楊飛

引言：

近年來，隨著改革開放的深入以及社會(huì)的迅速發(fā)展，稅收與日常生活的關(guān)系日益密切，其對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響也越來越大。國(guó)家通過向人們征稅來獲取財(cái)政收入，并將此作為政府為社會(huì)提供公共服務(wù)以及撥款的途徑。因此，企業(yè)財(cái)政與稅收有著密切的關(guān)系。

一、企業(yè)財(cái)政與稅收的概念

（一）企業(yè)財(cái)政的概念

財(cái)政的出現(xiàn)是伴隨著國(guó)家的誕生，財(cái)政存在的時(shí)間非常悠久。而目前，財(cái)政從實(shí)際意義上來說，是由國(guó)家的財(cái)政部門通過一些收支活動(dòng)籌集資金從而保證國(guó)家職能的實(shí)現(xiàn)。這些資金可以是從地方收集而來，也可以是從中央收集而來，但是在收集之后都有一個(gè)共同的作用，就是用于人們的生活中，比如修建一些公共設(shè)施或者是補(bǔ)貼醫(yī)療設(shè)備等公共事業(yè)中，其根本目的其實(shí)是保障人們的安居樂業(yè)。而從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度上來看，財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)重要組成，而財(cái)政學(xué)就是研究財(cái)政的一門學(xué)說，財(cái)政就是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇。

（二）稅收的概念

稅收是國(guó)家政府為了對(duì)公民提供公共服務(wù)以及公共財(cái)產(chǎn)，根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，對(duì)公民或者是企業(yè)進(jìn)行無償征收貨幣或者資源的總稱。稅金就是稅收的金額。而納稅就是公民或者企業(yè)向國(guó)家繳納稅金。稅收的特點(diǎn)是強(qiáng)制性，無償性以及固定性。強(qiáng)制性是國(guó)家征收扣稅款之后不進(jìn)行直接償還，固定性是國(guó)家事先規(guī)定好的數(shù)值，而無償性是國(guó)家征稅是用于國(guó)家公共事業(yè)的建設(shè)，是表達(dá)人們對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)。

二、財(cái)政與稅收的現(xiàn)狀

（一）財(cái)政以及稅收政策不合理

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的前提下，我國(guó)已經(jīng)逐漸利用科學(xué)的方法對(duì)財(cái)政以及稅收體系進(jìn)行了調(diào)整。但是一些財(cái)政以及稅收方面仍然存在缺陷，例如，針對(duì)大型企業(yè)和中小型企業(yè)的稅收制度并不相同，兩者的納稅金額也存在極大的差異。即使我國(guó)已經(jīng)針對(duì)企業(yè)規(guī)模的不同制定了不同的稅收體系，但是并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，對(duì)于現(xiàn)有的準(zhǔn)稅率來說，有兩種情況，但是這兩種都適用于大型企業(yè)，如果作用在中小型企業(yè)當(dāng)中，就會(huì)產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這在一定程度上也制約著中小型企業(yè)的發(fā)展。

（二）財(cái)政以及稅收政策不健全

就現(xiàn)階段而言，我國(guó)針對(duì)稅收以及財(cái)政的相關(guān)法律法規(guī)依然不夠健全，一些企業(yè)仍然存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，這在很大程度上影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開稅收，其是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展命脈。一些單位或者企業(yè)會(huì)內(nèi)部開發(fā)票，企業(yè)為了多報(bào)銷并且即使在發(fā)票不夠用的情況下，依然會(huì)利用私人生活中的一些小票據(jù)充當(dāng)，甚至用一些極端的手段去偷稅避稅，這也正是我國(guó)稅收以及財(cái)政相關(guān)政策不健全的結(jié)果。并且一些中小型企業(yè)因?yàn)橐?guī)模較小，有可能會(huì)因?yàn)槎愂战档推髽I(yè)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，這也可以反映出我國(guó)稅收政策的不健全。

（三）財(cái)政以及稅收管理體系不科學(xué)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政以及稅收的相關(guān)管理體系也逐漸暴露出一系列的問題，這些不科學(xué)的管理體系也限制了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收是經(jīng)過國(guó)家部門直接進(jìn)行管理的，國(guó)家在制定這些管理體系時(shí)，不能夠完全的根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來制定，缺乏對(duì)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)查研究，并且在繳納稅金時(shí)具有一定的經(jīng)濟(jì)壓力，這樣會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果，甚至是可能造成企業(yè)的破產(chǎn)。

（四）財(cái)政以及稅收的法律法規(guī)限制中小型企業(yè)的發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，稅收政策為了滿足市場(chǎng)需求以及適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也在不斷地進(jìn)行改進(jìn)以及完善。但是，即使是在這樣的條件下，依然很難滿足中小型企業(yè)的發(fā)展，稅收以及財(cái)政會(huì)在很大程度上制約著我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展，并且中小型企業(yè)是我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，這也就造成了我國(guó)經(jīng)濟(jì)不能得到迅速的發(fā)展。中小型企業(yè)的規(guī)模都相對(duì)較小，企業(yè)內(nèi)部資金也尚不穩(wěn)定，即使國(guó)家頒布的法律給中小型企業(yè)的稅率不高，但是這些企業(yè)出自自身?xiàng)l件限制，稅收已經(jīng)成為了中小型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)重要負(fù)擔(dān)。

三、稅收與企業(yè)財(cái)政的關(guān)系

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的目標(biāo)一致

利用經(jīng)濟(jì)的方法與恰當(dāng)?shù)氖侄?，在最小投入的情況下可以得到最大的利益，這就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，而稅收征收同樣也是這個(gè)目標(biāo)。企業(yè)想要更加方便的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就需要對(duì)應(yīng)繳納的稅費(fèi)進(jìn)行籌劃，這對(duì)于企業(yè)開展財(cái)務(wù)工作也有著重要的促進(jìn)作用。企業(yè)在納稅時(shí)，籌劃不同的繳納方案，可以有效地提升企業(yè)的利益。但是，在納稅時(shí)，企業(yè)一定要按照合法的流程進(jìn)行納稅，根據(jù)政策避免一些不必要的稅款，企業(yè)可以通過這些措施降低自身的運(yùn)營(yíng)成本。稅收籌劃不僅可以促進(jìn)企業(yè)良好的完成企業(yè)的納稅，還可以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，因此可以說企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的目標(biāo)一致。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的對(duì)象一致

企業(yè)要保證正常經(jīng)營(yíng)，其財(cái)務(wù)部門就需要對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行核算，這些包括企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)以及銷售、材料的采購(gòu)以及更新等。企業(yè)在獲得利益之后需要盡自己的義務(wù)，也就是納稅，這也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)行核算的一部分，這需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行準(zhǔn)確地核算，否則會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。而稅收籌劃就是企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)的過程中，盡量的減少企業(yè)在稅金上的負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)不必要的支出，減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。從這些方面出發(fā)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的對(duì)象是一致的。

（三）稅收是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理就是管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)條件與經(jīng)濟(jì)狀況，而稅收就是企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分。企業(yè)的稅收在經(jīng)濟(jì)學(xué)中是需要作出規(guī)劃的，這樣對(duì)于保證企業(yè)自身的利益是極為有利的。稅收籌劃只是減少企業(yè)的一部分不必要的稅款支出，在減少企業(yè)成本的前提下，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃并不是讓企業(yè)避稅，并不影響稅收的作用。避稅是違反國(guó)家法律法規(guī)的行為，企業(yè)要想得到長(zhǎng)足的發(fā)展，就不能逃避自身的責(zé)任，企業(yè)要肩負(fù)起自身的社會(huì)義務(wù)，積極納稅。

四、稅收對(duì)企業(yè)財(cái)政的影響

企業(yè)的財(cái)政是受到一定的外界環(huán)境的制約，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理也需要跟隨外部環(huán)境的變化而進(jìn)行變化，企業(yè)只有做到這樣才能夠得以長(zhǎng)足的發(fā)展。而納稅是企業(yè)最基本的義務(wù)與責(zé)任，也是企業(yè)向國(guó)家繳納的最基本的費(fèi)用。企業(yè)都希望可以擴(kuò)大規(guī)模，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)首先考慮的一點(diǎn)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益是需要企業(yè)在扣除自身的成本費(fèi)用之后的收入，這些成本費(fèi)用也包括向國(guó)家繳納稅款，因此，稅收的政策對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也是具有重要的影響，是制約企業(yè)發(fā)展的重要條件。例如，2010年，我國(guó)財(cái)政收入為83080億元，相比于2009年增長(zhǎng)了14562億元，同比增長(zhǎng)了21.3%。財(cái)政收入大部分是國(guó)家對(duì)企業(yè)征收的稅款，可見，財(cái)政對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響是非常大的。稅收的變化對(duì)企業(yè)有著以下幾個(gè)方面的影響：其一就是優(yōu)惠稅率對(duì)企業(yè)財(cái)政的影響。利用好優(yōu)惠稅率，對(duì)企業(yè)財(cái)政進(jìn)行完整的統(tǒng)計(jì)，利用合法的手段將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化，幫助企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。其二是增值稅對(duì)企業(yè)財(cái)政的影響。增值稅是對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用影響比較大的稅種，增值稅的增加，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)減少，這會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是極為不利的。

國(guó)家對(duì)于稅率是有明確標(biāo)準(zhǔn)的，每次調(diào)整也都是有根據(jù)的，企業(yè)要想取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要時(shí)刻保持對(duì)于稅率的關(guān)注。當(dāng)然，國(guó)家的發(fā)展也離不開企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，因此，國(guó)家在征收稅務(wù)時(shí)，也需要做出一定的調(diào)整。對(duì)于一些中小型企業(yè)而言，國(guó)家可以對(duì)其實(shí)行降稅的政策，鼓勵(lì)其進(jìn)行發(fā)展，以便于中小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。并且對(duì)于一些中小型企業(yè)的降稅是有一定的可行性的，國(guó)家要認(rèn)真落實(shí)有關(guān)的法律法規(guī)，有效地幫助中小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。可以建立一些中小型企業(yè)的征稅制度，長(zhǎng)期有效的幫助中小型企業(yè)進(jìn)行發(fā)展，當(dāng)中小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)得以發(fā)展后，反過來會(huì)促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，這對(duì)于我國(guó)發(fā)展社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)也是一個(gè)重要助力。

五、結(jié)束語

總之，隨著全球化經(jīng)濟(jì)的到來，企業(yè)財(cái)政與稅收得以被重視，雖然對(duì)于稅收地理解都不一致，但是不可置疑的是企業(yè)的高速發(fā)展離不開稅收。目前，我國(guó)的稅收仍然存在一些漏洞，導(dǎo)致一些企業(yè)或者個(gè)人存在一些避稅漏稅的現(xiàn)象，但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與國(guó)家的進(jìn)步，這些現(xiàn)象也將會(huì)隨之消失。并且，國(guó)家的財(cái)政收入也是一個(gè)衡量國(guó)家財(cái)政能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，稅收更是國(guó)家財(cái)政的重要來源，稅收與財(cái)政之間更是有著密不可分的聯(lián)系。