摘要:隨著我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系的不斷完善，企業(yè)年金已成為城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系的重要組成部分，但由于我國企業(yè)年金市場化運營剛剛起步，當前很多企業(yè)對年金賬戶管理的重視程度和認識水平都有待提高。筆者對我國企業(yè)年金賬戶管理現(xiàn)狀和問題進行了一些調(diào)查分析，提出了相關(guān)完善企業(yè)年金賬戶管理的建議。

關(guān)鍵詞:完善;企業(yè)年金;賬戶;管理

我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系，是由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險等三個部分組成，公認的較合理的三個部分比例為:40%，30%，10%，因此企業(yè)年金被稱為城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系的“三個支柱”的重要組成部分之一。在實行現(xiàn)代社會保險制度的國家中，企業(yè)年金已經(jīng)成為一種較為普遍實行的企業(yè)補充養(yǎng)老金計劃，又稱為“企業(yè)退休金計劃”或“職業(yè)養(yǎng)老金計劃”，并且成為所在國養(yǎng)老保險制度的重要組成部分。

為了更好的認識企業(yè)年金，筆者將企業(yè)年金和社保中的養(yǎng)老保險金做了如下比較:一般而言，企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費、職工個人繳費和企業(yè)年金基金投資運營收益三部分組成。企業(yè)年金基金實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理。企業(yè)繳費應按照年金方案規(guī)定比例計算，計入職工個人賬戶，職工個人繳費額計入本人個人賬戶。年金基金的投資運營收益，則按凈收益率計入企業(yè)年金個人賬戶。按照相關(guān)規(guī)定，職工在達到國家規(guī)定的退休年齡時，可從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。未達到退休年齡的，不得從個人賬戶中提前支取資金。企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險制度相比，具有五個特點:第一，基本養(yǎng)老保險制度一般是政府強制實施的、統(tǒng)一的養(yǎng)老金計劃，管理機構(gòu)的經(jīng)費納入財政預算由政府統(tǒng)一安排，政府機構(gòu)進行管理。企業(yè)年金計劃一般由企業(yè)自愿決定是否建立，并自主選擇管理和運營模式。第二，養(yǎng)老金是公共產(chǎn)品，而企業(yè)年金屬于私人產(chǎn)品。因此政府對企業(yè)年金一般不直接承擔責任。政府對企業(yè)年金的作用主要表現(xiàn)在立法、稅收政策和監(jiān)管三個方面。第三，基本養(yǎng)老保險籌資模式一般采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，通過代際贍養(yǎng)來提供養(yǎng)老保障;而企業(yè)年金則大多采用積累制，實行個人保障。第四，基本養(yǎng)老保險基金由政府機構(gòu)管理和運營，保值增值的手段通常是銀行儲蓄和購買國債;企業(yè)年金主要是通過資本市場，如各種金融機構(gòu)來運作，投資手段更加多樣化。第五，基本養(yǎng)老保險注重公平原則，收入再分配的色彩突出，而企業(yè)年金更注重效率原則，在企業(yè)內(nèi)部人力資源戰(zhàn)略中是具有激勵機制的福利手段。

賬戶管理是企業(yè)年金基金管理中不可或缺的一環(huán)，也是整個企業(yè)年金計劃運作的基礎(chǔ)，是連接其他各個管理環(huán)節(jié)的重要紐帶，筆者對我國企業(yè)年金制度的沿革和賬戶管理現(xiàn)狀進行了一番調(diào)查。

我國在1991年頒布的《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中，第一次提出“國家提倡、鼓勵企業(yè)實行補充養(yǎng)老保險”。至2000年，國務(wù)院頒布《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案》，將企業(yè)補充養(yǎng)老保險正式更名為“企業(yè)年金”，提出有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理。2004年5月1日公布實施了《企業(yè)年金基金管理試行辦法》。企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人賬戶方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分，可在成本中列支。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養(yǎng)老保險。據(jù)人力資源和社會保障部公布，截至2008年底，全國有3.3萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，繳費職工人數(shù)為1038萬人，年末企業(yè)年金基金累計結(jié)存1911億元，賬戶管理規(guī)模還在不斷的增長中，因此賬戶管理成為迫在眉睫的問題。賬戶管理是整個企業(yè)年金計劃運作的基礎(chǔ)，也是連接受托管理、資金托管、投資管理環(huán)節(jié)的重要紐帶。我國企業(yè)年金賬戶管理人資格需經(jīng)人力資源和社會保障部嚴格審批方能獲得，目前獲得賬戶管理人資格的機構(gòu)共有18家，其中既有銀行也有信托公司和保險公司，這三種金融機構(gòu)的特點分別是:銀行的銷售網(wǎng)絡(luò)龐大，方便企業(yè)年金所有人的繳費信息查詢、待遇給付服務(wù)，但長期基于記賬式簡單的操作方式，對于適應復雜的年金管理體系還有一定的距離。信托公司在中國金融市場尚屬年輕，相對于其他機構(gòu)并沒有很大優(yōu)勢，因此，后發(fā)優(yōu)勢主要體現(xiàn)為個別公司，尤其是大公司的突出行為，但其運作模式僅僅是一個雛形，還有待于市場的檢驗。保險公司在年金賬戶管理方面具有明顯的專業(yè)優(yōu)勢，早在“企業(yè)年金”受到普遍重視之前，各保險公司已經(jīng)針對團體年金開發(fā)出個人賬戶管理系統(tǒng)，開發(fā)了先進的賬戶管理信息技術(shù)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)保全和查詢、CALLCENTER系統(tǒng)等，可靈活、方便、快捷地進行年金計劃各賬戶的繳費、增額減額、增人減人、賬戶查詢、賬戶轉(zhuǎn)移以及提供多種轉(zhuǎn)換年金領(lǐng)取方式等多種服務(wù)，并在服務(wù)中積累了寶貴的總分賬戶管理經(jīng)驗，為擔當合格的企業(yè)年金“賬戶管理人”奠定了良好的基礎(chǔ)。

通過以上調(diào)查，筆者認為當前我國企業(yè)年金市場運行尚處于發(fā)展初期，受托人、賬戶管理人、熟悉年金投資運作特點的投資管理人都處于培育階段，法規(guī)、市場和實際運作等方面都存在很多不完善的地方。就企業(yè)年金的賬戶管理來說，現(xiàn)階段在行業(yè)標準、賬戶可攜帶性、待遇支付等方面，仍存在一定問題。

1、缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標準，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)接口、收費及服務(wù)等方面。根據(jù)企業(yè)年金的運作流程，企業(yè)年金需要受托、賬管、托管、投管四個管理人互相協(xié)作，而這四個管理人可能不為同一人，因此不可避免地會出現(xiàn)數(shù)據(jù)互相交換的需要。而目前企業(yè)年金行業(yè)還缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，各個資格管理人在系統(tǒng)設(shè)計和數(shù)據(jù)規(guī)范上各不相同，致使不同管理人之間的數(shù)據(jù)接口格式各不相同，對作業(yè)效率有較大影響。缺乏統(tǒng)一的收費標準。目前相關(guān)管理規(guī)定對于企業(yè)年金賬戶管理的費用標準只規(guī)定了上限，沒有下限，各家管理人為搶占市場在價格上明爭暗斗，導致賬戶管理市場低水平惡性競爭，降低了賬戶管理人對提升服務(wù)水平的關(guān)注，最終受損的還是客戶。缺乏統(tǒng)一的服務(wù)方式、流程和標準。服務(wù)時效、服務(wù)渠道等沒有統(tǒng)一的行業(yè)準則，而各賬戶管理人由于背景不同，形態(tài)各異，以及對于賬戶管理理念不同，使得服務(wù)理念千差萬別。面對業(yè)務(wù)水平參差不齊的賬戶管理人，多數(shù)客戶缺乏專業(yè)的判別知識，甚至很多是首次接觸年金項目，再加上信息的不對稱，容易蒙受利益損失，影響整個年金市場的發(fā)展。

2、企業(yè)年金賬戶可攜帶性不強。年金的可攜帶性是指職工變動工作單位時，企業(yè)年金個人賬戶資金可以隨同轉(zhuǎn)移，具體體現(xiàn)在已積累養(yǎng)老金權(quán)益的可攜帶性、服務(wù)年限的可攜帶性及積累養(yǎng)老資產(chǎn)的可攜帶性三個方面。按照國家相關(guān)規(guī)定，職工未達到退休年齡，不得從個人賬戶中提前提取資金。當員工離開原單位時，問題也就隨之而來。如果員工選擇繼續(xù)保留在原計劃中，就會存在賬戶管理費的收取問題，企業(yè)顯然不會為離職的員工再承擔任何的賬戶管理費用，同時向個人追繳管理費的成本又過高，而賬戶管理人也不能從保留賬戶中扣取管理費，這種制度上的短板導致了年金可攜帶性的窘境。如果員工想要轉(zhuǎn)移至新單位，也非易事，因為并不能保證新單位一定建立了企業(yè)年金。

3、企業(yè)年金待遇尚不能實現(xiàn)終身支付。目前企業(yè)年金在到期給付時，提供的可供選擇領(lǐng)取方式一般為躉領(lǐng)(一次性給付所有年金)和期領(lǐng)，即便是期領(lǐng)，也僅是將領(lǐng)取時的賬戶權(quán)益按固定領(lǐng)取年限或固定領(lǐng)取金額均攤。兩種方式都無法實現(xiàn)年金的終身領(lǐng)取。舉例來說，如果某人60歲退休，賬戶中積累權(quán)益份額為12000份，如選擇月領(lǐng)10年，則每月可領(lǐng)取的金額為12000/120×當期權(quán)益賣出價。這樣的計算方法，只能固定領(lǐng)取期限，不能實現(xiàn)終身領(lǐng)取，就不能實現(xiàn)對參保人員退休生活進行全程保障，且客戶在領(lǐng)取期仍承擔了投資風險。

為更好地發(fā)揮企業(yè)年金在養(yǎng)老保險三個支柱中的作用，結(jié)合以上分析的年金賬戶管理中的問題，筆者提出如下建議:

1、加快行業(yè)統(tǒng)一標準的制定。要提升企業(yè)年金運作效率，就應當提高各資格管理人之間的數(shù)據(jù)共享能力;要使企業(yè)年金行業(yè)健康有序，就必須加快推進企業(yè)年金收費標準化工作;要促進企業(yè)年金市場蓬勃發(fā)展，就要統(tǒng)一服務(wù)準則。解決行業(yè)標準的問題主要責任在監(jiān)管機構(gòu)，目前保監(jiān)會和銀監(jiān)會會都在做這方面的標準化工作。筆者建議人力資源和社會保障部出臺政策，對收費下限進行限制，并引導行業(yè)自律，避免惡性價格競爭;統(tǒng)籌組織專業(yè)管理機構(gòu)，共同擬定企業(yè)年金服務(wù)標準，包括服務(wù)渠道、服務(wù)形式、服務(wù)時效等。

2、各專業(yè)管理機構(gòu)也應積極創(chuàng)新。首先是銷售模式上的創(chuàng)新，應積極推行“三加一”捆綁式銷售，解決因接口標準不同等原因?qū)е碌倪\作流程復雜的問題。所謂“三加一”，是指受托人同時兼賬戶管理人、投資管理人，再加一個托管人。這將有助于簡化企業(yè)年金運作流程，節(jié)約運營成本，從而為企業(yè)提供高效益的服務(wù)。其次是產(chǎn)品開發(fā)上的創(chuàng)新，在監(jiān)管政策支持的前提下，積極推行集合企業(yè)年金計劃，提供費用標準化的產(chǎn)品。

3、可通過擴大年金計劃覆蓋面和制度完善來解決年金賬戶可攜帶性不強的問題。近年，企業(yè)年金雖然在我國取得了長足的發(fā)展，但到目前為止，中國企業(yè)年金市場仍然是少數(shù)大企業(yè)的盛宴，對占有中國企業(yè)總數(shù)99%、提供80%就業(yè)機會的中小企業(yè)而言，企業(yè)年金仍然面臨基金規(guī)模小、單位成本高、投資運作困難、繳費數(shù)額不穩(wěn)定等一系列的問題。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)職工的流動更大，對企業(yè)年金可攜帶性的需求較為迫切。建議國家能降低企業(yè)年金準入的門檻，擴大企業(yè)年金參與規(guī)模，使盡可能多的企業(yè)納入到年金計劃之中。同時盡快批準更適用于中小企業(yè)的集合企業(yè)年金計劃，這樣中小企業(yè)職工的工作轉(zhuǎn)換，就可以保留該職工在原集合企業(yè)年金計劃中的權(quán)益，使職工在工作轉(zhuǎn)換的過程中不遭受企業(yè)年金推帶性的損失。

4、積極發(fā)揮保險系賬戶管理人的優(yōu)勢，保險、年金優(yōu)勢互補解決年金無法終身領(lǐng)取的問題。企業(yè)年金賬戶管理不僅要記好單位和員工的“繳費賬”，還要記好資金的“收益賬”，更要記好企業(yè)的“人事賬”。所謂“人事賬”，具體包括企業(yè)自身的行政關(guān)系、不同員工職級所對應的個人權(quán)益歸屬、員工在系統(tǒng)內(nèi)的異動調(diào)整等，而契約式團體補充養(yǎng)老保險與之類似。由于保險系賬戶管理人在經(jīng)營契約式團體補充養(yǎng)老保險過程中積累了豐富的賬臺，并培養(yǎng)了一批非常優(yōu)秀的行政管理人員和IT開發(fā)人員，所以與企業(yè)年金的賬戶管理要求能最大程度地契合。而且，保險公司具備強大的精算能力，可以提供終身生命年金與企業(yè)年金無縫銜接。通過年金轉(zhuǎn)保險的運作方式將年金所積累的資金投資保險產(chǎn)品實現(xiàn)養(yǎng)老金終身領(lǐng)取。即在企業(yè)年金受益人退休時，將企業(yè)年金賬戶金額轉(zhuǎn)換為終身生命年金保險進行分期領(lǐng)取，從而有效規(guī)避個人的長壽風險，使得企業(yè)年金真正起到養(yǎng)老的作用。

參考文獻:

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2.洪娟企業(yè)年金賬戶管理若干問題-中國社會保障，2008(10)38-39

(作者單位:湘潭市財政局)