趙蕊芬

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

內(nèi)容摘要: 國有資產(chǎn)的流失,已經(jīng)成為困擾企業(yè)改革與發(fā)展的嚴重問題。在國有企業(yè)資產(chǎn)流失中,企業(yè)債權流失是重要特征之一。本文分析了國有企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀、成因,提出科學管理國有企業(yè)債權的三維結構體系,即明確產(chǎn)權關系、建立資信評估系統(tǒng)、規(guī)范企業(yè)應收賬款管理制度,以尋求更有利于國有資產(chǎn)管理的方法,減少國有資產(chǎn)流失。

關鍵詞:國有資產(chǎn)流失 產(chǎn)權關系 資信評估 管理制度

應收賬款的存在是市場經(jīng)濟條件下的必然現(xiàn)象,信用經(jīng)濟、信用關系或信用方式已構成社會經(jīng)濟運行的主要形式。然而,目前應收賬款余額普遍較高,而且總量呈逐年遞增趨勢,企業(yè)普遍感到資金缺乏,很多企業(yè)因此陷入困境,造成國有資產(chǎn)流失,其原因如下:一是受計劃經(jīng)濟模式影響的社會歷史原因;二是缺乏風險意識;三是法律意識薄弱;四是管理制度不健全;五是社會誠信不足。

針對國有企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀及產(chǎn)生原因,本文認為明晰產(chǎn)權關系、建立資信評估系統(tǒng)、規(guī)范企業(yè)應收賬款管理制度是科學管理企業(yè)應收賬款的三維結構體系,并進行具體探討。

明晰產(chǎn)權關系

產(chǎn)權關系明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求,也是企業(yè)能夠作為市場競爭主體的根本前提。 新《公司法》第六十七條規(guī)定“國有獨資公司不設股東會,由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構行使股東會職權”,又從法律上對國資委的股東地位進行了確認。

從改革實踐看,國資委的股東職能正逐步到位。雖然國資委履職中政企不分、政資不分的情況時有發(fā)生,但在國有獨資公司股權多元化的改革進程中,國資委已經(jīng)直接持有股份公司股份。如深圳市國有資產(chǎn)三層次管理體制變?yōu)閮蓪哟?國資委直接擔任所出資企業(yè)的大股東。而且在國有企業(yè)的合并、重組、改制過程中,地方國資委通過決定國有資本的進退在實際履行著股東權利,進行國有資本的運營。另外,不少地方國資委建立了國有資本經(jīng)營預算制度,對所出資企業(yè)實行收益收繳,實際上就是國資委依據(jù)公司股東資產(chǎn)收益權而享有的利潤分紅,這也從另一側面反證了國資委的股東地位。

從管理度量看,地方國資委也適于直接持股和運營國有資本。地方國有資產(chǎn)總量一般不太大,沒有必要設立過多控股經(jīng)營公司作為中間層次,人為延長代理鏈條,增加代理成本。隨著地方國有資產(chǎn)結構布局調(diào)整和國有企業(yè)改制基本完成,通過中間層次隔離改革風險和穩(wěn)定壓力的需求大大削弱,地方國資委不再需要中間層扮演委托代理鏈條中“三股東”的角色,大部分控股經(jīng)營公司將逐漸整合為產(chǎn)業(yè)集團,只有個別的轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)管理公司,地方國資委直接監(jiān)管企業(yè)數(shù)量大幅下降,也就可以真正從管理企業(yè)轉(zhuǎn)為經(jīng)營資本了。

從發(fā)展趨勢看,現(xiàn)階段國資委仍是一個兼有資本運營和監(jiān)管職能的過渡機構。隨著國有資產(chǎn)監(jiān)管體制的完善,其公共監(jiān)管職能必然留于政府或歸于人大,而作為代理人獨立運營國有資本將成為其唯一職能。國資委是獨立的市場化的國有資本控股運營機構,國有資本委托給國資委后,實際上成為其法人財產(chǎn),國資委享有法人財產(chǎn)權,人大和政府不能直接干預其經(jīng)營運行,除非通過法律特別授權。對國資委所出資企業(yè)來說,國資委是一個法人股東。作為股東,國資委自然享有《公司法》規(guī)定的資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權利和股東會的11項職權,就應該以股東的名義來履行其經(jīng)營和監(jiān)督所出資本的權利,其監(jiān)管也只是所有者、股東對所出資本的監(jiān)管,而不同于公共監(jiān)管。

建立資信評估系統(tǒng)

(一)建立權責分明的信用管理專職機構

對大多數(shù)缺乏信用管理基礎的國有企業(yè)而言,系統(tǒng)、流程、方法盡管是最大的、最復雜的新改變,卻往往不是最難的。信用管理的兩大難點是:在國內(nèi)信用環(huán)境不利于信息流通的情況下,如何獲得信用信息;如何建立一個既能適于企業(yè)傳統(tǒng)、又能體現(xiàn)獨立性的信用管理機構,既有原則又靈活地執(zhí)行信用政策。

在國內(nèi)大型外資企業(yè)中,比較常見的信用管理做法是設一名信用經(jīng)理,并且在財務部門內(nèi)輔以一至幾名信用管理兼職助理。信用經(jīng)理直接向企業(yè)決策層報告工作,遇到銷售人員對信用管理有異議的情況,副總就會及時出面協(xié)調(diào)。也有的公司設信用委員會代替財務或銷售副總核準的做法,一般地,信用委員會由企業(yè)決策層、財務總監(jiān)和銷售總監(jiān)三方組成。信用委員會在某種意義上是將協(xié)調(diào)從核準后挪到了核準前,這對提高效率大有裨益。

(二)建立信用管理信息系統(tǒng)

具體來說,就是建立和維護賒銷客戶的數(shù)據(jù)庫。圍繞這一職能的是全面的信息工作,涵蓋信息的收集、更新、存錄和傳遞。具體包括:收集和定期更新客戶的經(jīng)營信息、財務信息和交易記錄。建立和維護能按多種方式檢索的客戶數(shù)據(jù)庫,并向企業(yè)內(nèi)的相關管理人員,尤其是銷售部門和財務部門,提供信用信息的查詢服務和分析服務。

(三)建立信用評估分析系統(tǒng)

客戶管理雖然在信用交易發(fā)生之前,但卻是信用管理的重中之重。具體來說包括以下工作:

1.控制核心客戶的數(shù)量。核心客戶有兩種:一是按照“二八原則”界定的大客戶,即按照歷年對銷售業(yè)績構成80%貢獻率的最大客戶;二是持續(xù)往來多年、享受較優(yōu)惠的信用政策,但也容易疏于防范的中小客戶。核心信用客戶的風險損失后果要比其他客戶更嚴重,因而其信息工作要求更細,信息管理成本也更高。

2.把握客戶還款的特征。還款特征不完全與客戶的交易能力有關,它是一種習慣。對交易一段時期的任何信用客戶,都可以總結出這種習慣,從而需要采用有區(qū)別的催收策略。

3.設計客戶評估的策略。信用管理的工作之一,就是要輔導銷售和財務人員做好客戶信息的收集和分析工作。

在銷售方面,銷售人員即使愿意提供客戶信息,所提供的信息也往往流于主觀、零散,所以要設計一套科學的報告/表格樣式,然后再執(zhí)行定期報告的制度?？茖W的報告樣式要將三種信息記錄方式結合起來:其一是由銷售人員與客戶共同完成的客戶調(diào)查表,這類信息一般按年度更新,全部為問答式的描述,以體現(xiàn)系統(tǒng)性和客觀性。其二是由銷售人員獨立完成的定期回訪報告除了規(guī)定要反映的客戶評價、客戶疑問外,其它情況可以自由記敘。其三是由銷售人員和信用管理者共同完成的客戶印象表,是反映定期回訪結果的另一種方式。信用管理者會對客戶輪換做實地訪問,在訪問中核對銷售人員是否恰當、如實地反映了客戶印象。

在財務方面,從財務人員處獲得信息要比從銷售人員處獲得信息更容易、更客觀,關鍵是要利用客戶的銷售和回款記錄衍生出更多、更直接的分析信息,包括:賬齡分析、平均收賬期分析、比率分析、交易盈利分析、回款趨勢分析、信用額度利用情況分析和信用期限利用情況分析等。

在信用方面,首先按照5C系統(tǒng)即:品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件來確定客戶的信用品質(zhì),然后從多角度建立信用等級評估模型。可以將所有的客戶信息歸納為幾個方面,比如:經(jīng)營能力、財務能力、交易過往記錄等,每方面再分幾十個細項,各細項分別設置權重分。然后,通過對每一細項打分,從量化和非量化的客戶信息中得出客戶等級(客戶風險評分),從而制定其適用的信用政策。

通過建立信用管理鏈,企業(yè)可以在事前、事中、事后對應收賬款進行管理和控制,從而解決了壞賬的管理與控制這個企業(yè)財務難題。同時將企業(yè)的壞賬損失降到最低,為解決我國當前商用信用缺失的環(huán)境下企業(yè)更好地使用賒銷手段達成企業(yè)目標提供了保障。

規(guī)范企業(yè)應收賬款管理制度

(一)實施科學的組織分工以形成監(jiān)督和制約機制

1.建立賒銷審批管理制度。所有的賒銷業(yè)務,均需經(jīng)過審批后方可進行。企業(yè)可根據(jù)自身特點設立賒銷審批制度,賦予不同級別的人員不同金額的審批權限。同時,應落實責任制,各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務應自己負責,并與其經(jīng)濟利益掛鉤,要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務進行事后監(jiān)督,直至收回貨款為止。

2.建立應收賬款內(nèi)部動態(tài)管理制度。企業(yè)應收賬款發(fā)生后,企業(yè)財務部門應每間隔一定時間以文書、表格形式向有關業(yè)務部門、責任經(jīng)辦人員和企業(yè)管理者傳遞應收賬款的動態(tài)信息,最好是一月一次,及時分析應收賬款管理情況,提請有關責任部門采取相應的措施,減少企業(yè)資產(chǎn)損失。

3.建立應收賬款催收管理制度。其一是建立責任中心,將催收業(yè)績納入績效考核。企業(yè)要建立以業(yè)務人員為主、財務監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心,將收回遠期陳欠和控制壞賬作為績效考核標準,納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中,增強和調(diào)動銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。其二是對不同的客戶關系,采取靈活的催收政策,對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或清理陳賬未動區(qū)域,應限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨,并加大清欠力度;對有償債能力卻不履行償債義務,人為發(fā)生賴賬,應在訴訟有效期間兩年內(nèi),應用法律手段來解決,以避免喪失追訴權,造成壞賬損失;對欠款對方確實無力支付的,企業(yè)可以在了解抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售等情況下,采取物資抵款,也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票,以使應收賬款早日變現(xiàn);對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶,可以給予一定的折扣優(yōu)惠,以鼓動客戶及早償還貨款。

(二)根據(jù)不同客戶資信狀況制定相應信用政策

在了解客戶資信狀況的基礎上,制定相應的信用政策。信用政策是應收賬款管理的重要組成部分,它一般由信用標準、信用條件和收賬政策三個方面組成,具體應從以下三個方面入手:

1.建立恰當?shù)男庞脴藴省Ｐ庞脴藴适瞧髽I(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額,通常以預期的壞賬損失率作為判斷標準。信用標準高,會減少壞賬損失,同時也會減少應收賬款的機會成本,減少銷售量;反之,雖然銷售量會增加,但也會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本,因此,信用標準實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額。確立恰當?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

2.采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。為了促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時,往往附有現(xiàn)金折扣的條件,即客戶能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款,則能享受相應的折扣優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件,能增加銷售量,但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外負擔。

3.制定最佳的收賬政策。在正常情況下,客戶應按信用條件的規(guī)定,到期及時付款,履行其責任。但是,由于種種原因,有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時,企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏,然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底,進行再認識以達到不斷完善的目的。收賬策略涵蓋了向債務人收賬的各個方面,必須在實施收賬成本、失去顧客的風險與良好的信用管理所能達到的好處這三者之間取得平衡。企業(yè)在制定收賬政策時,應視賬款逾期時間長短、欠款金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品參考各信用條件加以靈活掌握?？赏ㄟ^“債轉(zhuǎn)股”,將應收賬款置換為股權;通過資產(chǎn)置換,將應收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn);通過銀行代理回收應收賬款;設立清欠應收賬款公司實現(xiàn)債權人和債務人雙贏;通過應收賬款證券化融資等。

(三)融合財務與法律手段以加強應收賬款管理

將財務與法律有效融合,為保證企業(yè)債權實現(xiàn)提供了新思路,特別是加強銷售合同的監(jiān)督是保證企業(yè)債權實現(xiàn)的關鍵一環(huán)。比如,分期收款銷售,因其非即時清結,履行時間較長,風險較大,財務部門應會同銷售部門、法律部門共同制定分期收款銷售合同,在產(chǎn)品銷售合同中除明確付款方式和違約責任外,還根據(jù)產(chǎn)品的特點特別約定在貨款全部付清之前,產(chǎn)權不轉(zhuǎn)移,仍歸公司所有,即通過對有關銷售發(fā)票的有效控制達到對擔保權的控制。一般情況下,在貨款付清之前,可對向客戶提供的發(fā)票實行節(jié)點控制,以使債務人無法輕易通過其他途徑轉(zhuǎn)移該財產(chǎn)的所有權,在其急需有關產(chǎn)權證明時有所控制,迫使其盡快結清貨款。這樣,在客戶遇到其他糾紛被訴、被查封的事件,由于有產(chǎn)權的約定,不僅保證公司債權擔保權的實現(xiàn),而且也為客戶爭回產(chǎn)品的經(jīng)營使用權,使客戶重新進入了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中,使其能在經(jīng)營中創(chuàng)造新的價值,最終保證了債權的實現(xiàn)。另外,當遇到客戶破產(chǎn)時,由于有產(chǎn)權不轉(zhuǎn)移的規(guī)定,即使破產(chǎn)的客戶無法清償債務,企業(yè)債權也不至于被列為破產(chǎn)債權,可以通過主張物權得以實現(xiàn)權利,以折舊后的產(chǎn)品價值抵頂部分已支付的貨物,將產(chǎn)品收回后再利用,以再利用的收益保證應收賬款的收回,甚至實現(xiàn)更大的收益。

強化法律在信用制度建設中的功能和作用,通過法律的強制性來建立誠信為本的社會秩序。目前,我國信用體系還沒有成型,信用體制的建立需要政府來主持制定相關的法律法規(guī),同時,還得加快建立對失信者的懲罰機制,這是克服信用不足、建立信用監(jiān)督體系的核心。對那些不遵守行業(yè)操守,自身不守信的企業(yè),出現(xiàn)失信行為要擔當無限責任;相反,對信用良好的企業(yè),在經(jīng)濟活動中要開辟“綠色通道”給予優(yōu)先和優(yōu)惠。同時,要倡導“明理誠信”,增強全社會遵守信用規(guī)則的自覺性,建議開設信用服務中介機構。

綜上所述,國有企業(yè)管理離不開制度,企業(yè)要用制度管人,用制度管事,用制度確保國有資產(chǎn)不再流失,而且還要保值增值。防止國有資產(chǎn)流失,要與建立現(xiàn)代企業(yè)制度相結合,與建立符合市場經(jīng)濟要求的管理體制和運行機制相結合,與嚴格管理、從嚴治企相結合,實行責、權、利的有效統(tǒng)一。

參考文獻:

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