[摘要]：企業(yè)集團日益呈現(xiàn)出資本結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化、資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)?；陌l(fā)展趨勢。隨著企業(yè)集團規(guī)模地不斷擴大，作為企業(yè)管理中心環(huán)節(jié)的財務(wù)管理，實行企業(yè)集團財務(wù)集中管理的重要性和必要性日益凸顯，如何加強財務(wù)管理成為大集團管理者關(guān)注的熱點。

[關(guān)鍵詞]：企業(yè)集團財務(wù) 財務(wù)集中管理

企業(yè)集團是我國國民經(jīng)濟的骨干與支柱。企業(yè)集團搞得好不好，不僅關(guān)系到我國國民經(jīng)濟的整體水平與實力，而且關(guān)系到社會主義制度的存亡與發(fā)展。然而我們也應(yīng)當清醒地看到，我國企業(yè)集團在由計劃經(jīng)濟體制逐步向社會主義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變過程中，諸多深層次的問題日益暴露，發(fā)展受到嚴重阻滯。要解決當前企業(yè)集團存在的問題，把企業(yè)搞活，就必須在深化以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為中心內(nèi)容的企業(yè)改革中，努力構(gòu)建與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的企業(yè)產(chǎn)權(quán)流動與重組運行機制。

一、大集團實行財務(wù)集中管理的必要性。

1、財務(wù)集中管理是實現(xiàn)企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略的重要基礎(chǔ)。

企業(yè)集團要實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，就必須遵循走集約化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)律，集中一切有利于實現(xiàn)企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略的生產(chǎn)要素和財務(wù)資源，在科學發(fā)展現(xiàn)的指導下，合理配置這些資源，實現(xiàn)企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的目標，使企業(yè)集團的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)都能得到又好又快地發(fā)展。

2、財務(wù)集中管理是保證資金使用達到最優(yōu)化的重要措施。

財務(wù)管理是圍繞資金循環(huán)流轉(zhuǎn)所進行的調(diào)控活動，資金是又企業(yè)運轉(zhuǎn)的血液，財務(wù)集中首先要資金集中。目前，企業(yè)集團公司的各子公司銀行賬戶較多，相對于企業(yè)集團公司來說，資金分布不均，資金流動監(jiān)控不到位。財務(wù)集中管理就是要把子公司分散的資金集中起來，降低子公司的資金持有水平，以保證企業(yè)集團重點項目的資金需要。實行財務(wù)集中管理后，企業(yè)集團公司成立資金結(jié)算中心，做到有效調(diào)節(jié)資金流向，宏觀控制資金的合理使用，盤活企業(yè)集團沉淀資金，挖掘資金使用潛力，防止資金流失和體外循環(huán)，提高資金的使用效率，使資金使用效率和效益達到最優(yōu)他。

3、財務(wù)集中管理是提高企業(yè)集團財務(wù)管理水平的重要手段。

企業(yè)集團財務(wù)管理水平的高低，直接影響到企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略的實施。財務(wù)管理要實現(xiàn)的目標，就是要保證會計信息質(zhì)量的真實性和準確性。真實、準確地會計信息能為投資，融資、經(jīng)營等方面的決策提供可靠地依據(jù)；相反，虛假的會計信息將導致經(jīng)濟決策的失誤。財務(wù)集中管理，能夠較好地避免會計信息失真和改善會計監(jiān)控。實行財務(wù)集中管理后，企業(yè)集團公司成立會計管理中心。會計管理中心主要負責會計業(yè)務(wù)和會計人員的管理，具體負責實施企業(yè)集團統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和會計核算辦法；檢查監(jiān)督各子公司的財務(wù)會計工作一統(tǒng)一管理企業(yè)集團委派的會計主管；搞好企業(yè)集團財務(wù)分析，全面掌握各子公司的財務(wù)狀況。

4、財務(wù)集中管理是企業(yè)集團搭建融資平臺的重要環(huán)節(jié)。

近幾年，企業(yè)集團投資的力度不斷加大，涉及的領(lǐng)域越來越廣泛，但投資的資金來源主要靠資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的收益。資本市場，銀行信貸始終難以進入，其中一個重要的原因就是集團的資產(chǎn)分散，能夠進行抵押的不動產(chǎn)也沒有集中到企業(yè)集團總部，不能滿足銀行等金融機構(gòu)的相關(guān)指標評級。實施企業(yè)集團財務(wù)集中管理，就等于搭建了一個很好的融資平臺，通過取得銀行對企業(yè)集團整體貸款授信額度，企業(yè)的資金需求通過銀行貸款來籌集。

5、財務(wù)集中管理是投資權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底分離的重要途徑。

財務(wù)集中管理為企業(yè)集團資本運作創(chuàng)造了極佳的條件，所謂資本運作，是指以資本增值最大化為根本目的，以價值鏈管理為特征，通過對企業(yè)全部資本和生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置以及對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動態(tài)調(diào)整，使企業(yè)的資本得到有效的投入和產(chǎn)出?，F(xiàn)階段企業(yè)集團的資本運作主要以投資和調(diào)整為主要特征，將企業(yè)集團投資和子公司投資都應(yīng)納入企業(yè)集團財務(wù)集中管理的范疇，對外投資權(quán)應(yīng)高度集中干企業(yè)集團公司，子公司、控股子公司沒有對外投資權(quán)，只有搞好生產(chǎn)經(jīng)營的決策權(quán)。實現(xiàn)財務(wù)集中管理，也就是要實現(xiàn)投資權(quán)和經(jīng)營權(quán)的徹底分離，為搞好企業(yè)集團資本運作排除障礙。

財務(wù)集中管理的實踐問題，是利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實現(xiàn)集團公司財務(wù)集中管理一種新的管理理念和模式，它可以將企業(yè)集團所屬企業(yè)的財務(wù)管理全部納入母公司的財務(wù)管理。現(xiàn)有的管理體制和信息技術(shù)的發(fā)展無法與企業(yè)集團發(fā)展相協(xié)調(diào)，存在集團公司與所屬企業(yè)之間存在信息不對稱的缺陷。實行企業(yè)集團財務(wù)集中管理。就是借助網(wǎng)絡(luò)和IT技術(shù)達到財務(wù)信息的集成與資源的整合，在橫向上通過財務(wù)活動在企業(yè)增值鏈中各環(huán)節(jié)的嵌入，實現(xiàn)財務(wù)對整個企業(yè)管理流程和增值過程的調(diào)節(jié)；在縱向上加強集團公司對所屬企業(yè)的監(jiān)管控力度，協(xié)調(diào)集團公司與子公司的經(jīng)營目標，以更好地實現(xiàn)企業(yè)集團的規(guī)模效益。

二、大集團實行財務(wù)集中管理的措施。

1、建立IT環(huán)境

互聯(lián)網(wǎng)的普及和信息技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)集團財務(wù)集中管理提供了技術(shù)保障。很多企業(yè)集團已經(jīng)實現(xiàn)了會計核算電算化，集團財務(wù)管理軟件、網(wǎng)上銀行系統(tǒng)、銀企直連系統(tǒng)的應(yīng)用，加快了傳遞信息的速度，使母公司的管理人員能夠通過網(wǎng)絡(luò)及時了解子公司的財務(wù)狀況，為財務(wù)決策提供了信息保障。通過網(wǎng)絡(luò)也可以使母公司的財務(wù)政策能迅速傳遞到各個子公司，便于各子公司及時調(diào)整其經(jīng)營戰(zhàn)略，最終實現(xiàn)企業(yè)集團的財務(wù)集中管理，達到企業(yè)集團整體價值的最大化。

2、實行會計流程重組

由于傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式將會計流程與業(yè)務(wù)流程相分離，財務(wù)管理僅對財務(wù)收支進行管理，而對其相關(guān)的業(yè)務(wù)活動關(guān)注甚少。因此，會計信息忽略了大量重要的管理情息，并導致信息流、資金流不一致。會計系統(tǒng)所提供的信息已無法滿足實時管理的需要。因此。應(yīng)對傳統(tǒng)會計流程進行重組，實現(xiàn)財務(wù)管理的實時性。會計流程重組應(yīng)打破企業(yè)部門間的界限，重組企業(yè)內(nèi)部的工作流程，將會計流程與業(yè)務(wù)流程有機結(jié)合，并融入到IT環(huán)境中，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化。

3、調(diào)整財務(wù)組織架構(gòu)

為適應(yīng)IT環(huán)境，企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)也要做出相應(yīng)改變。為保證財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同他的實現(xiàn)，財務(wù)人員要走出財務(wù)部，滲透到各業(yè)務(wù)部門的每個作業(yè)環(huán)節(jié)，有助于降低財務(wù)控制系統(tǒng)的運行成本，提高組織運行效率。加之IT環(huán)境的構(gòu)建與完善，也將促使組織呈現(xiàn)扁平他，網(wǎng)絡(luò)化趨勢。為保證集團公司所做出的重大決策的科學性和有效性，集團公司進行重大財務(wù)決策的人員需掌握下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)信息，同時，集團總部可在集團公司董事會下分設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展委員會、財務(wù)委員會，審計委員會等參與決策。

4、加強資金集中管理

企業(yè)集團也可借助IT環(huán)境通過成立結(jié)算中心、財務(wù)公司或利用網(wǎng)上銀行對資金實施集中管理。對資金實施集中管理，其重點并非資金本身，而是實時掌握在資金循環(huán)、資金流動和投資等決策過程中的信息。從集團公司角度來看，資金的集中，不僅減少了整個集團的銀行賬戶，而且杜絕資金內(nèi)部拖欠現(xiàn)象，盤活資金存量，提高融資信貸能力，降低資金成本；使集團公司能夠有效控制各成員企業(yè)資金運作，便于集團能從總體上把握資金運作效果和籌資融資情況，為集團擴大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加投資等重大決策提供依據(jù)。

5、推行財務(wù)總監(jiān)委派制

集團公司以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，以出資人的身份向其全資子公司和控股子公司派出財務(wù)總監(jiān)。被委派人員對委派方負責，向委派方報告工作。委派方同時對被委派人員及其履行職責情況承擔連帶責任。秉承“服務(wù)第一、監(jiān)督第二”的宗旨實行財務(wù)總監(jiān)委派制，不但可以使集團公司的整體戰(zhàn)略方針在子公司得到較完整地體現(xiàn)，而且能夠規(guī)范子公司的財務(wù)活動，有利于集團整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

6、建立全面預算體系

企業(yè)集團公司實行全面預算管理制度，是以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標，對資金籌集，資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施預算管理。全面預算管理的基本職能：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，確定企業(yè)年度經(jīng)營目標并組織實施；合理配置企業(yè)各項資源一對企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行管理、控制，分析和監(jiān)督；為考核評價企業(yè)經(jīng)營財務(wù)業(yè)績提供有效依據(jù)。全面預算管理的基本內(nèi)容：全面預算由業(yè)務(wù)預算、資本預算、財務(wù)預算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預算，全面預算根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，以財務(wù)報表形式予以反映。全面預算管理的基本原則：堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風險控制；堅持權(quán)責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。