[摘要]：學(xué)校暫付款屬于學(xué)校公共財(cái)政資金的一種占用形式，加強(qiáng)暫付教管理，是加強(qiáng)學(xué)校流動(dòng)資金管理的內(nèi)容，也是學(xué)校加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要組成部分，有著十分重要的意義。

[關(guān)鍵詞]：高校 暫付款 制度建設(shè)

高校財(cái)務(wù)中存在一個(gè)不合理的問(wèn)題，即暫付款所占比例過(guò)大。隨著我國(guó)教育體制改革的推進(jìn)及高校擴(kuò)招的進(jìn)行，高校的辦學(xué)規(guī)模和收支規(guī)模越來(lái)越大，暫付款也相應(yīng)的增加，高校年終未核銷暫付款往往以千萬(wàn)計(jì)，甚至多達(dá)數(shù)億元。如此龐大的暫付款必然影響到資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)準(zhǔn)確性。因此，增強(qiáng)管理意識(shí)，管好暫付款，在高校財(cái)務(wù)管理中顯得越來(lái)越重要。

一、高校暫付款的含義和性質(zhì)

高校的暫付款是學(xué)校暫時(shí)墊付給校內(nèi)外有關(guān)單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)，如暫時(shí)墊付給職工因公出差的差旅費(fèi)借款、醫(yī)藥費(fèi)借款、暫時(shí)墊付的購(gòu)置儀器設(shè)備借款，房屋維修借款，基建借款及各種周轉(zhuǎn)金、備用金等款項(xiàng)。暫付款是高校的資產(chǎn)。高校在支付不具備報(bào)銷列支條件(如材料、設(shè)備尚未驗(yàn)收，發(fā)票單據(jù)不完整等)的款項(xiàng)時(shí)，就會(huì)形成暫付款，暫付款在大多數(shù)情況下，最終會(huì)轉(zhuǎn)化為高校的各類支出。

二、高校暫付款的現(xiàn)狀

1、財(cái)務(wù)管理制度不健全

部分高校缺乏針對(duì)暫付款的管理辦法，有的有相關(guān)管理辦法但無(wú)配套措施或措施執(zhí)行難度大，無(wú)法真正貫徹執(zhí)行，致使一些借款人長(zhǎng)期借款不還，前賬不清，后賬又借；有的借款人已經(jīng)離校，仍有借款未報(bào)銷結(jié)賬；有的則因?qū)徟贫炔唤∪掷m(xù)不完備，導(dǎo)致借款人、經(jīng)辦人不清，還款責(zé)任不清。

2、借款人缺乏及時(shí)報(bào)銷結(jié)賬的意識(shí)

由于高校規(guī)模大，借款人也多，而且很多借款人專注于教學(xué)與科學(xué)研究，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定不了解，再加上宣傳不夠，沒(méi)有形成自覺(jué)及時(shí)報(bào)銷結(jié)賬的氛圍。

3、職能部門間缺乏溝通

由于有的借款和報(bào)銷結(jié)賬業(yè)務(wù)需要職能部門審核簽署意見(jiàn)，例如出國(guó)人員借款需外事部門或人事部門批準(zhǔn)同意，職工醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)銷需要醫(yī)院管理部門的意見(jiàn)，儀器設(shè)備的購(gòu)置借款和推銷需招標(biāo)部門和設(shè)備管理部門的意見(jiàn)，有時(shí)部門間缺乏溝通，審批流程、手續(xù)不科學(xué)，給暫付款管理帶來(lái)很多不便。

4、財(cái)務(wù)部門催還手段單一，缺乏制約措施

目前高校財(cái)務(wù)部門仍以發(fā)放催還單和電話催還為主，浪費(fèi)人力、物力，效果也不好。對(duì)于借款長(zhǎng)期不還的，也沒(méi)有很好的制約措施。

三、暫付款管理的原則

1、預(yù)算控制原則。暫付款必須有經(jīng)費(fèi)預(yù)算或有經(jīng)費(fèi)來(lái)源，無(wú)預(yù)算、無(wú)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的不予辦理借款。

2、?？顚Ｓ迷瓌t。從各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中辦理的暫付款，必須?？顚Ｓ茫坏门沧魉没蚬钏接?。

3、“前款不請(qǐng)，后款不惜”原則。暫付款應(yīng)及時(shí)按期報(bào)銷結(jié)算，嚴(yán)格按照“一事一借，一事一清“的要求辦理，對(duì)前帳不清者，不予辦理新的借款。

4、“誰(shuí)借誰(shuí)還”原則。誰(shuí)是借款人，誰(shuí)就負(fù)責(zé)核銷、歸還借款。

5、及時(shí)清理原則。暫付款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)格控制暫付款的借款總額和占用時(shí)間。

四、加強(qiáng)暫付款管理的措施

1、加強(qiáng)制度建設(shè)，注重措施保障

高校加強(qiáng)暫付款管理，首先要先進(jìn)行制度建設(shè)，形成適合本校實(shí)際情況的暫付款管理辦法，規(guī)定借款的范圍、各類借款的審批程序、報(bào)銷結(jié)賬的流程、手續(xù)，明確批準(zhǔn)人、借款人和經(jīng)辦人所承擔(dān)的還款責(zé)任和義務(wù)；為了便于操作，應(yīng)當(dāng)對(duì)借款期限加以規(guī)定，例如對(duì)于教職工出差旅費(fèi)借款?？梢?guī)定應(yīng)在返校后15個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)帳核銷手續(xù)，購(gòu)置設(shè)備借款應(yīng)在設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)15個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)賬核銷手續(xù)等。對(duì)于無(wú)正當(dāng)理由、逾期不報(bào)銷結(jié)賬的暫付款，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，促使借款人歸還借款，可采取暫時(shí)暫停借款項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用，對(duì)于經(jīng)多次催報(bào)無(wú)效的，可暫停經(jīng)辦人和審批人負(fù)責(zé)的其他項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用，或扣發(fā)借款人工資用于償還借款。

2、加強(qiáng)與職能部門的溝通，有效堵塞漏洞

根據(jù)借款用途不同，暫付款的管理要財(cái)務(wù)部門與其他部門協(xié)作配合才能順利進(jìn)行，加強(qiáng)職能部門間的溝通，是非常有必要的。職能部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況和部門職責(zé)范圍，確定行之有效的審批、審查流程，各部門在職責(zé)范圍內(nèi)完成自己的相關(guān)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批意見(jiàn)決定受理不受理借款業(yè)務(wù)，將可能形成壞賬的業(yè)務(wù)事前加以控制。對(duì)于超出借款期限的暫付款，職能部門也有義務(wù)對(duì)借款人進(jìn)行催報(bào)。

3、嚴(yán)格按財(cái)務(wù)原則審核，控制暫付款發(fā)生額

財(cái)務(wù)部門在辦理借款業(yè)務(wù)時(shí)，要審核手續(xù)是否完備、借款用途是否真實(shí)。借款時(shí)要審核是否因公借款，杜絕公款私用，借款金額是否合理，避免多借私用，借款是否是學(xué)校規(guī)定范圍內(nèi)的借款事項(xiàng)，還款銷賬時(shí)要審核是否按借款用途使用，有無(wú)挪作他用。

4、加強(qiáng)日常的催報(bào)工作，定期進(jìn)行清理

暫付款是一項(xiàng)發(fā)生頻繁、涉及面廣情況復(fù)雜的業(yè)務(wù)，而其最大的特點(diǎn)是掛賬時(shí)間越長(zhǎng)，其形成壞賬的可能性越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，因此及時(shí)催報(bào)尤為重要。一方面，財(cái)務(wù)部門要對(duì)日常催報(bào)給與充分認(rèn)識(shí)，形成催報(bào)制度，責(zé)任到人，利用各種方式提示責(zé)任人還款報(bào)銷，對(duì)于發(fā)生金額較大的暫付款要追蹤了解其情況。另一方面，財(cái)務(wù)部門在日常工作中也要加強(qiáng)暫付款管理制度的宣傳，使借款人了解相關(guān)規(guī)定，明確自己還款結(jié)賬的義務(wù)，形成自覺(jué)及時(shí)還款結(jié)賬的意識(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)由催還到自覺(jué)還的轉(zhuǎn)變。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)長(zhǎng)期掛賬的暫付款進(jìn)行清理，對(duì)干借款人原因長(zhǎng)期不還的，要嚴(yán)格按暫付款管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)有特殊原因。確實(shí)無(wú)法正常銷賬的，應(yīng)分清責(zé)任，根據(jù)金額大小報(bào)學(xué)校或上級(jí)主管部門審批后進(jìn)行核銷處理。

5、擴(kuò)展計(jì)算機(jī)技術(shù)在暫付款管理方面的應(yīng)用，提高管理效益

目前，高校暫付款管理作為財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的一部分，能夠滿足基本核算需要，但有必要對(duì)其功能進(jìn)行擴(kuò)展，以提高效率。首先，可根據(jù)需要對(duì)某個(gè)項(xiàng)目或者借款人的累計(jì)借款額進(jìn)行限定性設(shè)置，使財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)在借款時(shí)就給出提示信息，將暫付款的管理提前到借款發(fā)生時(shí)，提高管理的有效性。其次，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與學(xué)校校園卡，校園網(wǎng)連接，實(shí)現(xiàn)資源共享。財(cái)務(wù)系統(tǒng)將超出借款期限的借款人信息從校園卡中讀取出來(lái)，通過(guò)郵件系統(tǒng)或財(cái)務(wù)處網(wǎng)站相關(guān)欄目提示借款人還款結(jié)賬，這樣較傳統(tǒng)電話通知和發(fā)放書面催還單等方式，可減輕工作量，加強(qiáng)及時(shí)性，提高教率。再次，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)暫付款的統(tǒng)計(jì)功能，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)能從不同的角度、不同的側(cè)重點(diǎn)和不同的借款類別靈活方便的提供暫付款情況分析，以便領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)掌握暫付款的整體情況。