劉琳

（大連鄧祿普貿(mào)易有限公司，遼寧 大連 116001）

1 應收賬款對企業(yè)的影響

應收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項。廣義的應收賬款包括應收貨款、應收票據(jù)和其他應收款項。對于企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)既想借助于它來促進銷售，增加銷售收入，增強企業(yè)競爭力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。因此，加強應收賬款管理并不意味著企業(yè)不能擁有應收賬款，而是應將其控制在一定的合理范圍內(nèi)。

1.1 對生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響

擴大銷售，增加企業(yè)市場份額。企業(yè)要在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產(chǎn)品或服務的市場占有率，增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一，特別是在經(jīng)濟不景氣、市場蕭條的情況下，賒銷更是一種搶占市場的主要手段。

減少存貨積壓。企業(yè)存貨數(shù)量的多少與企業(yè)相關(guān)費用支出息息相關(guān)。一般來說，存貨積壓過多則在很大程度上會導致倉儲費、保險費等費用的相應增加。因此，當存貨數(shù)量過多時，企業(yè)一般會采用較為優(yōu)惠的條件進行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)為應收賬款。

1.2 對生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響

增大了壞賬出現(xiàn)幾率。賒銷過程中，有些企業(yè)缺乏有效的風險管理，內(nèi)部控制不健全，對客戶的信用了解不夠，這就容易導致應收賬款無法收回直接成為壞賬。

對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從購進貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理的應收賬款的存在，延長了營業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)資金短缺，嚴重時會影響工資的發(fā)放和貨物的購買，破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

降低企業(yè)的資金使用效率。賒銷并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出，致使企業(yè)資金更為緊張、資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作。

2 企業(yè)應收賬款管理存在的問題及原因分析

2.1 存在的問題

企業(yè)應收賬款逐年增加且賬期較長。中國統(tǒng)計網(wǎng)數(shù)據(jù)表明，2007-2009年企業(yè)應收賬款占流動資金的比重正逐年增加。從拖欠時間上看，一年以上應收賬款超過了60%，很多已形成呆死賬，無法收回。

收款不力，壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。

應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。由于有些企業(yè)對應收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段，因此主觀上有意對已經(jīng)成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營者缺乏經(jīng)營理財?shù)囊庾R和觀念。部分企業(yè)管理者和經(jīng)營者注重生產(chǎn)經(jīng)營工作，沒有從思想上認識到做好經(jīng)營理財工作的重要性；沒有做到企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對現(xiàn)有的資源和資金進行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應收賬款，并且也不積極從加強管理的角度去清理應收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。

2.2 原因分析

企業(yè)自身原因：一是產(chǎn)品缺乏足夠的競爭優(yōu)勢；二是企業(yè)信用管理意識淡??；三是企業(yè)應收賬款的風險防范工作不到位。

企業(yè)外部原因：一是社會信用體系尚未建立；二是法院對已生效的判決執(zhí)行力度不夠，加上地方保護主義的干擾，嚴重地破壞社會的信用環(huán)境。

3 加強企業(yè)應收賬款管理的建議

企業(yè)制定合理的信用政策，包括寬嚴適度的信用標準、規(guī)范合理的信用條件和科學審慎的信用額度信用標準，是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而要求對方必須具備的最低條件，一般以壞賬損失率表示，企業(yè)信用標準越高，壞賬損失的可能性就越少。但是，過高的信用標準不利于企業(yè)擴大銷售；相反，如果企業(yè)的信用標準過低，雖然有利于企業(yè)擴大銷售，但會相應增加壞賬損失和應收賬款的機會成本與管理成本，因此，企業(yè)需要制定一個合乎自身情況的信用標準。企業(yè)在制定信用標準時，應著重考慮以下三個方面的因素。一是同行業(yè)競爭對手的情況，如果競爭對手實力很強，企業(yè)就應考慮是否可以采取較低的信用標準，增強對客戶的吸引力；反之，則可以考慮制定嚴格的信用標準。二是企業(yè)承擔違約風險的能力，當企業(yè)具有較強的違約風險承擔能力時，就可以考慮采用較低的信用標準，以提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭能力；反之，如果企業(yè)承擔違約風險的能力較弱時，則應制定嚴格的信用標準，謹防壞賬的發(fā)生。三是客戶的資信程度，企業(yè)應在對客戶資信狀況進行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，進行分析判斷，并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。

信用條件，是決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收客戶的信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當?shù)匮娱L信用期限，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少，給企業(yè)帶來不良后果。因此，企業(yè)應參考所處行業(yè)慣例，立足于不斷提升企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟效應，制定出恰當?shù)男庞闷?。折扣期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定，決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。

信用額度，是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大的賒銷限額。在市場信息和客戶信用情況發(fā)生變化的時候，企業(yè)應對其進行必要的調(diào)整，使之符合企業(yè)利益需要。

強化應收賬款的風險防范，提高企業(yè)風險管理水平提高產(chǎn)品市場競爭力。從源頭控制，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開辟新的市場，拉開與其它同類企業(yè)產(chǎn)品間的檔次，增強市場競爭能力，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，變被動為主動，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用。

建立應收賬款的監(jiān)控體系、預警機制。應收賬款的監(jiān)控體系應包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等各個環(huán)節(jié)。財務部門對應收賬款的分析管理，計提壞賬準備金，計入當期費用。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的。

應發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應收賬款現(xiàn)象，確保應收賬款的回收。

企業(yè)可以通過將應收賬款轉(zhuǎn)為應收票據(jù)來降低風險。由于應收票據(jù)具有很強的追索性，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，能夠在一定程度上降低風險損失。所以當客戶到期不能償還貨款時，企業(yè)可要求客戶開具承兌匯票以抵消其應收賬款。

建立健全社會信用體系，為企業(yè)管理提供良好外部環(huán)境。先進的規(guī)?；男畔?shù)據(jù)庫能夠記錄大量企業(yè)與個人的資金往來與商品交易的種種資料，可以提供客戶查詢，一旦有不良信用記錄，在工商注冊、銀行貸款、消費貸款、個人信用卡服務以及人才聘用等方面，將受到制約。

[1]李清祖：強化企業(yè)應收賬賬款的日常管理[J].商業(yè)會計，2005年7月.

[2]顧 穎：中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)管理[J].中國社會科學出版社，2006年10月.