jìn)，定期對(duì)部門經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并對(duì)各部門預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際支出情況進(jìn)行績(jī)效考核，并給予獎(jiǎng)懲。

總之，高校預(yù)算管理是高校內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。隨著會(huì)計(jì)制度的不斷變革和高校發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理要求的不斷深化，再加上預(yù)算管理測(cè)算模型的某些測(cè)算指標(biāo)和測(cè)算參數(shù)的局限性和不完整性，需從理論和實(shí)踐的角度對(duì)預(yù)算測(cè)算模型不斷修正和完善，進(jìn)行精細(xì)化預(yù)算管理，更科學(xué)有效的為高校預(yù)算管理服務(wù)，提高資金使用效益，促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

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[2]詹漢榮：新時(shí)期高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化探析[J].會(huì)計(jì)之友，2008（11）．

[3]黃海蘭：高校部門預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2008（11）．