摘要：ERP是企業(yè)資源規(guī)劃Enterprise Resource Planning的縮寫。如果審計(jì)部門不及時(shí)研究、探索ERP環(huán)境下的審計(jì)工作，將失去審計(jì)資格。因此，EEP環(huán)境下，加強(qiáng)審計(jì)工作就顯得尤為重要。本文首先闡述了ERP系統(tǒng)的實(shí)施對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響，其次，從加強(qiáng)審計(jì)人員的ERP知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)；加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)；加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)監(jiān)控的審計(jì)三個(gè)方面對(duì)如何在EgP環(huán)境下加強(qiáng)審計(jì)工作提出了自己的建議和看法，具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境；審計(jì)；工作

一、前言

ERP是企業(yè)資源規(guī)劃Enterprise Resource Planning的縮寫。企業(yè)資源規(guī)劃是在先進(jìn)的企業(yè)管理思想的基礎(chǔ)上，應(yīng)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)資源的一體化管理。它是一種可以提供跨部門、跨地區(qū)、甚至跨公司整合實(shí)時(shí)信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。它在企業(yè)資源最優(yōu)化配置的前提下，整合企業(yè)內(nèi)部主要或所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)、高效經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)物流、資金流和信息流的統(tǒng)一。企業(yè)ERP系統(tǒng)主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)／成本核算管理(FI／CO)、采購(gòu)／庫(kù)存管理(MM)、銷售／分銷管理(SD)、設(shè)備維修管理(PM)、生產(chǎn)計(jì)劃管理(PP)五大功能模塊。ERP系統(tǒng)的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更新、更高的要求，如果審計(jì)部門不及時(shí)研究、探索ERP環(huán)境下的審計(jì)工作，將失去審計(jì)資格，本文就ERP環(huán)境下的審計(jì)工作進(jìn)行探討。

二、ERP系統(tǒng)的實(shí)施對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

實(shí)施ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)大的方面：

1 ERP系統(tǒng)的實(shí)施使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化

(1)隨著人類步入信息化社會(huì)，企業(yè)生存和發(fā)展的環(huán)境發(fā)生了重大改變。企業(yè)管理流程的優(yōu)化使內(nèi)部控制發(fā)生了變化。信息技術(shù)的應(yīng)用使企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生了質(zhì)的變化。企業(yè)管理應(yīng)該是一個(gè)流程驅(qū)動(dòng)的管理過程，因此，企業(yè)所有的工作流程都必須按照面向客戶、面向信息網(wǎng)絡(luò)、面向軟件應(yīng)用的要求進(jìn)行重組。目前，相當(dāng)一部分的內(nèi)部控制點(diǎn)已建立于系統(tǒng)的應(yīng)用程序中，由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)執(zhí)行各種檢驗(yàn)，核對(duì)、判斷、監(jiān)督以及對(duì)系統(tǒng)各功能實(shí)用的權(quán)限控制等。

(2)傳統(tǒng)審計(jì)線索消失。在傳統(tǒng)的手工環(huán)境中，企業(yè)是通過不同崗位之間的分工協(xié)作，將企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行加工處理形成內(nèi)部和外部需要的各種會(huì)計(jì)信息，如憑證、賬簿以及報(bào)表等。這些審計(jì)線索主要以紙質(zhì)的方式存在，審計(jì)人員可利用這些書面材料從原始憑證查起，通過對(duì)報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系審查憑證賬簿所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法性與業(yè)務(wù)處理的正確性。而實(shí)施ERP系統(tǒng)后，這些傳統(tǒng)的審計(jì)線索可能會(huì)部分或完全消失。

2 企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生了變化

在手工會(huì)計(jì)的組織方式下，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位，構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部牽制網(wǎng)，一旦出現(xiàn)問題，可通過檢查不同的責(zé)任者追究責(zé)任，這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部組織控制。而在ERP系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，記賬、算賬、報(bào)賬全部由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，主要過程不需人工干預(yù)，發(fā)生在原有手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的計(jì)算或過賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)相應(yīng)減少了。但如果ERP系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人為纂改，則計(jì)算機(jī)只會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方式處理有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，錯(cuò)誤的結(jié)果將十分嚴(yán)重。

因此，在ERP環(huán)境下，審計(jì)內(nèi)容更加廣泛。審計(jì)人員既要對(duì)計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審查，以證實(shí)其處理的合法性、正確性、完整性和安全性，又要參與ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)，以免ERP系統(tǒng)在企業(yè)投入使用后，再改進(jìn)時(shí)付出更昂貴的代價(jià)。因此，實(shí)施ERP后企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。

3 如何在ERP環(huán)境下加強(qiáng)審計(jì)工作

(1)加強(qiáng)審計(jì)人員的ERP知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。目前，隨著ERP的上線及實(shí)施，對(duì)我們的內(nèi)審工作提出了新的工作要求，我們不能再局限于以前的工作方法和思路，必須對(duì)ERP有個(gè)全面的了解和認(rèn)識(shí)，才能深入下去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提出更高層次的管理建議，這就要求我們必須加強(qiáng)計(jì)算機(jī)、管理控制等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。內(nèi)審人員應(yīng)積極參與ERP的實(shí)施，至少應(yīng)了解ERP內(nèi)在結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵控制點(diǎn)等，對(duì)ERP環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，有助于將來制定審計(jì)計(jì)劃和程序，順利地開展內(nèi)審工作，向ERP系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展。

(2)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)。ERP系統(tǒng)是由采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、設(shè)備管理、人力資源等多個(gè)模塊高度集成起來的，每一模塊都有相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起著至關(guān)重要的作用。如銷售模塊中的控制點(diǎn)，是根據(jù)用戶的信用程度控制發(fā)貨的關(guān)鍵點(diǎn)，如控制不嚴(yán)，有可能使公司財(cái)產(chǎn)遭受巨大損失；銷售結(jié)算中的定價(jià)控制點(diǎn)，是根據(jù)發(fā)貨時(shí)間來自動(dòng)劃價(jià)的，倘若公司某天調(diào)整銷售價(jià)格，而發(fā)貨時(shí)間控制不嚴(yán)，公司的效益損失也將非常巨大，而且很難發(fā)現(xiàn)。因此，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)。

(3)加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)監(jiān)控的審計(jì)。ERP系統(tǒng)應(yīng)用于企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)之一就是對(duì)業(yè)務(wù)和績(jī)效能夠進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。再好的系統(tǒng)，終究要人去使用，才能體現(xiàn)其優(yōu)越。因此，我們有必要對(duì)系統(tǒng)監(jiān)控得風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)及其下屬單位是否利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行了業(yè)務(wù)和績(jī)效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、監(jiān)控點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)如何識(shí)別和評(píng)價(jià)、監(jiān)控的權(quán)威及其效果如何、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的效果如何。有無監(jiān)控盲區(qū)或監(jiān)控不利的區(qū)域、監(jiān)控結(jié)果的利用情況如何等。