摘要:稅收宣傳是稅收工作的重要組成部分，是納稅服務(wù)不可或缺的重要內(nèi)容，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著優(yōu)化納稅服務(wù)、樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)良好社會(huì)形象、增強(qiáng)納稅人稅法遵從度、提高全社會(huì)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)的重要作用。溫家寶總理曾對(duì)此做了重要批示:要通過開展稅收宣傳月活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，在全社會(huì)形成誠(chéng)信納稅的良好風(fēng)氣。本文通過縱觀歷年來的稅收宣傳月活動(dòng)，提出了當(dāng)前我國(guó)稅收宣傳存在的一些問題，并針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞:稅收宣傳 納稅服務(wù) 稅務(wù)部門

一、研究稅收宣傳的必要性

近年來，隨著稅法的逐步修改和完善，稅收理念的不斷進(jìn)步，稅收宣傳的理論探討和具體工作在中央和地方都引起了人們相當(dāng)?shù)闹匾?。縱觀歷年來全國(guó)各地稅收宣傳月活動(dòng)，每年圍繞稅收宣傳月主題，提出宣傳口號(hào)、懸掛宣傳標(biāo)語、設(shè)立局長(zhǎng)接待日或咨詢點(diǎn)、發(fā)布電視講話、舉辦有獎(jiǎng)競(jìng)猜、電視擂臺(tái)賽、大辯論、演講、文藝演出、短期培訓(xùn)、稅收知識(shí)進(jìn)校園等活動(dòng)在轟轟烈烈地展開著，營(yíng)造了良好的宣傳氛圍，有效地改善了納稅環(huán)境。但不可否認(rèn)的是，雖然各地花費(fèi)了大量的人力物力和財(cái)力，在各地方轟轟烈烈開展的稅收宣傳活動(dòng)中并沒有多少人是實(shí)實(shí)在在地獲得了稅收信息和知識(shí)，稅收宣傳并沒有像媒體宣傳的成效那么大，很多地方仍然年復(fù)一年地進(jìn)行著老舊的宣傳方式。這使得對(duì)稅收宣傳的研究顯得尤為迫切。

二、當(dāng)前我國(guó)稅收宣傳存在的問題

(一)稅收宣傳缺乏必要的法律約束和經(jīng)費(fèi)保障，稅收宣傳的主動(dòng)性較差

稅收宣傳工作對(duì)于提高納稅遵從度，降低稅收成本起著非常重要的作用。如果稅收宣傳工作做得好，稅收征管效率就能有所提高。如果沒有充分認(rèn)識(shí)到其重要性，那么稅收宣傳工作就往往會(huì)流于形式。新的《稅收征管法》雖然增加了有關(guān)稅收宣傳的條款，但怎樣落實(shí)等具體問題并沒有明確，相關(guān)法律也沒有明確規(guī)定各級(jí)政府和相關(guān)部門在稅收宣傳中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。我國(guó)目前稅收工作往往把稅收計(jì)劃任務(wù)的完成放在第一位，沒有設(shè)置專門的宣傳機(jī)構(gòu)，該項(xiàng)工作通常由各級(jí)辦公室承擔(dān)，即使有專職宣傳人員也配備不足，并且這些宣傳人員很多都對(duì)稅收業(yè)務(wù)不熟悉，很難對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施的稅收政策進(jìn)行比較細(xì)致深刻的闡釋。而相對(duì)熟悉業(yè)務(wù)的稅收征收和管理等部門又往往認(rèn)為自己負(fù)責(zé)的是征收管理工作和稅收宣傳工作無關(guān)，從而缺乏實(shí)施稅收宣傳的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性。另外由于稅收宣傳工作是需要長(zhǎng)期投入的，而光靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以彌補(bǔ)各種宣傳開銷，這也就成了稅收宣傳的短期效應(yīng)日益明顯的一個(gè)重要原因。

(二)稅收宣傳主體單一， 缺乏有效的部門配合，未能形成整體合力

從我國(guó)的實(shí)際稅收宣傳情況來看，很多人都認(rèn)為稅收宣傳工作就是稅務(wù)部門的份內(nèi)之事，其他國(guó)家機(jī)關(guān)能否協(xié)同稅務(wù)部門開展稅收宣傳完全取決于其他機(jī)關(guān)是否自愿，而并非是這些機(jī)關(guān)的工作任務(wù)。因此，稅務(wù)部門往往是每年稅收宣傳活動(dòng)中的唯一主辦單位，其他部門基本上都處于被動(dòng)接收的地位。只有偶爾的臨時(shí)性的單項(xiàng)稅收宣傳活動(dòng)才會(huì)出現(xiàn)多部門聯(lián)合稅收宣傳的情況。這樣稅務(wù)部門的單兵作戰(zhàn)就存在了很多的問題，不僅使宣傳工作缺乏說服力而且加大了成本，宣傳效果往往是“過場(chǎng)風(fēng)”，“風(fēng)聲大雨點(diǎn)小”，使稅法知識(shí)不能得到系統(tǒng)的宣傳，社會(huì)各方面不能受到完整的稅法教育，全民參與的良好局面難以形成，也就難以達(dá)到預(yù)期效果。

(三)稅收宣傳時(shí)間過于集中，缺乏長(zhǎng)期的目標(biāo)規(guī)劃

從1992年開始，每年的4月份定為稅收宣傳月，雖然已連續(xù)開展了十幾年，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)卻尚未制訂和出臺(tái)一個(gè)長(zhǎng)期系統(tǒng)的宣傳遠(yuǎn)景規(guī)劃。因此雖然現(xiàn)在宣傳的形式豐富多樣，諸如學(xué)校授課、新聞報(bào)導(dǎo)、典型宣傳、標(biāo)語橫幅等，但是這些宣傳時(shí)間集中力度較大，沒有長(zhǎng)期效果。實(shí)際上，稅收宣傳工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的法制化建設(shè)工程，必須要有科學(xué)的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和組織原則，否則稅收宣傳質(zhì)量就得不到提高，很難從根本上起到提升全民納稅意識(shí)的效果。近年來，隨著日常稅收宣傳工作的加強(qiáng)，這個(gè)實(shí)效性問題已經(jīng)有了較大的改觀，但仍需要進(jìn)一步改變。

(四)稅收宣傳的針對(duì)性較差，宣傳內(nèi)容過于主觀

稅收宣傳應(yīng)該是針對(duì)不同納稅人的不同的需求和水平，通過宣傳讓人們提高納稅遵從度，自覺納稅。 然而不少稅務(wù)部門在開展宣傳活動(dòng)時(shí)，只片面地對(duì)自己宣傳什么、如何宣傳比較重視，而不去顧及納稅人的實(shí)際需求，不去了解納稅人到底想要獲得哪方面的知識(shí)。往往比較注重形式，稅收宣傳標(biāo)語性內(nèi)容多，且過分強(qiáng)調(diào)守法的概念，過于宣傳公民應(yīng)如何依法納稅和各種處罰措施等方面。而對(duì)稅收知識(shí)的宣傳深度不夠，對(duì)納稅人的感受和體驗(yàn)、對(duì)稅收宣傳的實(shí)際效果關(guān)注較少。這種稅收宣傳，針對(duì)性差，很難滿足廣大納稅人日益多樣化的稅收宣傳需求。

(五)稅收宣傳缺乏績(jī)效考核機(jī)制

雖然國(guó)家稅務(wù)總局每年都以行政命令的形式下達(dá)有關(guān)稅收宣傳的要求，每年都開展主題稅收宣傳月，但是由于缺乏科學(xué)的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和組織原則，沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫葋砻鞔_統(tǒng)一規(guī)范和判斷宣傳的效果。因此，各地的稅收宣傳只能在每年的宣傳主題上達(dá)成共識(shí)，對(duì)于宣傳的內(nèi)容和宣傳效果卻沒有評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，沒有嚴(yán)謹(jǐn)高效的檢查考核辦法，難以做出對(duì)稅收宣傳工作的評(píng)價(jià)并實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收宣傳工作的監(jiān)督，無法使稅收宣傳工作真正步入有章可循、有制可依、規(guī)范操作的軌道，且很容易就導(dǎo)致稅收宣傳工作流于形式。

三、對(duì)我國(guó)稅收宣傳工作提出的建議

(一)完善稅收宣傳方面的立法工作，加強(qiáng)稅收宣傳工作的主動(dòng)性

我國(guó)應(yīng)盡快制定稅收方面的基本法，將納稅人的權(quán)利義務(wù)明確地加以規(guī)定，并在基本法中明確規(guī)定各級(jí)地方政府和各相關(guān)部門的責(zé)任義務(wù)和違章處罰措施。根據(jù)基本法制定稅收宣傳相關(guān)規(guī)章，明確規(guī)定稅務(wù)部門在稅務(wù)宣傳工作中應(yīng)當(dāng)扮演的角色。此外，要想提高稅收宣傳的主動(dòng)性，建立一支高素質(zhì)的稅收宣傳隊(duì)伍是十分必要的，因?yàn)槎愂招麄魇且豁?xiàng)綜合性工作，它需要綜合素質(zhì)高的人去組織完成。這就要求稅務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)稅收知識(shí)各方面的學(xué)習(xí)，更新服務(wù)理念、規(guī)范服務(wù)行為，全心全意為納稅人服務(wù)。

(二)稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在全社會(huì)擴(kuò)大稅收宣傳工作

稅務(wù)部門應(yīng)改變以前稅收宣傳工作受眾面窄的局面，宣傳對(duì)象不僅僅局限于納稅人，要擴(kuò)大稅收宣傳的層次，加強(qiáng)對(duì)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等的宣傳，爭(zhēng)取能夠在社會(huì)上引起更大的反響，爭(zhēng)取能夠帶動(dòng)全社會(huì)的參與和各個(gè)系統(tǒng)的相互協(xié)調(diào)。建立由政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)主辦、其他有關(guān)部門尤其是金融、公安、工商等部門配合的社會(huì)綜合治稅機(jī)制，并加大與社會(huì)各界團(tuán)體的聯(lián)系，充分發(fā)揮各部門獨(dú)有的優(yōu)勢(shì)資源，攜手搞好稅收宣傳工作。

(三)打造全方位稅收宣傳體系，形成稅收宣傳長(zhǎng)效機(jī)制

政府部門要積極拓展新型納稅宣傳方式，多角度、全方位為納稅人服務(wù)。政府部門可以邀請(qǐng)高校稅務(wù)專業(yè)人士開講座。要圍繞廣大納稅人最關(guān)心、最現(xiàn)實(shí)的涉稅問題，重點(diǎn)講解納稅人權(quán)益及納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)規(guī)定。要以納稅人的實(shí)務(wù)需求為宣傳指引，一方面通過提醒納稅人正確履行納稅義務(wù)、預(yù)防和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)稅法的遵從度;另一方面為納稅人進(jìn)行最新稅收政策的宣傳輔導(dǎo)。同時(shí)結(jié)合案例詳細(xì)講解納稅人的權(quán)益及納稅風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)“一對(duì)一”的納稅輔導(dǎo)。要及時(shí)向納稅人解讀稅收優(yōu)惠政策、涉稅事項(xiàng)辦稅流程等。深入開展稅收宣傳活動(dòng)，了解各街道經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，深入企業(yè)走訪調(diào)研，幫助企業(yè)找出其存在的問題。要多處設(shè)點(diǎn)，可以采取懸掛橫幅，散發(fā)宣傳資料，在車站、廣場(chǎng)等人流量較大的公共場(chǎng)所設(shè)立納稅咨詢臺(tái)，利用稅企郵箱、短信網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的互動(dòng)形式，定期選派業(yè)務(wù)骨干深入社區(qū)講稅法，開展納稅咨詢，現(xiàn)場(chǎng)辦理有關(guān)涉稅事宜，建立稅收宣傳與咨詢聯(lián)系制度，為廣大納稅人提供個(gè)性化宣傳服務(wù)。發(fā)票是農(nóng)民朋友購(gòu)買“家電下鄉(xiāng)”指定產(chǎn)品后獲得國(guó)家補(bǔ)貼款的原始憑據(jù)，稅務(wù)部門要向農(nóng)民朋友宣傳發(fā)票使用、保管等知識(shí)，同時(shí)鼓勵(lì)農(nóng)民朋友舉報(bào)銷售商不開具發(fā)票的行為。在推動(dòng)“家電下鄉(xiāng)”政策有效落實(shí)的同時(shí)，把稅收新政策及時(shí)送到農(nóng)民朋友手中，讓他們得到真正的實(shí)惠。

(四)根據(jù)納稅人的實(shí)際需求來開展稅收宣傳工作

稅收宣傳工作要貼近納稅人，想納稅人之所想，急納稅人之所急。納稅人的情況千差萬別，素質(zhì)也參差不齊，所以，稅收宣傳應(yīng)該根據(jù)不同行業(yè)、不同人群、不同區(qū)域的納稅人的實(shí)際需求來開展。要對(duì)不同納稅人的辦稅需求進(jìn)行深入調(diào)查。通過調(diào)查，了解服務(wù)和宣傳的重點(diǎn)，然后有針對(duì)性地展開宣傳工作。 辦稅服務(wù)廳的工作人員要及時(shí)對(duì)納稅人提出的問題和意見進(jìn)行整理，并盡快給予納稅人反饋。要充分利用網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等媒介，有針對(duì)性地開展各類活動(dòng)，使其更加貼近納稅人的實(shí)際，更加符合納稅人的需求，更深入地聽取社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，從而改進(jìn)和完善稅收工作，提高稅收管理和服務(wù)水平，促進(jìn)企業(yè)走上健康發(fā)展的軌道。

(五)建立和完善稅收宣傳考核和評(píng)估體系

研究制定具體的有效的科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)，簡(jiǎn)化考核程序，注重發(fā)揮績(jī)效考核的作用。亦可以對(duì)那些在宣傳報(bào)道、納稅服務(wù)等方面表現(xiàn)較為突出的單位和人員，樹立先進(jìn)典型，進(jìn)行評(píng)選表彰，調(diào)動(dòng)廣大稅務(wù)干部參與稅法宣傳的積極性，確保稅收宣傳工作的持續(xù)和穩(wěn)定開展。同時(shí)，在進(jìn)行考核評(píng)估時(shí)要注意考核主體和考核內(nèi)容涵蓋面的多樣性，稅務(wù)部門可以通過座談會(huì)、問卷調(diào)查等方式在公眾、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)察部門、稅務(wù)基層人員等多元化主體中進(jìn)行科學(xué)的隨機(jī)的抽樣調(diào)查，據(jù)此對(duì)稅收宣傳各方面的工作進(jìn)行績(jī)效評(píng)估并將最終的分析結(jié)果及時(shí)反饋給決策部門，決策部門通過總結(jié)得出更好的工作方法，為以后的工作提供經(jīng)驗(yàn)，以使稅收宣傳活動(dòng)得以不斷完善。

參考文獻(xiàn):

[1]勇雪瑩. 感受稅收宣傳的“變遷”[J]. 中國(guó)稅務(wù)， 2009，(03) .

[2]邢海濱. 創(chuàng)新形式提高稅收宣傳效果[J]. 中國(guó)稅務(wù)， 2008，(12) .

[3]林佳亮，陳秋英. 優(yōu)化納稅服務(wù)理念的探討[J]. 浙江統(tǒng)計(jì)， 2006，(04) .

[4]王平. 十五年鑄就稅收宣傳路——稅收宣傳月活動(dòng)開展十五年回顧[J]. 中國(guó)稅務(wù)，2006，(04) .

[5]王瑞甫. 防止變味的稅收宣傳[J]. 稅收征納， 2009，(05) .

[6]郭瑞軒. 稅收宣傳要突出重點(diǎn) 創(chuàng)新形式 增強(qiáng)實(shí)效[J]. 中國(guó)稅務(wù)， 2006，(04) .

(作者單位:南京財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院)