張亞琴

摘要：在內(nèi)部審計活動中，離不開人際關(guān)系。良好的人際關(guān)系是內(nèi)部審計工作順利進行的基礎(chǔ)。內(nèi)審活動中內(nèi)審人員要具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通，學(xué)會和掌握化解沖突的藝術(shù)，積極構(gòu)建良好的人際關(guān)系。只有這樣才能提高內(nèi)部審計效率，實現(xiàn)內(nèi)部審計的終極目標。文章以構(gòu)建內(nèi)部審計中人際關(guān)系的涵義、重要意義及指導(dǎo)原則為基礎(chǔ)，對構(gòu)建內(nèi)部審計人際關(guān)系的方法、途徑與策略進行了探析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計人際關(guān)系涵義重要意義指導(dǎo)原則

中圖分類號：F239.45文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2009)05-197-02

所謂人際關(guān)系，是指人們在各種具體的社會領(lǐng)域中，通過人與人之間的交往建立起心理上的聯(lián)系，它反映在群體活動中人們相互之間的情感距離和相互吸引與排拒的心理狀態(tài)。它表現(xiàn)為親近、疏遠、友好或敵對等人與人之間心理上的聯(lián)系，反映著人們尋求滿足需要的心理狀態(tài)。和諧、友好、積極、親密的人際關(guān)系都屬于良好的人際關(guān)系，對于一個人或組織的工作是有益的。在內(nèi)部審計活動中，離不開人際關(guān)系，良好的人際關(guān)系是內(nèi)部審計工作順利進行的基礎(chǔ)。中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計基本準則》第九條規(guī)定：“內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通?！睘榱艘?guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)及人員與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員之間良好人際關(guān)系的建立，又相繼制定發(fā)布了一系列相關(guān)的具體準則。這對規(guī)范內(nèi)審行為，構(gòu)建良好的人際關(guān)系，提高內(nèi)審工作的效率、效果，實現(xiàn)組織目標具有十分重要的意義。

一、構(gòu)建內(nèi)部審計中人際關(guān)系的涵義

內(nèi)部審計中的人際關(guān)系，是指內(nèi)部審計人員在審計活動中形成的與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員之間相互交往與聯(lián)系的關(guān)系。它既包括與組織內(nèi)部高層管理者、被審計單位、其他相關(guān)職能部門及人員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，也包括與組織外部相關(guān)機構(gòu)和人員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，還包括內(nèi)部審計機構(gòu)中成員之間的人際關(guān)系。構(gòu)建良好的內(nèi)部審計人際關(guān)系。具體包括下列內(nèi)容：

1建立與高層管理者的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)、人員接受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助其履行職責(zé)，并向其報告工作。確保內(nèi)部審計活動能滿足其需要。同時，內(nèi)部審計I作的效果如何，很大程度上取決于高層管理當(dāng)局。如果高層管理者能重視內(nèi)部審計工作，為內(nèi)審工作創(chuàng)造良婷的環(huán)境，就能樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。因此。內(nèi)部審計工作的順利開展首先需要得到高層管理者的理解和支持。為此必須與他們建立良好的人際關(guān)系。

2保持與被審計單位的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計的工作性質(zhì)就是對被審計單位進行監(jiān)督和評價，但是內(nèi)部審計人員不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標，而是以提高組織利益和幫助被審計者有效地進行管理控制為最終目標，向他們提供與所審查活動有關(guān)的分析、評價、建議、忠告等資料。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位建立良好的人際關(guān)系。爭取被審計單位的配合與支持，減少I作中的障礙，確保審計工作順利進行，提高審計效率和效果。

3形成與組織中其他職能部門良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織中其他職能部門形成良好的溝通和人際關(guān)系，以便在審計活動中更好地相互合作和取得更多的支持。

4重視與組織外部的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計工作的順利、高效進行需要組織外部相關(guān)機構(gòu)和有關(guān)人士的認同、支持及協(xié)助。以及時獲得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)、保證審計工作的質(zhì)量。

5開展內(nèi)部審計機構(gòu)成員間的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計活動的開展，主體是內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計工作效率的高低、效果的好壞，除了取決于內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)外。其人員間的協(xié)調(diào)配合對此有著重大的影響。

二、構(gòu)建良好內(nèi)部審計人際關(guān)系的重要意義

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員進行必要溝通，構(gòu)建良好的人際關(guān)系，以實現(xiàn)以下幾個方面的目的：

1在內(nèi)部市計工作中與相關(guān)機構(gòu)和人員建立相互信任的關(guān)系，促進彼此的交流與溝通。內(nèi)部審計要有效地開展工作，實現(xiàn)審計效能最大化，必須建立起互信、和諧、協(xié)調(diào)的內(nèi)審關(guān)系。內(nèi)審人員主動與相關(guān)機構(gòu)和人員交流、溝通，形成協(xié)調(diào)、融洽的工作氛圍，建立相互信任的關(guān)系，取得他們的理解和支持，實現(xiàn)共同的組織目標。

2在內(nèi)部審計工作中取得相關(guān)機構(gòu)和人員的理解與配合，可以及時獲得相關(guān)、可靠的信息，提高內(nèi)部審計效率。內(nèi)部審計機構(gòu)和其他部門均為公司治理的內(nèi)設(shè)機構(gòu)之一，都是為了規(guī)范組織管理，實現(xiàn)組織目標。但是內(nèi)部審計部門與相關(guān)機構(gòu)之間常常由于缺乏恰當(dāng)?shù)臏贤?，容易造成誤解，增加工作中的阻力，降低工作效率，甚至導(dǎo)致管理者的決策失誤。因此，搞好內(nèi)部審計中的人際關(guān)系，取得組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員的理解和配合，可以及時獲得相關(guān)、可靠的信息，保證內(nèi)部審計工作的順利、高效進行。

3確保內(nèi)部審計意見得到有效貫徹。增強審計效果，實現(xiàn)內(nèi)部審計目標。審計建議的有效執(zhí)行以及審計結(jié)果的充分利用都有賴于組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員的支持和配合。內(nèi)部審計的根本目的是為了提高經(jīng)濟效益，維護組織最大利益。構(gòu)建良好人際關(guān)系的最終意義也在于此。

三、構(gòu)建內(nèi)部審計中人際關(guān)系的指導(dǎo)原則

內(nèi)部審計人員在構(gòu)建人際關(guān)系時應(yīng)在遵循法律法規(guī)、制度的前提下。注意保持獨立性和客觀性，并兼顧靈活性。

法律、法規(guī)、制度為前提。是指內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員在謀求良好關(guān)系的人際交往中應(yīng)當(dāng)以遵守國家有關(guān)的法律、法規(guī)，內(nèi)部審計的相關(guān)法律、法規(guī)、準則以度組織內(nèi)部的規(guī)章、制度、程序為重要基礎(chǔ)和前提。依法履行職責(zé)，遵循職業(yè)準則，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險。

保持獨立性和客觀性。獨立性是內(nèi)部審計的內(nèi)在要求，是內(nèi)部審計的本質(zhì)特征。獨立性是保證內(nèi)部審計人員客觀公正或免除偏見地從事審計活動的先決條件，是發(fā)揮內(nèi)部審計作用的重要基礎(chǔ)。客觀性是對內(nèi)部審計人員的基本要求?？陀^意味著實事求是。保持公正、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。它要求內(nèi)部審計人員在進行審計活動中做到審計目的、審計過程和審計結(jié)論的客觀、真實、公正。為高層管理者提供準確的信息。內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員在處理好人際關(guān)系的同時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不得為了謀求良好人際關(guān)系而無原則地喪失獨立性和客觀性。

兼顧靈活性。是指內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員應(yīng)在不違背法律、法規(guī)、制度的前提下，靈活處理人際關(guān)系。既要充分考慮國家宏觀經(jīng)濟政策、經(jīng)濟環(huán)境，又要考慮組織內(nèi)部的具體情況，妥善解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題，確保內(nèi)部審計效果。內(nèi)部審計人員靈活處理人際關(guān)系的

同時，應(yīng)保持其職業(yè)謹慎性，合理關(guān)注可能面臨的審計風(fēng)險，不能以不適當(dāng)?shù)膶徲嬶L(fēng)險為代價，來換取人際關(guān)系的靈活性。

四、構(gòu)建內(nèi)部審計人際關(guān)系的方法、途徑與策略

內(nèi)部審計的基本理念是防弊、興利、增值。內(nèi)部審計是服務(wù)于組織各個層面的，它和組織其他部門之間具有共同的基因，必須保持一種互信、和諧、協(xié)調(diào)的關(guān)系，而絕不能形成相互對立。因此，內(nèi)部審計人員需要具有與人打交道和有效地進行交流的技能，與組織內(nèi)、外相關(guān)機構(gòu)和人員建立良好的人際關(guān)系。

1審計溝通的方式。內(nèi)部審計人員在處理人際關(guān)系時，應(yīng)把握人員溝通和組織溝通兩種主要溝通類型，根據(jù)不同的情況，因人、因時、因地，及時、主動、有效地進行口頭溝通和書面溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。要具有溝通能力，做到耐心傾聽、有效傾聽，切勿過早作出判斷；做到真誠、坦蕩地溝通，平易近人、尊重他人；做到少用諸如發(fā)現(xiàn)、揭露等負面詞語．鼓勵他人積極反饋；做到同時使用多種溝通渠道與溝通技巧；做到口頭表達與肢體語言相一致等。內(nèi)部審計人員還需要使用正確的談判策略．達成雙贏的談判結(jié)果。

2審計溝通的途徑。(1)與高層管理者的溝通。內(nèi)部審計機構(gòu)首先需要積極、主動地與高層管理者聯(lián)系，就審計計劃進行溝通，以達成共識：通過向高層管理者咨詢，了解組織內(nèi)部控制環(huán)境；定期或不定期向量事會或最高管理層提交審計報告、各種建議書、工作報告等；就工作進展和有關(guān)問題及時進行請示、匯報、交流。發(fā)出書面審計報告之前，要利用書面形式進行溝通或者采取定期會議、不定期會議等的溝通方式征求高層管理者對審計結(jié)論、決定和建議的意見。通過這種審計溝通，獲得高層管理者的理解、肯定或者提出更高的要求，及時糾正工作中的偏差等，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計工作，保證審計結(jié)論的落實和審計意見的具體實施，為決策提供服務(wù)。(2)與被審計單位的溝通。內(nèi)部審計人員在了解被審計單位基本情況時，要進行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)。在實施審計前，利用審計通知書進行書面溝通；了解內(nèi)部控制情況時，通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式進行；取得審計證據(jù)的過程中，通過口頭或書面溝通獲得被審計單位的支持；審計中發(fā)現(xiàn)問題時更需要通過口頭或其他非正式方式與之進行恰當(dāng)溝通，研究改進的措施，以求問題的最優(yōu)解決途徑；在出具審計報告前，應(yīng)當(dāng)進行充分的討論和交流。以書面方式征求其意見．進行正式結(jié)果溝通。通過采取這些溝通途徑，取得被審計單位的理解．配合和支持，保證審計結(jié)果的客觀、公正，確保審計效率和效果。(3)與組織內(nèi)部相關(guān)部門的溝通。開展審計活動時需要從其他職能部門了解組織及相關(guān)職能部門的情況；審計中發(fā)現(xiàn)問題時，獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優(yōu)的解決方法；在審計意見的落實和事后監(jiān)督等方面都需要與其他職能部門的協(xié)作與支持。才能實現(xiàn)審計成果的高效利用。(4)與外部相關(guān)機構(gòu)和人員的溝通。內(nèi)部審計可以通過定期會議、不定期會議或其他溝通方式，在審計范圍、工作底稿、審計程序和方法以及審計報告和管理建議書等方面與外部相關(guān)機構(gòu)和人員加強交流溝通、協(xié)調(diào)與合作。可以利用外部審計提供的相關(guān)資料，提高審計效率；可以委托社會審計協(xié)助完成內(nèi)部審計工作任務(wù)；甚至可以與有實力、信譽好的社會審計機構(gòu)結(jié)成合作伙伴；必要時可以聘請外部專家的協(xié)助，獲取專業(yè)幫助等等。從而加大內(nèi)部審計的力度，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。(5)內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)人要及時與審計人員進行交流。溝通，重視建立公平、民主的工作環(huán)境，關(guān)心生活，營造人際關(guān)系和諧融洽、工作環(huán)境舒心有序的氛圍。內(nèi)部審計人員要彼此尊重．及時溝通。要有團隊意識，相互協(xié)作，相互包容。一個擁有良好人際關(guān)系的內(nèi)審隊伍，工作愉快，心情舒暢，有較強的戰(zhàn)斗能力，能有效實現(xiàn)審計目標。

3妥善化解人際沖突。在構(gòu)建內(nèi)部審計人際關(guān)系工作中，由于缺乏必要的、及時的信息溝通；不同的人在知識、經(jīng)驗、觀念等方面的不同，對同一事物的認識存在分歧，導(dǎo)致不同的評價；不同的角色在價值觀念、利益觀念上不一致以及職業(yè)道德信念的差異等諸多方面的原因會導(dǎo)致各種沖突的發(fā)生。解決內(nèi)部審計中的人際沖突是構(gòu)建人際關(guān)系時一個非常重要的問題。內(nèi)部審計人員要及時、妥善地化解人際沖突。通過建立互信、加強交流、清楚表達、謹慎報告措辭等機制來避免不必要的人際關(guān)系沖突。而一旦發(fā)生沖突，則要堅持沖突的有益面、采取有限度的妥協(xié)、尋求各方面的支持和積極的談判來化解人際關(guān)系沖突?？梢圆扇〉木唧w措施包括：暫時回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r機再進行協(xié)調(diào)、說服、勸導(dǎo)，適當(dāng)?shù)赝讌f(xié)，互相協(xié)作，向適當(dāng)管理層報告等方法來妥善地化解人際沖突．解除分歧和誤會。

總之，內(nèi)審活動中內(nèi)審人員除了要具備專業(yè)技能，包括專業(yè)知識、工作能力、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗等外，還需要具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通，并且學(xué)會和掌握化解沖突的藝術(shù)，積極構(gòu)建良好的人際關(guān)系。只有這樣才能建立相互信任關(guān)系，促進彼此的交流與溝通，才能在內(nèi)部審計I作中盡量取得相關(guān)機構(gòu)和人員的理解和配合。及時獲得充分、相關(guān)、可靠的信息，提高內(nèi)部審計效率，進而確保內(nèi)部審計意見得到有效貫徹，實現(xiàn)內(nèi)部審計的終極目標。

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(作者單位：山西警官高等?？茖W(xué)校山西太原030021)

(責(zé)編：鄭釗)