文/宋陵王春輝

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理的實(shí)踐與應(yīng)用

文/宋陵王春輝

為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，臨沂礦業(yè)集團(tuán)自2008年以來開始推行全面預(yù)算管理。田莊煤礦作為臨沂礦業(yè)集團(tuán)下屬的主力礦井，按照集團(tuán)公司統(tǒng)一安排，把全面預(yù)算管理作為提高經(jīng)營管理水平的重要環(huán)節(jié)，全力予以推進(jìn)。但由于煤炭企業(yè)受地質(zhì)條件影響較大，在推行初期困難重重。為此，田莊煤礦預(yù)算管理人員在探討符合煤炭企業(yè)實(shí)際、行之有效的全面預(yù)算管理方法方面進(jìn)行了大膽的探索和實(shí)踐。

全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵及在煤炭企業(yè)推行中遇到的主要問題

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤，有助于監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個(gè)經(jīng)營周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來一段時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

田莊煤礦的生產(chǎn)特點(diǎn)是薄煤層開采，點(diǎn)多面廣，生產(chǎn)條件相對(duì)復(fù)雜，給全面預(yù)算的推行造成了很大困難。

但是，從實(shí)踐來看，在煤炭企業(yè)推行全面預(yù)算管理最大的困難在于“觀念轉(zhuǎn)變難”。在國有企業(yè)的傳統(tǒng)觀念下，員工對(duì)資源配置和資源效率的認(rèn)知比較弱，習(xí)慣于直線職能制下的條塊分割和權(quán)利分配。而全面預(yù)算管理是以市場(chǎng)效率為前提，優(yōu)化配置企業(yè)所擁有和控制的資源，來滿足企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的基本要求。所以，兩種觀念之間必然發(fā)生強(qiáng)烈的沖突。如果傳統(tǒng)的觀念不改變，則參與全面預(yù)算管理的員工必然會(huì)在預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等諸多領(lǐng)域產(chǎn)生重大分歧，造成推進(jìn)困難，落實(shí)困難，更談不上收到實(shí)效。

為最大限度提高企業(yè)的成本控制能力和生產(chǎn)經(jīng)營工作的計(jì)劃性，田莊煤礦自2009年8月份開始，通過論證、調(diào)研、試行和改進(jìn)，逐步建立健全了一套基于煤炭企業(yè)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理方法，概括為“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理法，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)經(jīng)營管理全過程的精確控制和管理，對(duì)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高起到了積極的促進(jìn)作用。

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理模式的主要做法

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理模式是指通過狠抓供應(yīng)、核算、分配、考核四個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)一管理，起到有效的約束作用；通過完善生產(chǎn)任務(wù)、物料消耗、成本目標(biāo)、綜合效益、重點(diǎn)科目五個(gè)步驟的指標(biāo)分析，起到有效的引導(dǎo)和激勵(lì)作用?！八沫h(huán)五步”模式既體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的剛性化特點(diǎn)，又體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的人性化特點(diǎn)，對(duì)于提高煤礦基層區(qū)隊(duì)的預(yù)算管理水平和員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知與接受都有著很好的促進(jìn)作用。

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理工作法在實(shí)際操作過程中，具體表現(xiàn)為四個(gè)“統(tǒng)一”和五個(gè)“分析”。

加強(qiáng)四個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)一能夠規(guī)范管理、兼顧公平。

第一，物資統(tǒng)一供應(yīng)。全面取消工區(qū)“小倉庫”，供應(yīng)站常設(shè)24小時(shí)值班人員，工區(qū)任何物資都要開票到供應(yīng)站領(lǐng)取，并計(jì)入當(dāng)日材料臺(tái)賬，定期組織清倉查庫，防止出現(xiàn)材料積壓和月底集中出庫。

第二，核算員統(tǒng)一配備。由礦組織向全礦招聘，并由財(cái)務(wù)部門和預(yù)算部門統(tǒng)一管理，工資由礦統(tǒng)一發(fā)放，并定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，解決了核算員依附于工區(qū)并在結(jié)算和財(cái)務(wù)方面弄虛作假的問題。

第三，分配統(tǒng)一發(fā)放。對(duì)工資、獎(jiǎng)金等各類資金性支出，必須統(tǒng)一做表，全面公開，直接到人頭，由礦委托銀行直接打卡，有效避免了工區(qū)虛開考勤等形式截留資金，搞“小金庫”的問題。

第四，考核統(tǒng)一結(jié)算。嚴(yán)格按照文件或定額結(jié)算工程量，不搞臨時(shí)動(dòng)議的獎(jiǎng)勵(lì)或工程，不搞二次分配，有效避免了年底突擊發(fā)獎(jiǎng)金等問題，更避免了分配不公，使職工切實(shí)體會(huì)到了全面預(yù)算管理的好處。

完善五個(gè)步驟的指標(biāo)分析能夠開源節(jié)流、提高效益。

第一，生產(chǎn)任務(wù)按班分析。每班都要在班前會(huì)和調(diào)度會(huì)分析生產(chǎn)任務(wù)完成情況，主要是對(duì)照預(yù)算指標(biāo)，分析差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并制訂改進(jìn)措施。

第二，物料消耗按班分析。工區(qū)設(shè)立消耗看板班班登記公布，使職工在對(duì)照中找出材料消耗的差距和不足，提高成本控制意識(shí)。

第三，成本目標(biāo)按月分析。礦每月組織經(jīng)濟(jì)分析會(huì)，主要分析成本預(yù)算差異，通告成本目標(biāo)執(zhí)行情況，并書面送達(dá)“成本預(yù)警”。

第四，綜合效益按季度分析。每季度召開擴(kuò)大的經(jīng)濟(jì)分析會(huì)，全面分析產(chǎn)量、收入、成本、效益、勞動(dòng)生產(chǎn)率等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并結(jié)合完成情況和年初下達(dá)的預(yù)算管理目標(biāo)，兌現(xiàn)當(dāng)季獎(jiǎng)金，解決了全面預(yù)算管理及時(shí)獎(jiǎng)懲和年底突擊發(fā)獎(jiǎng)金的問題。

第五，重點(diǎn)科目單獨(dú)分析。分清主要矛盾和階段性工作重點(diǎn)，對(duì)招待、交通、通信、辦公“四項(xiàng)費(fèi)用”和低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、地材、火工品等重點(diǎn)科目單獨(dú)建賬，單獨(dú)分析，提高全面預(yù)算管理的針對(duì)性和滲透力。

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用效果

“四環(huán)五步”全面預(yù)算管理模式在實(shí)際運(yùn)作過程中，起到了積極作用。

第一，通過強(qiáng)化四個(gè)環(huán)節(jié)統(tǒng)一管理，切實(shí)改變了煤礦基層區(qū)隊(duì)中長期存在的 “小倉庫”“以領(lǐng)代耗”“小金庫”“二次分配”等制約預(yù)算管理的習(xí)慣性障礙，有力提升了預(yù)算管理的控制力和執(zhí)行力。

第二，通過完善五個(gè)步驟的指標(biāo)分析，把集團(tuán)公司對(duì)全面預(yù)算管理的預(yù)算分析制度、預(yù)算獎(jiǎng)懲制度的要求切實(shí)具體化、明確化，特別是通過實(shí)施 “消耗看板”“成本預(yù)警”等管理創(chuàng)新手段，把全面預(yù)算管理的要求與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合、與職工最關(guān)心的問題相結(jié)合，更加符合煤炭企業(yè)實(shí)際，也更具可操作性。

田莊煤礦通過推行 “四環(huán)五步”全面預(yù)算管理模式，有效提高了全面預(yù)算管理的滲透力，解決了長期以來全面預(yù)算管理在基層區(qū)隊(duì)班組落實(shí)不下去的問題，更提高了職工的全面預(yù)算管理意識(shí)，促進(jìn)了增產(chǎn)節(jié)約和效益提高。2009年，田莊煤礦預(yù)算的執(zhí)行率和準(zhǔn)確率同比提高7.9%，成本控制也得到很大增強(qiáng)，大型材料和專用工具的平均消耗水平比上年度下降2.25元/噸，“四項(xiàng)費(fèi)用”和低值易耗品消耗比上年度降低0.31元/噸，直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益達(dá)371.16萬元。

臨沂礦業(yè)集團(tuán)公司田莊煤礦）

林海源）