摘 要:隨著金融自由化、經(jīng)濟(jì)一體化程度的不斷加深，銀行的內(nèi)部控制越來(lái)越受到各國(guó)銀行和監(jiān)管當(dāng)局的重視，它是銀行實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、維護(hù)金融安全，保護(hù)存款人利益的一項(xiàng)重要措施，在銀行保障自身穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的過(guò)程發(fā)揮著不可替代的作用。由美國(guó)次貸危機(jī)引起的全球金融風(fēng)暴，說(shuō)明金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的巨大反作用，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在危機(jī)中汲取教訓(xùn)，加強(qiáng)自身內(nèi)部控制制度建設(shè)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行擔(dān)負(fù)著我國(guó)農(nóng)業(yè)政策性銀行的重任，建立健全并落實(shí)好內(nèi)部控制制度，對(duì)其充分發(fā)揮政策性金融宏觀調(diào)控作用尤其重要。本文通過(guò)分析農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策，從而有效地防范操作風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范;內(nèi)部審計(jì)

銀行內(nèi)部控制是銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。從近年來(lái)，農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)出的部分農(nóng)發(fā)行干部、員工違規(guī)案例，暴露出了農(nóng)發(fā)行內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，也揭示了內(nèi)部控制在農(nóng)發(fā)行經(jīng)營(yíng)中的重要性。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是確保農(nóng)發(fā)行各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施，確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)而防范風(fēng)險(xiǎn)，也是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和打造現(xiàn)代銀行的必然選擇。

一、當(dāng)前農(nóng)發(fā)行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位

基層行少數(shù)負(fù)責(zé)人沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、動(dòng)態(tài)監(jiān)督的機(jī)制，未擺正業(yè)務(wù)工作與內(nèi)部控制的關(guān)系，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮了思想、束縛了手腳，影響了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，限制了業(yè)務(wù)發(fā)展，有意無(wú)意地突破內(nèi)控制度的限制，使制度流于形式。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)把加強(qiáng)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)對(duì)立起來(lái)，片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，以致形成大量風(fēng)險(xiǎn)，甚至形成資產(chǎn)損失，影響了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

一是部分文件規(guī)章制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)，不便于基層操作。有的規(guī)章制度過(guò)時(shí)，跟不上發(fā)展需要，沒(méi)有及時(shí)修訂;有的新業(yè)務(wù)的開(kāi)展還沒(méi)有制定規(guī)章制度來(lái)約束，運(yùn)作上帶有盲目性等等。二是部分內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，未能進(jìn)行有效落實(shí)。個(gè)別行仍有部分干部職工不能將規(guī)章制度認(rèn)真執(zhí)行到每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)中，突出表現(xiàn)為由于員工不按照規(guī)章制度操作而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)。在我行組織的風(fēng)險(xiǎn)排查中，操作風(fēng)險(xiǎn)占相當(dāng)比例，使內(nèi)控制度的有效落實(shí)大打折扣。三是各業(yè)務(wù)部門(mén)相互制約難以到位，內(nèi)部控制措施難以真正落實(shí)。農(nóng)發(fā)行雖然已實(shí)行信貸前后臺(tái)分離制度、貸審分離制度，會(huì)計(jì)內(nèi)部不相容崗位分離制度等。但由于責(zé)權(quán)不明、人員較少等原因，業(yè)務(wù)部門(mén)相互制約相對(duì)弱化，內(nèi)部控制措施真正落實(shí)困難。四是抓內(nèi)部控制措施的有效落實(shí)不夠。部分行重工作布置、輕工作檢查、輕落實(shí)整改、輕責(zé)任追究，沒(méi)有象抓業(yè)務(wù)指標(biāo)那樣花大力氣、下狠功夫，認(rèn)為業(yè)務(wù)指標(biāo)是“硬”指標(biāo)，牽涉到單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益，而內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)則是“軟”指標(biāo)，出現(xiàn)“一手硬、一手軟”的情況。即便是有上級(jí)部署工作檢查，由于各行的“本位主義”思想和不愿自揭傷疤的心理，檢查不深入、不細(xì)致、不真實(shí)，只是履行檢查形式，走過(guò)場(chǎng)。個(gè)別內(nèi)部審計(jì)人員主觀上怕得罪人思想，明知有問(wèn)題，也是避重就輕，不愿深究。即便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也采取不上報(bào)、不外傳的辦法自行解決。

(三)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不完善

一是風(fēng)險(xiǎn)管理主要針對(duì)信貸業(yè)務(wù)和信用風(fēng)險(xiǎn)，未能形成覆蓋市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。二是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)分工不明確，風(fēng)險(xiǎn)管理程序尚未清理。三是風(fēng)險(xiǎn)度量手段落后，基本停留在根據(jù)企業(yè)報(bào)送報(bào)表的定量分析和定性分析階段。四是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)弱化。目前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)僅為CM2006反映的預(yù)警信號(hào)中，對(duì)于CM2006預(yù)警信號(hào)，如果不是剛性控制，一般不會(huì)引起重視;企業(yè)出現(xiàn)的一般預(yù)警信息，從調(diào)查、調(diào)查復(fù)核、審查至審批，幾乎無(wú)人問(wèn)津，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)弱化。同時(shí)，部分行對(duì)CM2006信貸管理系統(tǒng)中的企業(yè)貸款預(yù)警信息反應(yīng)滯后，沒(méi)有及時(shí)和深入檢查和處理。五是缺乏風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制，即便按季做出的報(bào)告，也不足以反映全行全面風(fēng)險(xiǎn)狀況。

(四)內(nèi)審部再監(jiān)督職能未充分發(fā)揮

一是內(nèi)部審計(jì)人員少且呈老齡化。農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)人員少且呈老齡化現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著內(nèi)審部門(mén)的再監(jiān)督作用發(fā)揮。如，安徽省內(nèi)審人員47人，平均年齡45歲，50歲以上占34%，40歲以上占43%，40歲以下占23%，年齡40歲以上占近80%。二是審計(jì)方式單一，覆蓋面不廣。近年來(lái)，審計(jì)范圍主要局限在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方式單一，審查頻度不高，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。三是審計(jì)手段落后。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、識(shí)別能力較差不能保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。四是審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性不夠。農(nóng)發(fā)行內(nèi)審部門(mén)按照“垂直為主，分級(jí)為輔”的原則進(jìn)行管理，省市兩級(jí)分行內(nèi)審部門(mén)工作缺乏獨(dú)立性。

(五)責(zé)任追究制度未真正落實(shí)

農(nóng)發(fā)行雖然實(shí)行了責(zé)任追究制度或違規(guī)處罰制度，但真正落實(shí)起來(lái)較為困難，主要表現(xiàn)在報(bào)表反映數(shù)據(jù)與實(shí)際不符的弄虛作假現(xiàn)象，貸款批復(fù)條件未全部落實(shí)投放貸款等違規(guī)行為的屢查屢犯。究其主要原因是對(duì)各種弄虛作假、違規(guī)違紀(jì)行為的查辦不力，對(duì)問(wèn)題處理的失之于寬有關(guān)，使一些人在執(zhí)行內(nèi)部控制制度上始終缺乏緊迫感、危機(jī)感，制度的權(quán)威性受到了影響。在處理上，只作為一般性的違規(guī)處理，并未對(duì)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人進(jìn)行客觀公正的處理，從而助長(zhǎng)一些人違規(guī)違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生，使內(nèi)控制度失去嚴(yán)肅性。

(六)人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)

目前，農(nóng)發(fā)行已實(shí)現(xiàn)“一體兩翼”的發(fā)展格局，對(duì)員工的年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)也提出了新的更高要求，不僅要具備熟練的業(yè)務(wù)操作技能，同時(shí)也要掌握宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)等。人員老化現(xiàn)象嚴(yán)重，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，也是農(nóng)發(fā)行內(nèi)部控制得到全面有效落實(shí)的桎梏。如，阜陽(yáng)市所轄五縣三區(qū)，貸款余額達(dá)61.88億元，人員172人，年齡結(jié)構(gòu):51歲以上占20%，41歲以上占65%，40歲以下占35%。知識(shí)結(jié)構(gòu):大學(xué)本科57人，占比33%，具有學(xué)位的僅14人，占比不足10%。人員老化和綜合素質(zhì)低，嚴(yán)重制約農(nóng)發(fā)行“兩翼”業(yè)務(wù)的拓展和內(nèi)部制度的有效落實(shí)。

二、產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因

(一)思想觀念落后

有的行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控工作的重要性、系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)控只是內(nèi)審部門(mén)的事情，沒(méi)有組織全行各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)共同抓好此項(xiàng)工作;有的行領(lǐng)導(dǎo)怕內(nèi)控檢查出的問(wèn)題多了影響自己的“政績(jī)”，業(yè)務(wù)自查做表面文章，流于形式，對(duì)上級(jí)行的檢查被動(dòng)應(yīng)付;有的行領(lǐng)導(dǎo)怕惹人、得罪人，對(duì)違反規(guī)章制度的行為糾正不力，處罰不力，不敢動(dòng)真格。

(二)內(nèi)控機(jī)制不健全

當(dāng)前，農(nóng)發(fā)行出臺(tái)了不少內(nèi)控制度、辦法，但仍存在一些控制盲點(diǎn)，特別是有的新開(kāi)辦業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度明顯滯后。各職能部門(mén)的檢查過(guò)于頻繁，且檢查內(nèi)容重復(fù)、繁雜，給基層行增加了不必要的負(fù)擔(dān);內(nèi)審部門(mén)受本級(jí)行和上級(jí)行的雙重領(lǐng)導(dǎo)，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，影響了內(nèi)審部門(mén)職能作用的發(fā)揮。實(shí)際工作中內(nèi)控缺乏獨(dú)立性，各專(zhuān)業(yè)部門(mén)的內(nèi)控的建立和執(zhí)行是同一部門(mén)，內(nèi)部檢查易流于形式，內(nèi)部牽制制度執(zhí)行不力。

(三)隊(duì)伍素質(zhì)不高

極少數(shù)員工事業(yè)心、責(zé)任心不強(qiáng)，不認(rèn)真學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)知識(shí)和規(guī)章制度，執(zhí)行制度的自覺(jué)性差，有章不循，違章操作，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和防范風(fēng)險(xiǎn)的需要;一些基層行受人員編制的限制，一旦遇到員工休假、外出培訓(xùn)、開(kāi)會(huì)，就會(huì)發(fā)生一人多崗、混崗操作，不相容崗位互相兼崗等問(wèn)題，內(nèi)控制度難以落實(shí)。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

(一)加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)，提高對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)

各行要結(jié)合當(dāng)前科學(xué)發(fā)展觀學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的學(xué)習(xí)，使全體干部職工清醒地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是保證農(nóng)發(fā)行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)的方法、措施和程序。各級(jí)行要樹(shù)立“全行上下一盤(pán)棋、內(nèi)控制度建設(shè)常抓不懈”的思想，樹(shù)立“內(nèi)控優(yōu)先”的管理理念。各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)是落實(shí)內(nèi)部控制制度的第一責(zé)任人，將單位內(nèi)控制度落實(shí)情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部提拔任用的一個(gè)必備條件。

(二)健全規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

一是建立健全各項(xiàng)制度及操作規(guī)程。要深入實(shí)際工作，認(rèn)真開(kāi)展調(diào)查研究，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要和存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，讓每一位操作人員認(rèn)識(shí)到自身崗位面臨的風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)刻保持高度警覺(jué)，規(guī)范管理行為。如，在貸款業(yè)務(wù)方面，從貸前調(diào)查、審查審批、貸后管理直至貸款的收回，制訂切實(shí)可行的制度辦法，明確各崗位的職責(zé)，確保信貸內(nèi)控制度能夠有效落實(shí)。二是嚴(yán)格實(shí)行持證上崗，確保操作合規(guī)。會(huì)計(jì)、信貸、內(nèi)審等業(yè)務(wù)人員必須具備業(yè)務(wù)部門(mén)的上崗證，確保嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)發(fā)行各項(xiàng)政策制度，規(guī)范操作。其他部門(mén)應(yīng)陸續(xù)實(shí)行上崗考試，提高業(yè)務(wù)操作技能，保證我行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作合規(guī)。三是實(shí)施科學(xué)合理的職責(zé)分離。在分配任務(wù)和明確職責(zé)時(shí)，堅(jiān)持“職責(zé)分離”的原則，避免讓一位工作人員承擔(dān)一些不可兼容的職責(zé)，通過(guò)相互牽制的方式，防止單個(gè)人辦理業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊行為。如，建立三道防線體系，牢固筑起一線崗位雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的第一道監(jiān)控防線，發(fā)揮業(yè)務(wù)管理部門(mén)實(shí)施業(yè)務(wù)監(jiān)督的第二道監(jiān)控防線，加強(qiáng)稽核評(píng)價(jià)、監(jiān)督的第三道防線力量。

(三)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)

一是建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系，有效防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。各行要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，以集中管理和流程控制為思路，建立健全貸款風(fēng)險(xiǎn)防控體系，構(gòu)建對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的內(nèi)部控制架構(gòu)。逐步實(shí)現(xiàn)從現(xiàn)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理向潛在的風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變;從風(fēng)險(xiǎn)的事后處置向風(fēng)險(xiǎn)的前期監(jiān)控轉(zhuǎn)變;從風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理向資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)控制體系包括風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等，應(yīng)涵蓋銀行所有業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。二是建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)關(guān)口前移。通過(guò)常規(guī)性貸后檢查發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)的早期預(yù)警信號(hào)，盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別、程度、原因及其發(fā)展變化趨勢(shì)，并采取有效措施，及時(shí)防范、控制和化解貸款風(fēng)險(xiǎn)?？蛻?hù)經(jīng)理要密切關(guān)注客戶(hù)是否按約定用途使用信貸資金，客戶(hù)高層的變動(dòng)、股權(quán)變動(dòng)及治理結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況，客戶(hù)重大財(cái)務(wù)變動(dòng)等經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要關(guān)注國(guó)家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、客戶(hù)及其上下游企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的市場(chǎng)變化狀況，能敏銳地捕捉企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。三是建立客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制度。各行應(yīng)將信貸業(yè)務(wù)骨干納入我行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理人才數(shù)據(jù)庫(kù)，并實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度，建立一支強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，每年定期進(jìn)行客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)排查，切實(shí)防范客戶(hù)信貸風(fēng)險(xiǎn)。四是加快開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理模塊， 量化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的特點(diǎn)和貸款政策性與商業(yè)性劃分，對(duì)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)確定合理的警戒指標(biāo)值，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、分析、預(yù)警工作分解落實(shí)到貸后管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、分析、預(yù)警能力。五是健全風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。要建立快速反應(yīng)機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)的運(yùn)作流程、時(shí)間要求和處置預(yù)案，爭(zhēng)取在更高層次、更短時(shí)間內(nèi)采取最合理、最有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，最大限度地維護(hù)信貸資產(chǎn)的安全，實(shí)現(xiàn)從事后的被動(dòng)化解向事前的主動(dòng)預(yù)防的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從事后的靜態(tài)管理向事前的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的轉(zhuǎn)變。六是建立貸款風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理分析。各行應(yīng)建立包括貸款風(fēng)險(xiǎn)提示制度、貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)信息定期報(bào)告制度、重大事項(xiàng)和重大險(xiǎn)情隨時(shí)報(bào)告制度等風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度;定期召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理逐企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理分析，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。

(四)強(qiáng)化再監(jiān)督作用，加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)職能建設(shè)

一是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接受法人管理，對(duì)法人負(fù)責(zé)。二是充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才庫(kù)。各行要高度重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)行審計(jì)人員的準(zhǔn)入制，選派具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。應(yīng)充分發(fā)揮以省為單位的內(nèi)審人員平臺(tái)作用，組織人才庫(kù)內(nèi)審人員開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。三是要培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德。四是加大內(nèi)部審計(jì)的力度和拓寬審計(jì)范圍，內(nèi)部審計(jì)的目的是促使業(yè)務(wù)操作合規(guī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移。五是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員后續(xù)教育的培訓(xùn)力度，更新業(yè)務(wù)管理知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，以適應(yīng)不斷發(fā)展的形勢(shì)需要。

(五)加大考核力度，確保內(nèi)控制度有效落實(shí)

一是提高對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的重視程度。各行的行領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。省、市分行要成立內(nèi)控制度督查組，定期深入基層開(kāi)展內(nèi)控制度的檢查督導(dǎo)，確保內(nèi)控制度在基層得到有效落實(shí)。二是加大對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查力度。各部門(mén)和內(nèi)部監(jiān)督檢查部門(mén)要定期組織聯(lián)合的、交叉的、專(zhuān)項(xiàng)的檢查，檢查的內(nèi)容要詳細(xì)、深入、透徹，對(duì)查出的問(wèn)題要有限期整改的書(shū)面通知。要定期對(duì)銀行流動(dòng)性資產(chǎn)進(jìn)行清查，防止內(nèi)部舞弊，侵吞公有財(cái)產(chǎn);定期或不定期開(kāi)展安全保衛(wèi)檢查，防患未然，警鐘長(zhǎng)鳴;定期開(kāi)展基層客戶(hù)經(jīng)理的信貸臺(tái)賬內(nèi)部資料互查互審，確保操作合規(guī)，防止出現(xiàn)操作性風(fēng)險(xiǎn);有針對(duì)性地對(duì)借款人的資信狀況和借款合同執(zhí)行情況進(jìn)行逐企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)易發(fā)案環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出預(yù)防措施，等等。三是嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度。要制定責(zé)任追究的實(shí)施細(xì)則上，增強(qiáng)責(zé)任追究制度的可操作性，對(duì)于沒(méi)能認(rèn)真履行崗位職責(zé)、違規(guī)操作管理和監(jiān)督不到位，應(yīng)抵制而沒(méi)抵制，應(yīng)檢查發(fā)現(xiàn)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的，都要嚴(yán)格追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，決不姑息。

(六)加強(qiáng)信息管理，建立順暢的信息傳遞機(jī)制

一是建立有效的信息交流和反饋機(jī)制。信息要保證在縱向、橫向上交流渠道暢通無(wú)阻，確保管理層能及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保有關(guān)人員掌握必要的信息。二是建立信息交流制度。建立共享信息平臺(tái)，為內(nèi)部控制體系各要素的運(yùn)轉(zhuǎn)提供有效的信息支持，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過(guò)程中的問(wèn)題并采取有效的補(bǔ)救措施，保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正機(jī)制。業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問(wèn)題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道和有效的糾正措施。四是與客戶(hù)監(jiān)管部門(mén)保持信息暢通。能通過(guò)各種途徑及時(shí)知悉客戶(hù)高級(jí)管理人員的異常變動(dòng)情況和真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)分析客戶(hù)是否存在風(fēng)險(xiǎn)，如通過(guò)人民銀行征信系統(tǒng)查詢(xún)客戶(hù)的貸款及擔(dān)保記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶(hù)的舞弊行為。

(七)以人為本，建立有效的用人機(jī)制

農(nóng)發(fā)行要通過(guò)人力資源數(shù)量和素質(zhì)來(lái)保障內(nèi)部控制制度充分有效落實(shí)。一是進(jìn)行勞動(dòng)用人制度改革，用人上做到能進(jìn)能出，職務(wù)上做到能上能下。二是量才錄用。對(duì)行政崗位、業(yè)務(wù)崗位的人員聘用、使用及提升，均應(yīng)從其德才出發(fā)，任人唯賢，考察其綜合素質(zhì)并與內(nèi)控制度的執(zhí)行情況掛鉤。三是建立完善科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制。培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，加大對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核獎(jiǎng)懲。四是進(jìn)行崗位輪換。對(duì)關(guān)鍵崗位及其控制要求，關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度，在進(jìn)一步提高技能、避免差錯(cuò)和舞弊的基礎(chǔ)上，容易發(fā)現(xiàn)和暴露工作中存在的問(wèn)題。五是培育良好的自學(xué)成才氛圍。應(yīng)充分發(fā)揮自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)一些通過(guò)自學(xué)取得社會(huì)資質(zhì)或資格的(如會(huì)計(jì)師證、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力資格等)，對(duì)工作有促進(jìn)作用的員工，及時(shí)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以達(dá)到促進(jìn)全行人員積極通過(guò)自學(xué)，樹(shù)立“學(xué)習(xí)型單位”形象，提高員工隊(duì)伍素質(zhì)的目標(biāo)。六是適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，定期開(kāi)展培訓(xùn)。各行應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，制定合適的培訓(xùn)，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工隊(duì)伍整體素質(zhì)，培養(yǎng)造就一支思想過(guò)關(guān)、業(yè)務(wù)過(guò)硬的高素質(zhì)金融員工隊(duì)伍，提高內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)農(nóng)發(fā)行的可持續(xù)發(fā)展，為新農(nóng)村建設(shè)做出新的更大的貢獻(xiàn)。

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(作者通訊地址:中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行阜陽(yáng)市分行 安徽阜陽(yáng)236029)