[摘 要] 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟責任審計已成為審計工作的重要內(nèi)容之一。然而，在具體執(zhí)行過程中面臨諸多問題。本文對各種問題作了詳細分析，并提出了相應(yīng)解決措施。

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟責任審計 問題 對策

經(jīng)濟責任審計把組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督和審計監(jiān)督有效地結(jié)合在一起，對于完善新時期干部管理機制、監(jiān)督機制，促進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部人員廉政勤政、依法行政，具有十分重要的意義。然而，經(jīng)濟責任審計在前進的道路上也遇到了諸多困難和問題，需要我們?nèi)ゼ右愿倪M。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計存在的問題

1.審計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性沒有得到保證

獨立性是審計監(jiān)督有別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的本質(zhì)特征，審計機關(guān)只有獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，才能做到執(zhí)法必嚴、違法必究，才能體現(xiàn)審計執(zhí)法的權(quán)威性。就目前來看，審計執(zhí)法的獨立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)的侵害，行政干預(yù)的情況時有發(fā)生，有的政府領(lǐng)導(dǎo)認為，審計機關(guān)是本級政府的行政執(zhí)法部門，其人權(quán)、財權(quán)隸屬于政府，就必須聽從于政府，聽從于行政首長，從而影響審計監(jiān)督獨立性、權(quán)威性。

2.審計力量與任務(wù)要求矛盾突出

一方面，現(xiàn)有的審計人員配備不足，審計力量較為薄弱，而經(jīng)濟責任審計任務(wù)重且臨時交辦的項目又較多，往往導(dǎo)致審計資源過度的透支。另一方面，經(jīng)濟責任審計不同于一般的審計，涉及內(nèi)容廣泛，要求審計人員不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟管理、政策法律法規(guī)等專業(yè)知識和本領(lǐng);而現(xiàn)有審計隊伍知識結(jié)構(gòu)比較單一，多數(shù)為會計和審計專業(yè)，且由于工作條件限制，審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和知識更新有限，難以適應(yīng)新形勢發(fā)展需要，一定程度上制約影響了經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量。

3.經(jīng)濟責任的界定比較困難

經(jīng)濟責任審計對象為黨政機關(guān)和企事業(yè)單位的主要負責人，具有一定的特殊性，所以對經(jīng)濟責任的界定存在一定難度。通常經(jīng)濟責任屬于集體行為，如果按常規(guī)，對被審計單位作為一個集體進行處理易于被接受，若要是把這類責任分解到每個黨政領(lǐng)導(dǎo)者，具體到應(yīng)由主要領(lǐng)導(dǎo)承擔的份額，就很難劃分。這是因為許多違規(guī)行為都是所謂全體討論、集體研究的結(jié)果。審計中查出的問題，也都常被解釋為領(lǐng)導(dǎo)班子會議通過的決定，難以分清是直接個人責任還是集體責任，也就無法確定承擔者。如:有些單位做出的投資決策，在短期內(nèi)很難體現(xiàn)出其效益和收益，要分清是現(xiàn)任責任還是前任責任，集體責任還是個人責任，直接責任還是間接責任，確定責任的邊界、還有很大的難度。

4.貫徹“先審后離”難度大，審計成果運用難有成效

對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責任審計，其結(jié)果作為紀檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計結(jié)果，堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。在實際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計項目是“先離任，后審計“、”先提拔，后審計”。審計結(jié)果一般對領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進而影響審計成效。同時，通過審計，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負有的經(jīng)濟責任，分清了是非，但落實審計結(jié)果的責任要由繼任者承擔。實際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔糾錯改錯或接受處理處罰的責任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監(jiān)督的效果。

5.審計人員素質(zhì)有待提高

企業(yè)經(jīng)濟責任審計的目的是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任、工作業(yè)績的監(jiān)督、考核和評價，審計查處力度大小，對其如何評價，將直接影響其任用和責任劃分。如果審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)強，嚴格執(zhí)行經(jīng)濟責任的審計程序，查清所需審計的內(nèi)容，對存在的違規(guī)違紀問題給予全面揭示，就能客觀、公正地評價責任人的經(jīng)濟責任和工作業(yè)績。如果不能全面或未能揭示存在的違規(guī)違紀問題，那么就掩蓋了責任人的經(jīng)濟責任。在當前的審計隊伍中，具備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)“雙高”的人才還不是很多，許多審計人員知識結(jié)構(gòu)比較單一，審計道德面臨著挑戰(zhàn)，難以勝任新經(jīng)濟形勢下的新任務(wù)。

二、改善經(jīng)濟責任審計的對策

1.賦予審計的獨立的地位，提高審計執(zhí)法的力度

要建立垂直獨立，具有高度權(quán)威性的審計管理體制。審計組織的獨立是審計獨立性的核心。只有實行立法型的審計體制，即把審計機關(guān)劃歸人大代表大會，受人大常委會的委托依法對政府進行財政監(jiān)督，只有這樣才能確保審計監(jiān)督在組織上的獨立性。建立垂直獨立的、具有高度權(quán)威的審計管理體制，有利于政府審計職能的充分發(fā)揮。而且可以對政府部門的財政財務(wù)收支及其他專業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督部門實行較高層次的監(jiān)督，更有利于對所有國家資產(chǎn)進行監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀。

2.合理運用審計力量，逐步加強審計計劃

經(jīng)濟責任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質(zhì)量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟責任審計工作。各級領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟責任審計工作的基本保證。其次要加強經(jīng)濟責任審計的計劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織的作用，提高審計質(zhì)量。

3.嚴格劃清三個界限，進一步明確責任歸屬

要做到以下三個界限劃清:一是劃清主觀責任與客觀責任的界限。如果由于被審計人不聽取意見和建議，獨斷專行造成決策失誤，或者工作不負責造成損失，或者為了個人私欲而違法亂紀，這些情況應(yīng)歸屬個人主觀方面的經(jīng)濟責任。如果由外部客觀因素造成的問題，這就要作出實事求是的分析與說明。二是劃清離任者與接任者之間的經(jīng)濟責任界限。前任領(lǐng)導(dǎo)干部離任時的經(jīng)濟狀況，必然要影響到繼任者的業(yè)績。因此，要劃清離任者與繼任者之間的責任界限，這是明確被審計人功過的前提。三是劃清直接責任與間接責任的界限。從法律角度上講，部門單位的法定代表人對本單位的經(jīng)濟工作、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任及其他行政工作負全面責任，但在實際工作中，并不意味著這個單位的所有責任都由法人代表承擔。領(lǐng)導(dǎo)責任與單位內(nèi)部的具體崗位不能完全劃等號。對一些問題(如財務(wù)基礎(chǔ)工作較差等)作為單位的法定代表人只負有間接領(lǐng)導(dǎo)責任或次要責任，與評價離任者業(yè)績關(guān)系不大。

4.切實貫徹執(zhí)行“先審后離”的工作制度

要克服“先離后審”的弊端，積極探索創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計方式方法，加快實現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移，逐步實現(xiàn)任前審計。對有調(diào)整意向的領(lǐng)導(dǎo)干部，提前一段時間安排審計，根據(jù)審計結(jié)果準確分析干部的經(jīng)濟責任、政績大小和廉潔自律情況，作為干部用與不用的重要依據(jù)之一。繼續(xù)推行任中審計，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的年度考察和考核，對黨政機關(guān)、企事業(yè)單位主要負責人進行任中審計。實行以常規(guī)審計為輔，結(jié)合審計部門的年度審計計劃，對擬提任和調(diào)整的干部所在單位財政財務(wù)收支進行審計，審計的單位數(shù)量逐漸適當擴大。

5.逐步提高審計人員的整體素質(zhì)

經(jīng)濟責任審計是一項專業(yè)性、政策性很強的工作，并具有較大的風險性，要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力，這就要求大力加強審計人員的思想政治、政策水平、法制教育和職業(yè)道德教育。同時，努力提高審計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)水平。積極培養(yǎng)和造就一文奮發(fā)向上、勤政務(wù)實、廉潔高效的審計隊伍，保證經(jīng)濟責任審計工作的全面完成。

參考文獻:

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