亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        內(nèi)部審計外包研究

        2009-11-20 08:28:48周海濤
        財經(jīng)界·下旬刊 2009年1期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)

        周海濤

        摘要:在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天,內(nèi)部審計的目標(biāo)、職能的要求越來越高,如何適應(yīng)不斷變化的市場要求?內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)在這種情況下應(yīng)運(yùn)而生。在20世紀(jì)90年代,內(nèi)部審計外包在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家得到了迅速發(fā)展。由于經(jīng)濟(jì)管理和審計發(fā)展水平的局限,內(nèi)部審計外包在我國尚處于探討階段。本文首先介紹了內(nèi)部審計外包的發(fā)展現(xiàn)狀及外包形式,接著分析了內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢和弊端,最后探討了內(nèi)部審計外包在我國發(fā)展的可行性,以及需要特別關(guān)注的問題。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計內(nèi)部審計外包優(yōu)缺點(diǎn)可行性

        現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計是20世紀(jì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的產(chǎn)物,它作為一個職業(yè)被人們所認(rèn)識也是近半個多世紀(jì)以來的事情。今天,內(nèi)部審計在全面開放的國際市場中,已經(jīng)成為了最激動人心的、最具活力和挑戰(zhàn)性的職業(yè)之一。

        一、內(nèi)部審計外包的基本狀況

        內(nèi)部審計外包(Internal Audit Outsourcing),是指企業(yè)從外部聘請專業(yè)人員來執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部部分或全部內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計外包最先是由曾經(jīng)全球知名的會計師事務(wù)所安達(dá)信、安永、畢馬威等提出的。他們將內(nèi)部審計解釋為企業(yè)的一個成本中心,隨著市場環(huán)境的不斷變化和企業(yè)之間競爭的日益激烈,內(nèi)部審計的傳統(tǒng)職能已不能滿足企業(yè)增加價值的需求。為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的需求,內(nèi)部審計職能應(yīng)逐漸向風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理方面拓展,此時,企業(yè)將面臨高額的成本。他們極力說服企業(yè)關(guān)注自身的競爭優(yōu)勢,而將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)交給外部咨詢機(jī)構(gòu)來完成。

        根據(jù)國外的調(diào)查資料顯示,在美國和加拿大,內(nèi)部審計外包的企業(yè)比例分別從1996年的21.5%和31.5%上升到2000年的38.0%和34.8%,這些企業(yè)遍布于各行各業(yè)。另外,在還沒有實施內(nèi)部審計外包的企業(yè)中,分別還有3成和4成以上的企業(yè)打算未來進(jìn)行內(nèi)部審計外包。眾多會計師事務(wù)所也將內(nèi)部審計外包視為其新的發(fā)展領(lǐng)域。

        二、內(nèi)部審計外包的利與弊

        (一)內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢

        1、提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性

        同外部審計一樣。內(nèi)部審計也要求其審計師客觀、獨(dú)立地完成工作。內(nèi)部審計師的目標(biāo)是由企業(yè)管理層、董事會以及專業(yè)準(zhǔn)則所決定的。通常他們的目標(biāo)是審查整個企業(yè)經(jīng)營的效率和效果,遵循性以及內(nèi)部控制的充分性和有效性。在通常情況下,內(nèi)部審計師主要是對管理層負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)的一個職能部門,其實際工作與管理層總有著千絲萬縷的聯(lián)系,管理層可以以直接或間接的方式干預(yù)內(nèi)部審計師,而外部審計師獨(dú)立于企業(yè)的所有者和經(jīng)營者。與他們沒有利益沖突或聯(lián)系,有一套公認(rèn)審計準(zhǔn)則需要遵循,還有職業(yè)道德的約束,其工作只對社會公眾和合伙人負(fù)責(zé),因此能夠更為客觀的報告審計結(jié)果,相比之下,獨(dú)立性更高。

        2、提高內(nèi)部審計質(zhì)量

        現(xiàn)代審計要求審計人員具有廣博的知識,外部審計組織具有先進(jìn)的審計技術(shù),豐富的審計經(jīng)驗,一流的審計人員,與已經(jīng)習(xí)慣特定程序?qū)徲嫷膬?nèi)部審計人員相比,更能適應(yīng)日益發(fā)展的現(xiàn)代內(nèi)部審計要求。另一方面,由于競爭機(jī)制的存在,外部審計機(jī)構(gòu)因為生存與發(fā)展的需要,一直處在不斷的學(xué)習(xí)、進(jìn)取之中,綜合素質(zhì)相對內(nèi)部審計人員更為優(yōu)良。

        3、節(jié)約內(nèi)部審計成本

        現(xiàn)代內(nèi)部審計人員除需要及時、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理當(dāng)局報告有關(guān)查錯防弊、資產(chǎn)保護(hù)的信息之外。更重要的任務(wù)是協(xié)助管理人員更有效地管理和控制企業(yè)的各項活動。合理有效地配置資源,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為此,企業(yè)將面臨高額的成本。企業(yè)建立自己的內(nèi)部審計部門,需要為內(nèi)審部門的運(yùn)轉(zhuǎn),內(nèi)審人員的薪金,培訓(xùn)支出,市場調(diào)查支出,管理費(fèi)用等等支付一大筆費(fèi)用,并為了應(yīng)對不斷變化的市場需要不斷培訓(xùn)人才。招攬新的專業(yè)人員。而通過內(nèi)部審計外包,企業(yè)只需支出一筆固定的費(fèi)用,就可以完成上述一系列工作。此外,電子商務(wù)的發(fā)展是內(nèi)部審計部門要面對的一個新問題,為了適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)審工作,企業(yè)需要研發(fā)新的審計軟件,處理審計過程中出現(xiàn)的問題。如果將內(nèi)部審計外包,外部審計機(jī)構(gòu)可以將這筆費(fèi)用分?jǐn)偟蕉鄠€客戶,節(jié)約了開發(fā)成本。

        4、可以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

        為了適應(yīng)不斷發(fā)展的市場要求,需要大批專業(yè)技術(shù)人員(例如,工程技術(shù)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)、營銷策劃等等)參與到企業(yè)的內(nèi)部審計活動中。通過內(nèi)部審計外包,企業(yè)可以不用自己額外招攬人才,而通過外部審計機(jī)構(gòu)享受到這些服務(wù)。而且,由于外部審計機(jī)構(gòu)的活動廣泛,企業(yè)還可以了解到最新的市場信息,及時做出反應(yīng)。

        (二)內(nèi)部審計外包的弊端

        內(nèi)部審計外包不可避免地存在一些問題。

        1、外部審計人員缺乏對企業(yè)足夠的了解

        對企業(yè)而言,配備專業(yè)審計人員是一種從長遠(yuǎn)出發(fā)的理性選擇。外部審計師非固定員工,所以對企業(yè)的忠誠度可能不及企業(yè)專業(yè)內(nèi)部審計人員來得高,外部審計人員對企業(yè)內(nèi)部情況的了解程度也很難與專業(yè)內(nèi)審人員相比,由于要處理的事務(wù)較多,在處理企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時難免存在一些問題。

        2、可能導(dǎo)致企業(yè)競爭優(yōu)勢的降低

        如果長期只依賴外部審計人員而不發(fā)展自己的內(nèi)部審計人才,企業(yè)將疏于知識的積累,而且如果沒有自己的內(nèi)審機(jī)構(gòu),如果想要獲得有價值的咨詢服務(wù),就需要將自己的核心機(jī)密透露給外審機(jī)構(gòu),這就給企業(yè)的生存發(fā)展帶來了潛在的威脅,可能會影響企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

        3、不利于內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化

        從某種意義上說,內(nèi)部審計是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計在幫助企業(yè)管理層改善企業(yè)內(nèi)部控制方面發(fā)揮著積極重要的作用,將其外包不利于將企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化,也不利于其手段和方法的改進(jìn)。

        三、內(nèi)部審計外包對我國的啟示

        (一)我國內(nèi)部審計外包的可行性

        目前在理論界,關(guān)于內(nèi)部審計外包,有許多爭論,爭論焦點(diǎn)主要圍繞:內(nèi)部審計外包能否節(jié)省成本,能否優(yōu)化社會資源配置,能否提高審計獨(dú)立性,以及能否改善審計工作質(zhì)量幾個方面。下面我從這幾個點(diǎn)來談?wù)勎业目捶ā?/p>

        1、從成本效益的角度來看

        企業(yè)需要設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計部門,配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員來開展內(nèi)部審計工作。這對于規(guī)模較大的企業(yè)來說并不困難,但對于規(guī)模較小的企業(yè)來說,很可能就承擔(dān)不起這筆費(fèi)用,考慮到成本效益原則,小規(guī)模企業(yè)一般不設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),而直接委托會計師事務(wù)所提供內(nèi)部審計服務(wù)。而在我國,由于種種原因,中小規(guī)模企業(yè)較多,在我國實行內(nèi)部審計外包是完全有市場的。

        2、從優(yōu)化資源配置的角度來看

        我國會計師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)構(gòu)非常單一,絕大多數(shù)會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)獲得的收入超過80%,對審計服務(wù)過度依賴,而非審計服務(wù)的發(fā)展則明顯不足。我國實行的是統(tǒng)一會計年度,因此審計業(yè)務(wù)多半集中于每年度的前四個月份,造成我國會計師事務(wù)所出現(xiàn)明顯的淡旺季。業(yè)務(wù)旺季時,事務(wù)所業(yè)務(wù)相當(dāng)?shù)亩啵耸址浅>o張,經(jīng)常需要加班;淡季時,無所事事,人浮于事。造成人力資源的極大浪費(fèi),加大了事務(wù)所的運(yùn)行成本。如果事務(wù)所積極開展外包業(yè)務(wù),就能夠在一定程度上緩解這種淡旺季不均的狀

        況,不僅降低了運(yùn)行成本,增加了事務(wù)所的市場份額,也有利于其穩(wěn)定發(fā)展。

        3、從提高審計獨(dú)立性的角度來看

        我國現(xiàn)代內(nèi)部審計的起步較晚,主要是在國家審計推動下作為國家對周有企業(yè)經(jīng)營管理狀況進(jìn)行監(jiān)督的工具而產(chǎn)生的,作為企業(yè)內(nèi)部審計部門的自覺性不夠高。內(nèi)部審計力度不夠大,受企業(yè)影響較多。聘用外部會計師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部審計,由于其完全獨(dú)立于企業(yè),有職業(yè)行規(guī)的約束,能夠為企業(yè)提供更為獨(dú)立、客觀的服務(wù)。

        4、從改善審計工作質(zhì)量的角度來看

        隨著我國融入世界經(jīng)濟(jì)舞臺的步伐進(jìn)一步加大,市場競爭將愈來愈激烈。企業(yè)管理層必須更加關(guān)注企業(yè)各項經(jīng)營活動的有效性、風(fēng)險管理水平的高低,資源使用的合理性,對內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)和綜合素質(zhì)的要求也越來越高。而我國目前顯然還沒有足夠數(shù)量的合格內(nèi)審人員。我國的注冊會計師行業(yè)經(jīng)過20多年的發(fā)展,應(yīng)對了激烈的市場競爭,形成了較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì),熟練的業(yè)務(wù)水平,加之在管理咨詢服務(wù)領(lǐng)域的實踐,其業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力遠(yuǎn)勝于內(nèi)部審計人員。

        (二)內(nèi)部審計外包應(yīng)注意的問題

        1、加強(qiáng)我國內(nèi)部審計職業(yè)的監(jiān)管,規(guī)范行業(yè)準(zhǔn)則

        在內(nèi)部審計外包問題上,國外已經(jīng)出現(xiàn)了許多嚴(yán)重的問題。2001年以來,美國爆發(fā)一系列財務(wù)虛假案,使得安然、世通等巨型公司破產(chǎn),也導(dǎo)致安達(dá)信這樣一個有著90多年歷史的世界級會計師事務(wù)所飽含屈辱地退出審計市場。其中一個重要原因就是因為內(nèi)部審計外包,安然公司將內(nèi)部審計職能外包,由外部審計事務(wù)所一安達(dá)信負(fù)責(zé)該公司的內(nèi)部審計職能。

        為此,美國于2002年7月25日通過了《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法》(Public Company Accounting Reform and In-vestor Protection Act of 2002),簡稱為《薩賓納斯——奧克斯萊法案》(Sarbanes Oxley Act),這部法案對美國乃至對世界各國會計、公司治理、證券市場,都產(chǎn)生了相當(dāng)大的影響?!端_賓納斯——奧克斯萊法案》對審計獨(dú)立性作了新的規(guī)定,包括對注冊會計師提供非審計服務(wù)的限制,其中有一項就是一家會計師事務(wù)所不得同時既承擔(dān)企業(yè)的外部審計又承擔(dān)企業(yè)的內(nèi)部審計。

        2、選擇合適的內(nèi)部審計外包形式

        在選擇內(nèi)部審計外包時,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況,選擇適合自己的外包形式。對于大中型企業(yè)而言,按國家規(guī)定要設(shè)置內(nèi)部審計部門,可以選擇補(bǔ)充,部分外包,合作審計幾種形式。根據(jù)實際需要,通過外部審計咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)匮a(bǔ)充,部分外包內(nèi)審業(yè)務(wù),或聘請外部審計機(jī)構(gòu)與其內(nèi)部審計人員進(jìn)行合作審計。而對于一般小型企業(yè)而言,內(nèi)部審計任務(wù)不多,設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員負(fù)擔(dān)較重,可以選擇將其內(nèi)部審計職能全部外包,隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,逐步設(shè)立其內(nèi)部審計職能和內(nèi)部審計人員。

        3、加強(qiáng)我國國際注冊內(nèi)部審計師的培養(yǎng)

        雖然內(nèi)部審計外包的實施在我國完全是有可行性的,從優(yōu)化資源、節(jié)約成本的角度來考慮,可以選擇補(bǔ)充、部分非關(guān)鍵領(lǐng)域外包、合作審計,但對于內(nèi)部審計完全外包,只能是企業(yè)在過渡時期節(jié)約成本、提高效益的一種選擇。

        美國內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)曾發(fā)布了一份題為“關(guān)于將內(nèi)部審計技術(shù)外包的觀點(diǎn)”的報告,在這份報告中,IIA的主要觀點(diǎn)認(rèn)為:

        內(nèi)部審計最好應(yīng)該由一個構(gòu)成組織的管理結(jié)構(gòu)組成部分的獨(dú)立的實體來開展。IIA明確指出,一個由訓(xùn)練有索的員工恰當(dāng)組成的、勝任的內(nèi)部審計部門,能夠比合約規(guī)定的審計服務(wù)更有效率和效果的執(zhí)行內(nèi)部審計職能。

        只要內(nèi)部審計員工精通業(yè)務(wù)、工作有效率,并且對企業(yè)管理當(dāng)局負(fù)責(zé),企業(yè)就應(yīng)該自己保留內(nèi)部審計職能,并使之更好地服務(wù)于企業(yè)。

        實行內(nèi)部審計外包,不是為了取代內(nèi)部審計部門,而是為了讓內(nèi)部審計職能得到更好地發(fā)揮,我們不能長期依賴外包來執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計職能,還是要著力于發(fā)展自己的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員,加強(qiáng)我國國際注冊內(nèi)部審計師的培養(yǎng),縮小和國外內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在職能定位等方面的差距,努力培養(yǎng)自己的內(nèi)部審計人才。

        盡管許多內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計外包提出異議,但內(nèi)審?fù)獍聦嵣弦呀?jīng)成為了近年來國外內(nèi)部審計職業(yè)界的一種重要現(xiàn)象。這對企業(yè)內(nèi)部審計部門無疑是前所未有的挑戰(zhàn),迫使企業(yè)內(nèi)審人員想方設(shè)法通過改善內(nèi)部審計績效、提高內(nèi)部審計效率來增強(qiáng)自己對本企業(yè)的吸引力,從而維系自己在企業(yè)中的地位和職業(yè)生命。

        在我國,相信不久的將來,也會有越來越多的會計師事務(wù)所和咨詢機(jī)構(gòu)開展這項業(yè)務(wù),內(nèi)部審計外包將會成為企業(yè)和事務(wù)所的雙贏戰(zhàn)略。

        猜你喜歡
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        敢為人先的企業(yè)——超惠投不動產(chǎn)
        云南畫報(2020年9期)2020-10-27 02:03:26
        成人免费a级毛片| 日本不卡在线视频二区三区| 丰满少妇被啪啪到高潮迷轩| 国产日本精品视频一区二区| 亚洲人成自拍网站在线观看| 国产亚洲一本大道中文在线| 无码av免费精品一区二区三区| 国产农村妇女高潮大叫| 亚洲av日韩aⅴ无码电影| 熟女精品视频一区二区三区| 亚洲精品国偷自产在线99正片| xxxx国产视频| 久久免费精品国产72精品剧情| 欧美片欧美日韩国产综合片| 久久这黄色精品免费久| 丝袜美腿人妻第一版主| 免费午夜爽爽爽www视频十八禁| 日韩av激情在线观看| 精品无码日韩一区二区三区不卡| 大胆欧美熟妇xxbbwwbw高潮了| 超碰Av一区=区三区| 蜜桃在线观看免费高清完整版| 亚洲发给我的在线视频| 亚洲女同恋av中文一区二区| 丰满大爆乳波霸奶| 成 人 网 站 免 费 av| 精品中文字幕久久久久久| 色综合久久五月天久久久| 久久少妇高潮免费观看| 亚洲最大免费福利视频网| 热久久美女精品天天吊色| 中文字幕乱码免费视频| 国产精品无码不卡在线播放| 亚洲大胆视频在线观看| 久久亚洲av无码精品色午夜| 色吊丝中文字幕| 少妇熟女视频一区二区三区| 国产免费的视频一区二区| 亚洲一区二区三区蜜桃| 性猛交╳xxx乱大交| 91国视频|