摘要:財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容。隨著國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展、金融環(huán)境的變化以及銀行之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，如何對(duì)銀行所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)及其他活動(dòng)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理，已成為銀行業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)之一。本文就當(dāng)前國(guó)內(nèi)銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理中所存在的主要問(wèn)題，以及如何進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)行簡(jiǎn)單的討論。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理 優(yōu)化 措施

在現(xiàn)代商業(yè)銀行中，財(cái)務(wù)管理不但包括對(duì)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行必要的核算，還包括對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)與控制。作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的核心，商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，而財(cái)務(wù)管理作為銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制的主要手段，則是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容。隨著國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展、金融環(huán)境的變化以及銀行之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，如何對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，已成為銀行業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

第一，商業(yè)銀行的資金預(yù)算具有復(fù)雜性。商業(yè)銀行的資金預(yù)算是通過(guò)整理匯總各下屬分行資金預(yù)算得出的，而各分行的經(jīng)營(yíng)情況會(huì)有很多變化，其資金預(yù)算也會(huì)隨著經(jīng)營(yíng)情況的變化做相應(yīng)的調(diào)整，因此商業(yè)銀行的資金預(yù)算也必然會(huì)經(jīng)常加以調(diào)整，具有一定的復(fù)雜性。

第二，財(cái)務(wù)信息收集較困難。商業(yè)銀行下屬分行的數(shù)目比較多，會(huì)計(jì)核算水平有較大差別，財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性、及時(shí)性、完整性等方面很難保持一致，因此，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息資料的收集具有一定的難度。

第三，財(cái)務(wù)工作具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)具有存款來(lái)源多，貸款期限長(zhǎng)短不一的特點(diǎn)。商業(yè)銀行的貸款品種較多，貸款時(shí)限長(zhǎng)短不一，有些類(lèi)型的貸款可長(zhǎng)達(dá)幾十年。有時(shí)即使貸款已經(jīng)變成了不良貸款，銀行方面也不會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，但風(fēng)險(xiǎn)一旦暴露，涉及的方面就很廣泛，處理難度較大，所造成的不良影響也比較深遠(yuǎn)。由于財(cái)務(wù)工作具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，所以商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)之一就是控制風(fēng)險(xiǎn)。

第四，投資業(yè)務(wù)多樣化。與其他企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作相比，商業(yè)銀行的投資業(yè)務(wù)更為多樣，要求有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和專(zhuān)業(yè)的人才來(lái)負(fù)責(zé)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體運(yùn)行。銀行本身是金融機(jī)構(gòu)，自身有能力對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管理。在一般情況下，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門(mén)不再直接參與投資業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)，主要通過(guò)對(duì)產(chǎn)品盈利能力、部門(mén)盈利能力、資金的投入量等的分析來(lái)評(píng)價(jià)和控制銀行的投資管理工作。

二、財(cái)務(wù)管理工作在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的作用

首先，高水平的財(cái)務(wù)管理有助于提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力主要體現(xiàn)在銀行的公司治理結(jié)構(gòu)、管理水平和創(chuàng)新能力以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)等三個(gè)方面。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的高低必然會(huì)對(duì)其自身財(cái)務(wù)狀況造成一定的影響，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系對(duì)于銀行資源的優(yōu)化配置、效益的提高和風(fēng)險(xiǎn)的有效控制起到了積極的促進(jìn)作用，提高了商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，從而為其發(fā)展壯大奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

其次，高水平的財(cái)務(wù)管理有助于商業(yè)銀行更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化。隨著金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，盈利空間不斷縮小。為了能夠更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化，商業(yè)銀行一方面加大了擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍的力度，另一方面對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行了調(diào)整。原來(lái)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是以資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)增長(zhǎng)為中心，調(diào)整之后則更注重資本收益率的提高。近幾年銀行財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了很多新的管理理念及方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理理念和方法，可以促進(jìn)商業(yè)銀行降低資金成本和費(fèi)用、增加資產(chǎn)收益、有效控制風(fēng)險(xiǎn)，有助于其更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化。

最后，高水平的財(cái)務(wù)管理有助于實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。商業(yè)銀行作為金融中介，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位，但作為企業(yè)，其最重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)仍然是股東價(jià)值最大化，即銀行效益的最大化和銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最優(yōu)化。高水平的財(cái)務(wù)管理可以使商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)盈利性、安全性和流動(dòng)性的統(tǒng)一，有助于股東價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

(一)財(cái)務(wù)管理體制轉(zhuǎn)變不及時(shí)

在財(cái)務(wù)管理體制上，現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理制”和“雙線(xiàn)負(fù)責(zé)制”，但在實(shí)際中，我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行仍實(shí)行的是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)主管對(duì)從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的體制。在這種體制下，分行財(cái)務(wù)主管對(duì)分行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，支行財(cái)務(wù)主管對(duì)支行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，在事實(shí)上形成了一種分散的財(cái)務(wù)管理體制，不利于財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮。

(二)成本管理控制力薄弱

我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中的成本管理涉及面狹窄，控制力較弱。一般情況下，商業(yè)銀行并不單獨(dú)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的成本管理機(jī)構(gòu)，而是將成本管理工作分散在多個(gè)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制費(fèi)用的預(yù)算以及控制、分析預(yù)算的執(zhí)行情況，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)范圍涉及的成本控制，成本控制較為分散，這必然會(huì)在一定程度上削弱成本管理的控制力度。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算方法欠科學(xué)

在進(jìn)行成本預(yù)算時(shí)，多數(shù)商業(yè)銀行仍然使用簡(jiǎn)單的增量預(yù)算法，成本核算方法比較簡(jiǎn)單，缺乏科學(xué)性?？傂懈鶕?jù)分支機(jī)構(gòu)的需求，以過(guò)去的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算，如果過(guò)去的數(shù)據(jù)是不合理的，這樣就會(huì)導(dǎo)致過(guò)去不合理的費(fèi)用開(kāi)支沿襲下去。同時(shí)，由于商業(yè)銀行的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況是多變的，只依據(jù)過(guò)去的數(shù)據(jù)而不考慮實(shí)際需要，很容易造成預(yù)算不足。

(四)缺乏信貸風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

相對(duì)于企業(yè)而言，商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的了解并不深入，處于信息劣勢(shì)。銀行向企業(yè)發(fā)放貸款后，很難保證企業(yè)是按照原先的承諾來(lái)使用這筆款項(xiàng)，而不是用于其他方面。商業(yè)銀行的信用貸款主要受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、信貸人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)、監(jiān)管力度等影響，非常之被動(dòng)，而商業(yè)銀行尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差，這是誘發(fā)銀行發(fā)生不良貸款的內(nèi)因之一。同時(shí)，我國(guó)社會(huì)信用環(huán)境也并未完善，企業(yè)提供的數(shù)據(jù)不一定是完全真實(shí)的，會(huì)對(duì)銀行發(fā)放貸款形成誤導(dǎo)，也會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)不健全

商業(yè)銀行在實(shí)施監(jiān)控時(shí)，往往都是進(jìn)行事后控制，缺乏事前預(yù)算和事中控制，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控的全程性控制，監(jiān)控者游離于財(cái)務(wù)監(jiān)控之外。由于缺乏健全的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系和具體措施，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制并不完善，加之社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的降低，外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督乏力，往往會(huì)導(dǎo)致銀行更深層次財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的發(fā)生，從而使得銀行的整體優(yōu)勢(shì)和綜合功能都難以得到有效的發(fā)揮。

四、優(yōu)化商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的有效措施

(一)改變財(cái)務(wù)管理體制

商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)改變財(cái)務(wù)管理體制，切實(shí)實(shí)行“垂直管理制”和“雙線(xiàn)負(fù)責(zé)制”。根據(jù)規(guī)模大小，商業(yè)銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)分別由總部或者地區(qū)性總部的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人垂直管理。同時(shí)，在各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部，本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管應(yīng)由上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人任命和考核，其升遷將會(huì)在一定限度內(nèi)參考當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)，即實(shí)行“雙線(xiàn)負(fù)責(zé)制”。另外，商業(yè)銀行還應(yīng)實(shí)行任期制，由總部在全行范圍內(nèi)統(tǒng)一安排和調(diào)動(dòng)工作，這樣可使財(cái)務(wù)管理機(jī)制集中化，有利于財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮。

(二)引進(jìn)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段

麥肯錫利潤(rùn)報(bào)告系統(tǒng)為推行銀行激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)科學(xué)考核提供了較為有力的業(yè)務(wù)平臺(tái)，目前已在一些商業(yè)銀行中開(kāi)始推行。運(yùn)用回歸分析法，采用科學(xué)的數(shù)學(xué)模型，可以對(duì)銀行各項(xiàng)效益指標(biāo)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的分析。當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)客戶(hù)經(jīng)理的考核指標(biāo)采用的是業(yè)務(wù)拓展類(lèi)指標(biāo)，但業(yè)務(wù)指標(biāo)和員工薪酬的關(guān)系并不對(duì)應(yīng)，難以準(zhǔn)確體現(xiàn)客戶(hù)經(jīng)理的綜合業(yè)績(jī)。商業(yè)銀行可以考慮采取將資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)作為考核指標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，運(yùn)用內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格來(lái)尋找利潤(rùn)和工資的比例關(guān)系，以對(duì)客戶(hù)經(jīng)理的業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。

(三)改革財(cái)務(wù)預(yù)算方法，推行全面成本管理

為提高財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，商業(yè)銀行可從分支機(jī)構(gòu)歷史發(fā)展規(guī)律、同業(yè)市場(chǎng)份額占比、領(lǐng)導(dǎo)期望和可預(yù)見(jiàn)因素等四個(gè)方面來(lái)綜合考慮。首先應(yīng)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)歷史數(shù)據(jù)分析得出其發(fā)展規(guī)律，在不考慮其他三個(gè)因素的影響下，采用科學(xué)合理的數(shù)學(xué)方法建立起相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，然后對(duì)歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，尋找與實(shí)際數(shù)據(jù)之間的差異，進(jìn)而確定各項(xiàng)因素所占的權(quán)重，以此為基礎(chǔ)對(duì)銀行進(jìn)行成本預(yù)算，提高了財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。

逐步推進(jìn)全面成本管理，有助于增強(qiáng)商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高其經(jīng)濟(jì)效益。推行全面成本管理，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改革，保留必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)，刪除、壓縮、整合不必要的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)，按自然的方式重新組合各部門(mén)的生產(chǎn)要素， 從根本上消除多余的成本支出，以促進(jìn)銀行取得最佳集約化經(jīng)營(yíng)效果。

(四)建立先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)

高度集中的管理信息系統(tǒng)是構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理體系的建立需要大量的信息，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)資料無(wú)法滿(mǎn)足。若要建立起現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，就必須充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢(shì)。商業(yè)銀行可根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需求，利用數(shù)據(jù)庫(kù)建立信息代碼庫(kù)，每筆業(yè)務(wù)都具有一個(gè)多元化的代碼組合，便于對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)核算數(shù)據(jù)的收集、分析、整理和輸出。高度集中的管理信息系統(tǒng)滿(mǎn)足了財(cái)務(wù)管理龐大數(shù)據(jù)信息的需求，提高了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息加工處理的能力。

(五)健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

近幾年來(lái)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，理財(cái)產(chǎn)品越來(lái)越多，其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素也越來(lái)越多。為保證銀行業(yè)務(wù)有效發(fā)展，商業(yè)銀行工作人員應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)工作原則。財(cái)務(wù)主管以及相關(guān)工作人員應(yīng)保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，綜合運(yùn)用財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)法律法規(guī)等知識(shí)，進(jìn)一步完善銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以有效地規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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(作者單位:邵陽(yáng)市城市信用社)