文/宋陵王春輝

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理的實踐與應(yīng)用

文/宋陵王春輝

為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，臨沂礦業(yè)集團自2008年以來開始推行全面預(yù)算管理。田莊煤礦作為臨沂礦業(yè)集團下屬的主力礦井，按照集團公司統(tǒng)一安排，把全面預(yù)算管理作為提高經(jīng)營管理水平的重要環(huán)節(jié)，全力予以推進。但由于煤炭企業(yè)受地質(zhì)條件影響較大，在推行初期困難重重。為此，田莊煤礦預(yù)算管理人員在探討符合煤炭企業(yè)實際、行之有效的全面預(yù)算管理方法方面進行了大膽的探索和實踐。

全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵及在煤炭企業(yè)推行中遇到的主要問題

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤，有助于監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經(jīng)營周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來一段時間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

田莊煤礦的生產(chǎn)特點是薄煤層開采，點多面廣，生產(chǎn)條件相對復(fù)雜，給全面預(yù)算的推行造成了很大困難。

但是，從實踐來看，在煤炭企業(yè)推行全面預(yù)算管理最大的困難在于“觀念轉(zhuǎn)變難”。在國有企業(yè)的傳統(tǒng)觀念下，員工對資源配置和資源效率的認知比較弱，習(xí)慣于直線職能制下的條塊分割和權(quán)利分配。而全面預(yù)算管理是以市場效率為前提，優(yōu)化配置企業(yè)所擁有和控制的資源，來滿足企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的基本要求。所以，兩種觀念之間必然發(fā)生強烈的沖突。如果傳統(tǒng)的觀念不改變，則參與全面預(yù)算管理的員工必然會在預(yù)算目標、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等諸多領(lǐng)域產(chǎn)生重大分歧，造成推進困難，落實困難，更談不上收到實效。

為最大限度提高企業(yè)的成本控制能力和生產(chǎn)經(jīng)營工作的計劃性，田莊煤礦自2009年8月份開始，通過論證、調(diào)研、試行和改進，逐步建立健全了一套基于煤炭企業(yè)特點的全面預(yù)算管理方法，概括為“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理法，能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)營管理全過程的精確控制和管理，對促進企業(yè)管理水平的提高起到了積極的促進作用。

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理模式的主要做法

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理模式是指通過狠抓供應(yīng)、核算、分配、考核四個環(huán)節(jié)的統(tǒng)一管理，起到有效的約束作用；通過完善生產(chǎn)任務(wù)、物料消耗、成本目標、綜合效益、重點科目五個步驟的指標分析，起到有效的引導(dǎo)和激勵作用?！八沫h(huán)五步”模式既體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的剛性化特點，又體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的人性化特點，對于提高煤礦基層區(qū)隊的預(yù)算管理水平和員工對預(yù)算管理的認知與接受都有著很好的促進作用。

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理工作法在實際操作過程中，具體表現(xiàn)為四個“統(tǒng)一”和五個“分析”。

加強四個環(huán)節(jié)的統(tǒng)一能夠規(guī)范管理、兼顧公平。

第一，物資統(tǒng)一供應(yīng)。全面取消工區(qū)“小倉庫”，供應(yīng)站常設(shè)24小時值班人員，工區(qū)任何物資都要開票到供應(yīng)站領(lǐng)取，并計入當日材料臺賬，定期組織清倉查庫，防止出現(xiàn)材料積壓和月底集中出庫。

第二，核算員統(tǒng)一配備。由礦組織向全礦招聘，并由財務(wù)部門和預(yù)算部門統(tǒng)一管理，工資由礦統(tǒng)一發(fā)放，并定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，解決了核算員依附于工區(qū)并在結(jié)算和財務(wù)方面弄虛作假的問題。

第三，分配統(tǒng)一發(fā)放。對工資、獎金等各類資金性支出，必須統(tǒng)一做表，全面公開，直接到人頭，由礦委托銀行直接打卡，有效避免了工區(qū)虛開考勤等形式截留資金，搞“小金庫”的問題。

第四，考核統(tǒng)一結(jié)算。嚴格按照文件或定額結(jié)算工程量，不搞臨時動議的獎勵或工程，不搞二次分配，有效避免了年底突擊發(fā)獎金等問題，更避免了分配不公，使職工切實體會到了全面預(yù)算管理的好處。

完善五個步驟的指標分析能夠開源節(jié)流、提高效益。

第一，生產(chǎn)任務(wù)按班分析。每班都要在班前會和調(diào)度會分析生產(chǎn)任務(wù)完成情況，主要是對照預(yù)算指標，分析差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并制訂改進措施。

第二，物料消耗按班分析。工區(qū)設(shè)立消耗看板班班登記公布，使職工在對照中找出材料消耗的差距和不足，提高成本控制意識。

第三，成本目標按月分析。礦每月組織經(jīng)濟分析會，主要分析成本預(yù)算差異，通告成本目標執(zhí)行情況，并書面送達“成本預(yù)警”。

第四，綜合效益按季度分析。每季度召開擴大的經(jīng)濟分析會，全面分析產(chǎn)量、收入、成本、效益、勞動生產(chǎn)率等主要經(jīng)濟指標，并結(jié)合完成情況和年初下達的預(yù)算管理目標，兌現(xiàn)當季獎金，解決了全面預(yù)算管理及時獎懲和年底突擊發(fā)獎金的問題。

第五，重點科目單獨分析。分清主要矛盾和階段性工作重點，對招待、交通、通信、辦公“四項費用”和低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、地材、火工品等重點科目單獨建賬，單獨分析，提高全面預(yù)算管理的針對性和滲透力。

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用效果

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理模式在實際運作過程中，起到了積極作用。

第一，通過強化四個環(huán)節(jié)統(tǒng)一管理，切實改變了煤礦基層區(qū)隊中長期存在的 “小倉庫”“以領(lǐng)代耗”“小金庫”“二次分配”等制約預(yù)算管理的習(xí)慣性障礙，有力提升了預(yù)算管理的控制力和執(zhí)行力。

第二，通過完善五個步驟的指標分析，把集團公司對全面預(yù)算管理的預(yù)算分析制度、預(yù)算獎懲制度的要求切實具體化、明確化，特別是通過實施 “消耗看板”“成本預(yù)警”等管理創(chuàng)新手段，把全面預(yù)算管理的要求與企業(yè)實際相結(jié)合、與職工最關(guān)心的問題相結(jié)合，更加符合煤炭企業(yè)實際，也更具可操作性。

田莊煤礦通過推行 “四環(huán)五步”全面預(yù)算管理模式，有效提高了全面預(yù)算管理的滲透力，解決了長期以來全面預(yù)算管理在基層區(qū)隊班組落實不下去的問題，更提高了職工的全面預(yù)算管理意識，促進了增產(chǎn)節(jié)約和效益提高。2009年，田莊煤礦預(yù)算的執(zhí)行率和準確率同比提高7.9%，成本控制也得到很大增強，大型材料和專用工具的平均消耗水平比上年度下降2.25元/噸，“四項費用”和低值易耗品消耗比上年度降低0.31元/噸，直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益達371.16萬元。

臨沂礦業(yè)集團公司田莊煤礦）

林海源）