摘要：在中國物流行業(yè)蓬勃發(fā)展的今天，物流企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在著很大的問題，嚴重制約著一些中小物流企業(yè)的發(fā)展。本文以一家中型的物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題為例進行探討，尋求解決這一問題的方法。

關(guān)鍵詞：物流；應(yīng)收賬款；評估機制；信用風險

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1003-949X(2009)-11-0076-03

一、公司的背景資料

1，性質(zhì)

XX物流公司，全稱上海XX國際集裝箱儲運有限公司，是—家成立于1994年的中外合資企業(yè)，總投資為1200萬美金，是國家外經(jīng)貿(mào)部批準的一級國際貨運代理，為無船承運持證人。

2，成長情況和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

公司在最初的幾年，僅在上海及其周邊地區(qū)尋求業(yè)務(wù)發(fā)展。由于公司擁有豐厚的資產(chǎn)，如：100多部集裝箱運輸卡車，先進的車輛維修設(shè)備，5000平方米貨運倉庫，22000平方米的大型集裝箱堆場，同時公司還自備加油站，這些都為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。自1998年起。由于業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展擴大，公司先后在合肥、寧波、南京、安吉、深圳等地設(shè)立分支機溝。公司主要經(jīng)營國際集裝箱內(nèi)陸運輸、承接海運、空運進出口的國際貨運代理業(yè)務(wù)，包括攬貨、訂艙、倉儲、中轉(zhuǎn)、集裝箱拼裝拆箱、結(jié)算運雜費、報關(guān)、報檢、保險等相關(guān)的運輸服務(wù)及咨詢業(yè)務(wù)。

3，市場情況和運營模式

XX物流公司的貨運業(yè)務(wù)大都為自攬業(yè)務(wù)，有少量的海外指定貨業(yè)務(wù)。公司的海運自攬貨業(yè)務(wù)中，占比重較大的兩部分是進口廢紙的運輸業(yè)務(wù)及出口冷凍柜(食品)的運輸業(yè)務(wù)。2006年全年，海運進出口業(yè)務(wù)的總營業(yè)收入為1225萬元人民幣，月均達102萬元人民幣。空運進出口業(yè)務(wù)在去年剛剛開始啟動，現(xiàn)在與幾家大客戶的空運代理業(yè)務(wù)正在洽談中。貨運站及運務(wù)部(車隊)在2006年末的總營業(yè)收入分別為806萬元及2，422萬元人民幣?？傮w來看，公司業(yè)務(wù)情況基本處于良好的穩(wěn)定階段，空運業(yè)務(wù)若能進一步發(fā)展，有望成為公司另一個業(yè)務(wù)利潤增長點。

4，公司業(yè)務(wù)銷售賒賬政策及應(yīng)收賬款的發(fā)生

公司的貨運業(yè)務(wù)中，部門經(jīng)理負責出去尋找客戶、洽談業(yè)務(wù)、簽定貨運合同，然后將承接來的客戶的貨物交給本部門員工做具體的操作。因而，各部門經(jīng)理充當了銷售經(jīng)理的角色，部門經(jīng)理有權(quán)代表公司與客戶在簽定合同時約定客戶付款的時期。

同一般的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)不同，貨運代理業(yè)務(wù)中，對于簽約的客戶，海運及車運業(yè)務(wù)允許客戶付款期為75-90天以內(nèi)。對于未簽約的零散客戶，則必須以“付款買單”形式成交，即先付錢，再運貨。

二、目前企業(yè)應(yīng)收賬款情況

至2006年末，公司累計的應(yīng)收賬款已有2，560萬元人民幣。從公司的賬齡分析表可以看出，公司90天以上的應(yīng)收賬款已占據(jù)總應(yīng)收賬款的21.3％，應(yīng)該引起我們的重視。由于貨運業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)，一級貨代業(yè)務(wù)的運作必須要靠強大的資金做后盾，每一筆海運業(yè)務(wù)的毛利潤只有10％-12％左右，若應(yīng)收賬款不能及時收回的話，那么業(yè)務(wù)營業(yè)收入的增長也毫無意義。加速應(yīng)收賬款的回收，確保資金的快速周轉(zhuǎn)，才能保證貨運業(yè)務(wù)的正常運作。

三、應(yīng)收賬款超期未付的主要因素及其分析

1，應(yīng)收賬不能及時回收的各項原因

客戶在付款審批程序中有意或無意拖延占50％：合同約定事項雙方認識有差異占10％；客戶對公司的服務(wù)質(zhì)量不滿意而拒付占8％；客戶缺失信用，故意賴賬占6％；客戶財務(wù)狀況不佳無法支付賬款占10％，業(yè)務(wù)經(jīng)理離職后造成客戶應(yīng)收賬款不能按期支付占10％；業(yè)務(wù)員不及時清賬、銷賬、催賬而使客戶不按期支付賬款占5％；其它占1％。

2，分析造成客戶應(yīng)收賬款拖欠不付的原因

從以上的統(tǒng)計可以將公司應(yīng)收賬款超期不能收回的原因歸納如下：

第一，公司的業(yè)務(wù)部門過于看中銷售指標的完成情況。每個部門的業(yè)務(wù)經(jīng)理為了完成各自的銷售指標，拼命地攬貨，全然不顧客戶的資信情況，是否有能力支付未來的應(yīng)收賬款等等，對已和自己簽定合同的客戶也沒有定期的走訪、業(yè)務(wù)情況調(diào)查等工作。很多客戶由于規(guī)模小，貨量少，按公司規(guī)定沒有經(jīng)過資信評估的客戶不能與公司簽約放貸，而應(yīng)按散貨“付款買單”，即先付款后操作的形式處理，但是業(yè)務(wù)經(jīng)理出于自身業(yè)績考慮，私自與其簽定合同，造成應(yīng)收賬款的上升。

第二，應(yīng)收賬款問題沒有引起業(yè)務(wù)部門的高度重視，沒有專門的部門進行專管。雖然公司有明確規(guī)定，本部門的應(yīng)收賬款應(yīng)由該部門的業(yè)務(wù)經(jīng)理負責催討，財務(wù)部應(yīng)積極予以配合。但是，有些業(yè)務(wù)經(jīng)理沒有這方面的意識，加之，應(yīng)收賬款問題沒有納入業(yè)務(wù)經(jīng)理的獎懲制度中，因而不可能引起業(yè)務(wù)經(jīng)理們的高度重視。

第三。應(yīng)收賬款管理制度不夠完善，內(nèi)部控制不嚴。公司沒有建立—個完善的客戶資信評估體系，對于不同客戶的信貸額度、信貸期限等相關(guān)問題，都沒有科學(xué)的、嚴格的規(guī)定。公司也沒有制定詳細的應(yīng)收賬款管理工作的程序，公司內(nèi)部的各部門之間不能相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應(yīng)收賬款管理的組織體系。

第四，合同審批、執(zhí)行、檢查程序不完善。由于公司沒有建立客戶資信評估體系，這使得業(yè)務(wù)經(jīng)理可以利用自己的職位權(quán)利與客戶簽定貨運合同。而公司對于這些合同既沒有做到事前審批，也沒有做到事后調(diào)查，對于合同的履行情況也無人關(guān)心，全憑業(yè)務(wù)經(jīng)理全權(quán)操作，這就造成壞賬風險加大，應(yīng)收賬款居高不下。

第五，員工服務(wù)意識不強，服務(wù)質(zhì)量有待提高。貨運行業(yè)中的服務(wù)意識是應(yīng)該時刻被強調(diào)的。一些員工在操作過程中出現(xiàn)差錯，或者配套服務(wù)沒有及時跟上，或是在情急之下態(tài)度強硬等等。這些都會引起客戶的不滿，致使客戶借故拒付應(yīng)收賬款。

四、公司應(yīng)收賬款的管理與控制措施

鑒于以上幾個方面的原因分析，公司必須加強應(yīng)收賬款的管理與控制，具體措施如下：

1，建立信用評估機制和管理機制，強化業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信用風險管理

建立信用評估的機制和管理機制的核心有兩個：—個是客戶資信評估，另—個是客戶信息管理。公司應(yīng)組建議，客戶資信評估小組，在業(yè)務(wù)發(fā)生之前對客戶的信用進行調(diào)查。根據(jù)客戶的公司規(guī)模、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)量大小等情況分級，設(shè)定不同級別的信貸額度及信貸期限。業(yè)務(wù)經(jīng)理與客戶簽定合同之前，必須填寫信貸額度申請，否則不允許操作。同時，對于已經(jīng)簽約的客戶，要建立完整的客戶檔案，客戶信息資料必須在資信評估小組中備案。對于與公司業(yè)務(wù)量有明顯上升或下降的客戶，它們的信貸額度及期限也要適當?shù)剡M行調(diào)整，從而杜絕業(yè)務(wù)經(jīng)理片面追求業(yè)績而隨意放賬，強化業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信風險管理。

2，健全考核指標體系。將應(yīng)收賬款納入業(yè)務(wù)的考核范圍

應(yīng)收賬款必須納入業(yè)務(wù)的考核范圍，可以有兩種做法供參考：

公司業(yè)務(wù)人員的獎金是根據(jù)業(yè)務(wù)的營業(yè)收入提成來獲得的。由于貨代行業(yè)允許予客戶75-90天的放貸期限，對于90天以上未收回的應(yīng)收賬款，要沖減當月的營業(yè)收入后，來計提當月的獎金。而這些已經(jīng)被沖減營收的應(yīng)收賬款在下個月或以后幾個月中被收回來后，可按一定的比例扣除利息后被加回到以后月份的當月營業(yè)收入中去，并以此來提取當月的獎金。

公司對業(yè)務(wù)人員的考核，既有業(yè)務(wù)收入的指標，也有按業(yè)務(wù)收入比例確定的收回現(xiàn)金的指標，而且收現(xiàn)指標是最終考核指標。只有在完成收現(xiàn)指標的基礎(chǔ)上，完成的業(yè)務(wù)收入才能成為確定員工業(yè)績考評的依據(jù)。如果業(yè)務(wù)人員不能完成收現(xiàn)指標。公司將強令其離開業(yè)務(wù)崗位，在一定期限內(nèi)專門負責催收由其引起的應(yīng)收賬款。完成任務(wù)，可回原崗位工作；完不成任務(wù)。將根據(jù)情況予以處罰，直至開除。

3，完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控體系

一是分層管理：應(yīng)收賬款的管理是—個系統(tǒng)工程，在公司內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應(yīng)收賬款管理的組織體系。在中創(chuàng)公司內(nèi)部，財務(wù)部是應(yīng)收賬款的主管部門，負責公司各業(yè)務(wù)部門應(yīng)收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應(yīng)收賬款提出審核處理意見。各業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收賬款的責任單位，負責本單位應(yīng)收賬款的直接管理。

二是總量控制：公司根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)計劃核定應(yīng)收賬款的月度占有定額及年度平均定額，各業(yè)務(wù)部門再將定額拆分成每個業(yè)務(wù)人員的應(yīng)收賬款占有定額。這樣，使得各部門和業(yè)務(wù)人員一定期限內(nèi)的應(yīng)收賬款發(fā)生額保持在一定限額之內(nèi)，從而使公司的總體風險被控制在一定范圍之內(nèi)，不至于對生產(chǎn)經(jīng)營造成巨大影響。

三是動態(tài)監(jiān)控：公司要求應(yīng)收賬款責任人每月對應(yīng)收賬款余額進行核對，尤其對有疑問的賬項必須及時核對；各業(yè)務(wù)部門每月進行應(yīng)收賬款分析，根據(jù)賬齡長短制定解決辦法：財務(wù)部根據(jù)各業(yè)務(wù)部門賬齡情況分析全公司應(yīng)收賬款情況，據(jù)此下達清收專項計劃。

4，樹立完全銷售的理念

對于公司的業(yè)務(wù)人員，要求他們樹立完全銷售的理念，對業(yè)務(wù)實行全程信用系統(tǒng)管理。在業(yè)務(wù)經(jīng)理選擇客戶時，就要對客戶的規(guī)模、經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)發(fā)展等進行全方位的考查，提供備選客戶的全套有效證件、資料等上報公司資信評估小組審批。對于審批合格，簽定貨運合同的客戶，在后期操作過程中，若發(fā)現(xiàn)客戶付款不及時或經(jīng)濟狀況發(fā)生變化等情況出現(xiàn)時。應(yīng)立即E報公司，將客戶信息反饋給公司。業(yè)務(wù)經(jīng)理對于客戶合同的履行要有監(jiān)督的責任，定期以電話、傳真或郵件等方式提醒客戶及時付款，對于拖欠的賬款要積極進行催討。

5，用法律手段進行清收

對于一些較難收回的賬款，要委托專業(yè)的收賬機構(gòu)。對于極少數(shù)的欺詐、賴賬，其情節(jié)惡劣或有破產(chǎn)跡象的客戶，可運用法律手段進行清欠。

五、xx物流公司實行業(yè)務(wù)承包制下的應(yīng)收賬款管理尤為重要

很多企業(yè)面對激烈的市場競爭環(huán)境，采取了各種形式的層層業(yè)務(wù)承包方式。中創(chuàng)物流公司近幾年也有這方面的考慮，希望能夠通過實行業(yè)務(wù)承包制推動貨運業(yè)務(wù)的發(fā)展。業(yè)務(wù)承制目前雖然成為一種較普遍的業(yè)務(wù)管理方式，但是，這種方式若不與現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理相結(jié)合，將會造成經(jīng)營管理的失控。這種業(yè)務(wù)承包制的管理方式在追求對員工或管理者的激勵的同時，往往弱化了企業(yè)的責任承擔機制和風臉機制。業(yè)務(wù)人員的權(quán)力往往大于責任，同時，企業(yè)若缺少一套有效的信用風險內(nèi)部控制制度，其結(jié)果將造成企業(yè)的大量呆壞賬損失或嚴重的失信行為。

因而，xx物流公司若想有業(yè)務(wù)承包制方面的嘗試，應(yīng)收賬款的管理尤為重要。應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞，管理不當會造成企業(yè)一系列問題。現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)的、合理的應(yīng)收賬款管理應(yīng)做到事前控制和事后管理同步進行。首先，必須建立企業(yè)內(nèi)部信用管理制度，以信用管理為基礎(chǔ)，對每—個客戶進行分析，區(qū)分不同客戶的信譽差別，結(jié)合業(yè)務(wù)市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每—個客戶的貸款額和貸款期限，努力把好第一關(guān)。其次，完善的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度才能保證管理的高效。對業(yè)務(wù)部門制定獎懲并罰的考核辦法，將應(yīng)收賬款納入考核范圍，科學(xué)地劃分職責權(quán)限，將應(yīng)收賬款的決定權(quán)、監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底分離，形成相互制衡機制。

六、結(jié)論

應(yīng)收賬款的管理屬于企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的重要內(nèi)容，其管理的效率效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢與否，在企業(yè)財務(wù)管理過程中尤其值得關(guān)注。業(yè)務(wù)或銷售收入的增長只給企業(yè)帶來了賬目利潤，不能帶來維持經(jīng)營、擴大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入。而隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的持續(xù)增加、平均賬齡的不斷增長，可能出現(xiàn)的壞賬損失也越來越大，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的潛在風險。雖然，企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因多種多樣，但是，解決問題的突破口首先應(yīng)從企業(yè)自身的管理體系人手，通過強化內(nèi)部管理和控制體系，同時，加強事后管理也很必要，建立應(yīng)收賬款責任制，對應(yīng)收賬款的執(zhí)行情況進行綜合分析，克服不良的外部環(huán)境給企業(yè)應(yīng)收賬款管理帶來的困難。通過建立合理的考評指標體系和內(nèi)控體系，有效地管理公司的應(yīng)收賬款，保證資產(chǎn)的安全f生和收益性。