摘要:建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，很多工程不僅沒(méi)有預(yù)付款甚至墊資，工程款拖欠率又居高不下，加上鋼材價(jià)格急劇猛漲、國(guó)家銀根緊縮，致使施工企業(yè)資金緊張，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱化，其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重制約。目前擴(kuò)大規(guī)模和資金短缺的矛盾在施工企業(yè)尤為突出，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展，強(qiáng)化資金管理顯得尤為重要。本文主要闡述了施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及重要性并提出提高施工企業(yè)資金管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞:施工企業(yè);資金管理;資金管理中心

1.前言

資金是企業(yè)賴(lài)以生存發(fā)展的血液，是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)，資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，是一項(xiàng)必須常抓不懈的工作，資金管理的好壞不僅是衡量一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響到一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。近年來(lái)，由于建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，工程墊資越來(lái)越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，嚴(yán)重制約了業(yè)主的生存和發(fā)展，弱化了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。就施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，本文闡述了資金管理對(duì)施工企業(yè)的重要性和施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題并提出了強(qiáng)化施工企業(yè)資金管理中心的作用是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其處于企業(yè)管理體系的核心位置，直接影響企業(yè)總體的生存和發(fā)展;揭示施工企業(yè)資金管理中心的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的方案。

2.資金管理對(duì)施工企業(yè)的重要性

具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

2.1加強(qiáng)資金的管理。有利于維持施工企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益深入發(fā)展和工程建設(shè)有形交易市場(chǎng)的建立與發(fā)展，建筑業(yè)的市場(chǎng)化程度不斷提高，建筑業(yè)中的施工企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得施工企業(yè)一方面不得不將利潤(rùn)空間不斷壓縮，另一方面還不得不滿(mǎn)足一些建設(shè)單位在工程發(fā)包或履約過(guò)程中提出的一些不合理?xiàng)l件，如承諾墊資，而墊資就很容易形成工程款的拖欠。中標(biāo)后的履約保證金則是壓在施工企業(yè)資金管理上的另一座大山，中標(biāo)越多資金占用量越大。因此，只有加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，才能使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行。

2.2做好企業(yè)資金管理，有利于提高資金的使用效率。增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)資金的需求量大，尤其是工程施工中的材料采購(gòu)、設(shè)備更新與新購(gòu)等所需資金。做好資金管理，提前做好資金使用計(jì)劃與回款計(jì)劃，保證有足額的資金滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，一方面便于工程的順利進(jìn)行，避免由于資金的缺乏，造成停工、誤工，另一方面還可以避免發(fā)生通過(guò)大量的借貸滿(mǎn)足生產(chǎn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，增加企業(yè)成本開(kāi)支。只有做好資金管理，才能應(yīng)付企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一些突發(fā)事件對(duì)資金的需求，如工程質(zhì)量或安全事故、勞資糾紛等。

2.3良好的資金管理能力有助于提升企業(yè)管理水平。施工企業(yè)管理水平的高低決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞與效率的高低，決定企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的能力，也決定了企業(yè)到底能走多遠(yuǎn)。企業(yè)管理必須以財(cái)務(wù)管理為中心，而資金管理居于財(cái)務(wù)管理中心地位，因此，資金管理能力是企業(yè)做大做強(qiáng)的必備條件，良好的資金管理能力是提升企業(yè)管理水平的基石。

3.施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

3.1 資金管理制度不健全，有章不循

目前，相當(dāng)多的施工企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒(méi)有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。沒(méi)有以工程施工項(xiàng)目為單元細(xì)化管理，對(duì)工程項(xiàng)目資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理。如一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商拖欠施工企業(yè)工程款，用空置樓盤(pán)抵債，對(duì)施工企業(yè)而言是挪用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金從事長(zhǎng)期投資，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流入減少，支付能力不足，實(shí)際上靠借銀行新債來(lái)維持經(jīng)營(yíng)。

3.2、資金管理水平低、使用效果差

盡管每個(gè)企業(yè)都可能制訂了資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，但不少企業(yè)仍不能做到按計(jì)劃控制，導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性差，形成計(jì)劃與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)和有效利用。特別是近年來(lái)隨著建筑市場(chǎng)施工隊(duì)伍的急劇膨脹，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，于是一些建設(shè)單位在工程發(fā)包時(shí)就提出某些不利于施工企業(yè)的要求，如墊資。作為施工企業(yè)，為了在建筑市場(chǎng)中搶占一席之地，往往不得不接受建設(shè)單位的這些附加條件。而企業(yè)一旦為某項(xiàng)工程墊資，則會(huì)身不由己，或者喪失先期墊資應(yīng)獲取的收益及承擔(dān)墊資損失，或不得不繼續(xù)墊資施工，但這樣的墊資工程，完工后墊資款則又可能轉(zhuǎn)變成拖欠款，資金管理就步入了惡性循環(huán)。

3.3財(cái)務(wù)管理方式滯后

相當(dāng)部分施工企業(yè)內(nèi)部各分公司還是沿用過(guò)去的靠上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和口頭匯報(bào)的方式來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，由于會(huì)計(jì)核算隨意性大，財(cái)務(wù)報(bào)表編制不實(shí)，加上受不規(guī)范的人為因素影響等，有時(shí)匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了分公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和突出問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。同時(shí)由于工程項(xiàng)目所在地較為分散， 多分布在離公司總部較遠(yuǎn)的城市或鄉(xiāng)村，考慮施工需要，企業(yè)往往會(huì)在項(xiàng)目部開(kāi)立賬戶(hù)并派出財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或人員。眾多分散的資金賬戶(hù)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員，為企業(yè)的資金管理與監(jiān)管帶來(lái)了一定難度，而在內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)上，很多企業(yè)還設(shè)立了專(zhuān)業(yè)施工的分公司，這又使得管理鏈條變長(zhǎng)。與此同時(shí)，很多企業(yè)對(duì)資金的管理仍然停留在偏重于對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員的控制上，這就可能出現(xiàn)多頭開(kāi)戶(hù)、賬實(shí)不符、挪用資金、分支機(jī)構(gòu)人為拖延或攔截資金劃付、隨意轉(zhuǎn)移收入、資金帳外循環(huán)等情況。在財(cái)務(wù)信息獲得方面，特別是不少施工企業(yè)尚未建立必要的財(cái)務(wù)信息集中傳遞、核算、查詢(xún)和監(jiān)控系統(tǒng)，集團(tuán)很難實(shí)時(shí)掌握下屬公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，信息滯后、效率低下的問(wèn)題十分突出。因此，企業(yè)常常出現(xiàn)資金余缺調(diào)劑困難，甚至需要通過(guò)資金借貸來(lái)滿(mǎn)足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的資金使用效率低下，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)。

4、施工企業(yè)如何加強(qiáng)資金管理

4.1 實(shí)施資金的集中統(tǒng)一管理，強(qiáng)化企業(yè)資金的內(nèi)部管理與控制。施工企業(yè)由于履約保證金及工程款拖欠等原因， 資金占用量大，周轉(zhuǎn)困難。加上工程項(xiàng)目分散賬戶(hù)眾多，因此，對(duì)于資金的管理，一是要實(shí)行集中統(tǒng)一管理，建立全公司資金結(jié)算中心，統(tǒng)一開(kāi)設(shè)資金賬戶(hù)，歸集和吸納分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金收入，確保資金安全、規(guī)范、按時(shí)流動(dòng)，統(tǒng)一調(diào)劑資金余缺，不斷提高資金的使用效率。同時(shí)，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)與人員加快履約保證金等資金回籠，對(duì)工程墊資要十分謹(jǐn)慎，墊資前應(yīng)做相應(yīng)的資金方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。二是要做好企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，強(qiáng)化資金等財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，包括對(duì)資金管理職責(zé)、職權(quán)，資金使用審批流程，內(nèi)部記錄和核對(duì)制度，以及嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)等方面內(nèi)部管理與控制的業(yè)務(wù)流程建設(shè)。在強(qiáng)化內(nèi)部管理與控制方式上，建立、完善內(nèi)部結(jié)算中心制度，及時(shí)調(diào)劑余缺。建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶(hù)和資金賬外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。其次是與銀行協(xié)作，探索、實(shí)施“網(wǎng)上銀行”結(jié)算方式。目前中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、招商銀行、中國(guó)工商銀行已推出了“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)?！熬W(wǎng)上銀行”可以將本系統(tǒng)的資金高度集中。“網(wǎng)上銀行”能及時(shí)提供企業(yè)的資金動(dòng)態(tài)和存量，有利于資金決策，加強(qiáng)了對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和調(diào)劑能力，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？梢苑e極利用金融機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)施資金在線(xiàn)監(jiān)控，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，監(jiān)控分支機(jī)構(gòu)(如分公司、項(xiàng)目部)的資金流動(dòng)情況，對(duì)資金使用中存在的問(wèn)題及時(shí)予以解決，減少或避免經(jīng)營(yíng)中資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 通過(guò)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，解決財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題。提高資金管理決策的有效性。隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和管理的進(jìn)步，施工企業(yè)采用財(cái)務(wù)集中管理的模式在技術(shù)上成為可能，也成為財(cái)務(wù)管理手段的一種新趨勢(shì)。通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，企業(yè)總部對(duì)眾多分支機(jī)構(gòu)的各種成本、費(fèi)用、收入、利潤(rùn)等可獲得即時(shí)的動(dòng)態(tài)信息，尤其是在資金管理方面，包括對(duì)現(xiàn)金、支票、匯票和銀行存款的管理，企業(yè)管理人員可通過(guò)管理信息系統(tǒng)提供的動(dòng)態(tài)資金信息，對(duì)資金使用進(jìn)行科學(xué)決策，提高資金的使用效率和資金的周轉(zhuǎn)，同時(shí)控制往來(lái)資金的增加及減少壞賬損失等。此外，可在當(dāng)前資金余額基礎(chǔ)上計(jì)算未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流入流出與現(xiàn)金可用存量、現(xiàn)金可用存量的余缺信息，進(jìn)行資金占用成本與資金計(jì)劃的對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)測(cè)的功能。因此，對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其要重視財(cái)務(wù)管理信息體統(tǒng)的建設(shè)，借助信息技術(shù)解決各種財(cái)務(wù)信息滯后與失真的問(wèn)題，不斷提升企業(yè)管理水平。

4.3 強(qiáng)化預(yù)算管理，提高資金使用的計(jì)劃性。預(yù)算管理一般都是圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展的，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化企業(yè)管理。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。施工企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算 編制科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，可有效地預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在合理分析企業(yè)對(duì)資金的需求基礎(chǔ)上，編制準(zhǔn)確的資金預(yù)算，如做好重大的施工設(shè)備購(gòu)置、材料物資采購(gòu)等資金使用計(jì)劃。一方面要避免急需時(shí)難以采購(gòu)、資金周轉(zhuǎn)困難或高價(jià)購(gòu)買(mǎi)，另一方面要避免重復(fù)購(gòu)買(mǎi)，造成閑置和浪費(fèi)。應(yīng)加強(qiáng)資金管理的計(jì)劃性，以便采用相應(yīng)的對(duì)策，確保經(jīng)營(yíng)中資金使用進(jìn)入良性循環(huán)的軌道。

4.4、瞄準(zhǔn)目標(biāo)市場(chǎng)，找準(zhǔn)市場(chǎng)定位、強(qiáng)化全員參與的成本管理意識(shí)資金管理的范疇涉及企業(yè)管理的方方面面，在經(jīng)營(yíng)理念上，企業(yè)必須細(xì)分市場(chǎng)，找準(zhǔn)自己的市場(chǎng)定位，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，從源頭加強(qiáng)控制，科學(xué)合理地篩選投標(biāo)項(xiàng)目，而不是有項(xiàng)目就跟蹤，見(jiàn)標(biāo)就投。

5.結(jié)束語(yǔ)

施工企業(yè)面臨目益嚴(yán)峻的生存環(huán)境，資金管理在一定程度上存在較大困難，因此，施工企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必須不斷提升資金管理的能力，保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)。資金管理上必須以持續(xù)不斷提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力為目的，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在要求出發(fā)，構(gòu)建適合企業(yè)特點(diǎn)的新型資金管理模式，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，努力使資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤(pán)活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平。

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(作者單位:中鐵十五局集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部)