[摘要]：本文主要針對企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，闡述了這一環(huán)節(jié)內(nèi)控的目標(biāo)、原則以及內(nèi)控措施的授權(quán)審批制度，對大額物資招標(biāo)制度，采購價(jià)格控制、驗(yàn)收控制、建立供貨商檔案等方面進(jìn)行了分析。

[關(guān)鍵詞]：采購 內(nèi)部控制 措施

內(nèi)部控制是現(xiàn)代組織管理架構(gòu)的重要組成部分，是一個(gè)組織持續(xù)發(fā)展的機(jī)制與過程保證。研究企業(yè)治理層面的內(nèi)部控制控制工作意義重大，這里我們將主要關(guān)注企業(yè)采購業(yè)務(wù)上的內(nèi)控設(shè)計(jì)。采購直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)和銷售活動的運(yùn)行，關(guān)系到與供貨商的關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的效率和效益。因此，企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對于企業(yè)而言是極其關(guān)鍵的。

一、采購業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)

針對企業(yè)采購環(huán)節(jié)的問題進(jìn)行防范，最主要的是建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的總目標(biāo)是規(guī)范采購行為，防范采購中的差錯(cuò)和舞弊。具體目標(biāo)主要有：

1、保證采購業(yè)務(wù)授權(quán)合法和程序合規(guī)。

企業(yè)采購計(jì)劃必須經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，采購人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂合同，不得越權(quán)。采購業(yè)務(wù)必須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)不得進(jìn)行采購活動。

2、保證采購成本可靠無誤，商品質(zhì)量符合銷售需要

要做到采購費(fèi)用和成本準(zhǔn)確無誤。使采購物資正確反映實(shí)際價(jià)值。企業(yè)采購的物資應(yīng)當(dāng)滿足生產(chǎn)對其質(zhì)量數(shù)量規(guī)格交貨期等方面的要求。

3、保證采購業(yè)務(wù)適時(shí)適量，不產(chǎn)生貨物積壓和短缺。

要保證物資是真正所需的，既滿足生產(chǎn)需求，又不會占用資金失度。

4、保證采購實(shí)物資產(chǎn)安全完整。

企業(yè)要接收貨物和勞務(wù)時(shí)在進(jìn)行了有效的驗(yàn)收檢查，在規(guī)格數(shù)量質(zhì)量上保證和合同規(guī)定的條約相一致，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，應(yīng)防范采購食物中發(fā)生的貨物短缺現(xiàn)象，防止不恰當(dāng)?shù)牟少徍湍承┎少徣藛T徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

二、采購業(yè)務(wù)的控制原則

采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度是合理的保證采購業(yè)務(wù)在企業(yè)的監(jiān)控下進(jìn)行，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)必須有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這就是內(nèi)部控制制度的原則。

1、不相容職務(wù)分離原則

堅(jiān)持采購業(yè)務(wù)不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督。

2、成本與效益原則

企業(yè)的最終目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，以盡可能少的成本費(fèi)用投入獲得大于成本費(fèi)用的收入。預(yù)計(jì)控制所發(fā)生的成本與失去控制可能造成的損失之間合理的狀態(tài)。

3、提高工作效率原則

管理者在建立內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意，控制程序不當(dāng)會對工作效率產(chǎn)生不利影響。導(dǎo)致企業(yè)效率低下。影響企業(yè)在市場的競爭力。

4、綜合評定原則

我們應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，抓住重點(diǎn)、有的放矢，要綜合考慮各方面因素。做出選擇

三、采購業(yè)務(wù)的流程環(huán)節(jié)

一般來講，采購環(huán)節(jié)包括請購貨物和勞務(wù)，簽訂采購合同，驗(yàn)收商品，儲存已驗(yàn)收的商品，編制付款憑單，償付貨款等。以上每一個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，構(gòu)成采購環(huán)節(jié)的控制流程。

四、采購環(huán)節(jié)內(nèi)控措施

(一)建立授權(quán)審批制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度。審批權(quán)限按經(jīng)濟(jì)活動的重要性，按金額大小，按管理層面分級設(shè)立，各審批人員在各自的授權(quán)范圍行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購業(yè)務(wù)。對于采購循環(huán)，一般應(yīng)予以關(guān)注的控制審批要點(diǎn)包括：

1、企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃部門一般會根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和存貨要求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)，

2、企業(yè)對資本支出和租賃合同通常會特別授權(quán)，只容許特定人員提出請購；

3、采購合同的簽訂需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批；

4、采購款項(xiàng)的支付應(yīng)經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批。

(二)采購價(jià)格控制

采購環(huán)節(jié)最難監(jiān)控的，就是采購價(jià)格的控制。理想的采購價(jià)格是指在保證質(zhì)量的前提下的最低采購價(jià)格。為可以采取以下制度：

1、集體控制制度

企業(yè)可成立專門的采購委員會，由采購委員會集體審定的方法來加強(qiáng)對采購價(jià)格的控制。審核時(shí)。由采購委員會的成員共同研究討論，根據(jù)物品的標(biāo)準(zhǔn)對報(bào)價(jià)進(jìn)行評價(jià)，最后決定一個(gè)最終可接受的價(jià)格或價(jià)格區(qū)間。委員會成員要保證經(jīng)常地了解市場動態(tài)，避免脫離實(shí)際，給采購人員造成不必要的麻煩。這種控制方式通常適合于定額采購或者儲備采購。

2、三方或多方詢價(jià)控制制度

采購價(jià)格控制的目標(biāo)是：防止采購人員從中私舞弊，保證采購物品價(jià)格，因此可實(shí)行三方或多方詢價(jià)制度，建立財(cái)務(wù)、采購、使用部門或者其他相關(guān)部門聯(lián)合詢價(jià)制度。各部門在同一時(shí)間，分別針對相同的商品進(jìn)行詢價(jià)，各部門在詢價(jià)時(shí)是獨(dú)立于其他部門的，詢價(jià)結(jié)束后，各個(gè)部門制定報(bào)價(jià)單，然后集中審批，看哪了個(gè)部門的價(jià)格和質(zhì)量比最合理，由采購委員會進(jìn)行評估。選擇一家供貨商進(jìn)行采購。

3、即時(shí)價(jià)格的制度

即時(shí)采購的情況下，最容易出拘私舞弊。但是鑒于即時(shí)采購的特殊性，以不得不賦予采購人員特殊的權(quán)利。因此事后控制成了對目Ⅱ時(shí)采購價(jià)格進(jìn)行控制的必要程序和主要手段。采購?fù)瓿珊?，采購人員要將采購物品的質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格以及供貸商的具體情況上報(bào)給有關(guān)部門，由其對采購過程及采購價(jià)格的合理性進(jìn)行審核。

(三)驗(yàn)收控制

所到達(dá)的貨物驗(yàn)收人員對其規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反映給有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)查明原因。及時(shí)處理，驗(yàn)收環(huán)節(jié)的主要控制如下：

1、審核有關(guān)憑單。檢查是否存有訂貨副本，如沒有副本，就要檢查是否屬于緊急訂貨，如果是，就要盡快補(bǔ)辦先關(guān)手續(xù)，如不是，則要及時(shí)和采購部門和供應(yīng)商聯(lián)系，協(xié)商解決。檢查收貨憑單上的合同編號，物品數(shù)量與編號與訂單是否一致。

2、檢查數(shù)量和質(zhì)量。核對實(shí)際交貨數(shù)量是否與交貨通知單上的應(yīng)交數(shù)量和臺同上的有關(guān)規(guī)定一致：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和程序，對于檢驗(yàn)合格的商品才可驗(yàn)收入庫。

(四)建立供貨商檔案

建立供貨商檔案，選擇信譽(yù)好配合能力好價(jià)格合宜的供應(yīng)商并與之建立良好的合作關(guān)系，這樣能保證產(chǎn)品的質(zhì)量和產(chǎn)品的及時(shí)供應(yīng)。