肖順紅

摘要：對(duì)報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的狀況進(jìn)行分析，有利于進(jìn)一步改進(jìn)和完善報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，提高報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合發(fā)展能力。本文借鑒COSO報(bào)告的主要內(nèi)容要素，結(jié)合湖南報(bào)業(yè)實(shí)際情況，就湖南報(bào)業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，指出了問題所在。

關(guān)鍵詞：報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制控制環(huán)境

湖南報(bào)業(yè)作為湖南區(qū)域的強(qiáng)勢(shì)媒介陳營(yíng)，始終承擔(dān)著黨組織和人民大眾的宣傳重任，在意識(shí)形態(tài)領(lǐng)域扮演著重要角色。同時(shí)。湖南報(bào)業(yè)對(duì)湖南文化事業(yè)、產(chǎn)業(yè)的大發(fā)展勇于擔(dān)當(dāng)與創(chuàng)新。為了湖南文化產(chǎn)業(yè)的大繁榮，湖南報(bào)業(yè)正在如火如荼地進(jìn)行深層次的報(bào)業(yè)產(chǎn)業(yè)改革，報(bào)業(yè)產(chǎn)業(yè)改革成功與否關(guān)鍵在于報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型發(fā)展是否成功。而經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展的成功，卻離不開內(nèi)部控制這個(gè)強(qiáng)有力的管理手段，它與內(nèi)部控制是否到位息息相關(guān)?；诖?，本文主要是對(duì)當(dāng)前湖南報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題進(jìn)行了解、分析，發(fā)現(xiàn)問題，分析問題。以便于日后工作中進(jìn)一步采取針對(duì)性的措施來解決問題。

一、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制環(huán)境逐漸改善

1、內(nèi)部控制理念開始形成

隨著我國(guó)文化體制改革的進(jìn)一步深入，報(bào)業(yè)集團(tuán)、文化傳媒集團(tuán)紛紛成立，報(bào)社的企業(yè)化程度越來越高。體制變遷、同行競(jìng)業(yè)、新媒擠占、外媒搶灘帶給湖南報(bào)業(yè)的壓力日益加劇。面對(duì)挑戰(zhàn)和壓力。湖南報(bào)業(yè)開始積極主動(dòng)地致力于提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，從管理工作的需要出發(fā)，將適合報(bào)社的內(nèi)部控制理念、理論、方法逐漸引入到日常的經(jīng)營(yíng)管理中來。

2、建立了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)組織管理體系

近些年，湖南報(bào)業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)性資源進(jìn)行了整合和優(yōu)化，建立了以部門分設(shè)、業(yè)務(wù)分離、考核分管為主要特征的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部組織管理體系。在決策層，設(shè)立了經(jīng)營(yíng)委員會(huì)，負(fù)責(zé)報(bào)業(yè)內(nèi)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)與管理；在管理層。按業(yè)務(wù)分類建立了各業(yè)務(wù)部；在執(zhí)行層，業(yè)務(wù)部?jī)?nèi)分設(shè)事業(yè)部；在監(jiān)督層，設(shè)立了審計(jì)部，協(xié)同財(cái)務(wù)部對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)(圖1)。

3、對(duì)人事和收入分配制度進(jìn)行了改革

湖南報(bào)業(yè)在飛速發(fā)展過程中，逐漸意識(shí)到人才的重要性，先后對(duì)特殊經(jīng)營(yíng)人才的人事和收入分配制度進(jìn)行了改革，給予的傾斜政策具有一定的吸引力。對(duì)激發(fā)員工的積極性，提高經(jīng)營(yíng)效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制起到了重要的促進(jìn)作用。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理開始提上日程

湖南報(bào)業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理高層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念有所了解。在許多場(chǎng)合上強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)控制，提出業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制要相適應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)收入與風(fēng)險(xiǎn)成本要相匹配的業(yè)務(wù)指導(dǎo)原則，要求各業(yè)務(wù)口注重分析影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成的各類風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)，就建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，開始進(jìn)入可行性研究階段。

(三)對(duì)部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施控制

1、重視經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的授權(quán)控制

一般來講，報(bào)社的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展的授權(quán)體系比較看重。例如，對(duì)廣告刊發(fā)中的優(yōu)惠以及刊后情況，必須通過領(lǐng)導(dǎo)的簽批或授意才能實(shí)施；對(duì)印量進(jìn)行印前審查，需要多方會(huì)審后整體授權(quán)。

2、實(shí)施綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)效果考評(píng)

報(bào)社的經(jīng)營(yíng)委員會(huì)對(duì)各業(yè)務(wù)部和子公司的經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行簡(jiǎn)單考評(píng)的體系已初步建立，考評(píng)結(jié)果與資源分配、工資升降、干部任免等直接掛鉤。通過考評(píng)，強(qiáng)化了對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理體制。

3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與控制

湖南報(bào)業(yè)在對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理體制上進(jìn)行了改革，在各經(jīng)營(yíng)部門設(shè)立財(cái)務(wù)中心，派駐財(cái)務(wù)管理人員，完善了財(cái)務(wù)制度，細(xì)化了財(cái)務(wù)管理，改變了經(jīng)營(yíng)體系的財(cái)務(wù)核算方式，把對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的控制進(jìn)行了前移。

4、在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立了一些規(guī)章制度

結(jié)合報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際。按內(nèi)部控制的一般原則逐步建立了一些管理制度。例如，發(fā)行投訴處理制度，印刷紙張控制制度等。

(四)建立了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)

湖南報(bào)業(yè)在各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)之外，單獨(dú)建立了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公體系。內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的建立，為加強(qiáng)信息的傳遞與溝通提供了平臺(tái)，提高了工作效率。

(五)初步建立了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制再監(jiān)督的重要執(zhí)行機(jī)構(gòu)。在上級(jí)主管部門的要求和指導(dǎo)下，報(bào)社基本上都成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。并配備了專職或兼職人員。審計(jì)部在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候。開展相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中執(zhí)行內(nèi)部控制制度狀況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

二、湖南報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)落后

1、報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

現(xiàn)今，湖南報(bào)業(yè)的組織體系都是社長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，最高決策機(jī)構(gòu)是黨委或社委會(huì)(黨委書記一般兼社長(zhǎng))，沒有按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等內(nèi)部組織和管理機(jī)構(gòu)f圖2)。

從上圖可以看出，編輯委員會(huì)和經(jīng)營(yíng)委員會(huì)其實(shí)就是社委會(huì)另一個(gè)稱呼而已，本應(yīng)由董事會(huì)在報(bào)社經(jīng)營(yíng)治理結(jié)構(gòu)中占據(jù)主導(dǎo)地位以及在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中發(fā)揮核心作用的，在湖南報(bào)業(yè)卻被政治色彩很濃的社委會(huì)變相替代。當(dāng)前。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在逐步向市場(chǎng)體制轉(zhuǎn)變，但組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置卻完全滯后或缺位。這種滯后或缺位使得報(bào)社缺乏一種行之有效的治理結(jié)構(gòu)。缺乏規(guī)范報(bào)社經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的制度安排。缺乏確保報(bào)社內(nèi)部控制體系建立、完善、執(zhí)行的前提。在這樣的單位去構(gòu)建內(nèi)部控制，極有可能變?yōu)榭障?、空談、空行?/p>

2、報(bào)社管理層和經(jīng)營(yíng)人員觀念落后

報(bào)社的管理層和高管人員普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門或會(huì)計(jì)人員的事，以為只要財(cái)務(wù)部門牽頭制訂了各種相關(guān)規(guī)章、制度和手冊(cè)就是建立起了內(nèi)部控制體系，出了事、造成了損失歸咎為財(cái)務(wù)部門掌控不力、把控不嚴(yán)，與報(bào)社上層沒有太多的關(guān)系，這種錯(cuò)誤理解和忽略意識(shí)在經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域尤其嚴(yán)重。以廣告刊發(fā)為例，廣告部非但不制訂廣告刊發(fā)流程和控制制度。還對(duì)財(cái)務(wù)部門牽頭制訂的各項(xiàng)刊發(fā)管理制度非常漠視，業(yè)務(wù)員經(jīng)常不主動(dòng)走授權(quán)、審核、批準(zhǔn)、監(jiān)控等程序，想盡辦法避、繞、躲。

3、人力資源政策不完善

報(bào)社對(duì)經(jīng)營(yíng)部門在雇員、培訓(xùn)、考核、提升和福利獎(jiǎng)勵(lì)等人力資源方面的管理，沒有形成一套完善、透明、可行的制度。對(duì)既有的人事規(guī)章制度，也沒按章執(zhí)行。報(bào)社選拔標(biāo)準(zhǔn)不一，關(guān)系進(jìn)人、招呼用人的現(xiàn)象比較普遍，直接導(dǎo)致報(bào)業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的是三類人才(領(lǐng)導(dǎo)、采編、經(jīng)營(yíng))匱乏，特別是在向市場(chǎng)轉(zhuǎn)型時(shí)期急需的既懂得新聞管理又善于經(jīng)營(yíng)的人才幾乎沒有。報(bào)社內(nèi)部的雇員形式五花八門，有帶編、半帶編、不帶編。有集團(tuán)聘、報(bào)社聘、部門聘。不同的聘用方式暗地里用不同的人力資源政策對(duì)待，摭東捂西、明暗不一。員工培訓(xùn)起來“一把抓、一鍋燴”。沒做到因材施教、量體裁衣，結(jié)果是參差不齊、素質(zhì)不一。員工的勝任能力與工作崗位不匹配，關(guān)鍵崗位用不能干的人，結(jié)果只能是少干、蠻干、不干，缺乏精干、實(shí)干、苦干。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理滯后

1、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

報(bào)社管理層在風(fēng)險(xiǎn)概念和理念方面有所了解，但知之不多，缺乏實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。并沒有把風(fēng)險(xiǎn)防范和管理提到事關(guān)

報(bào)社生存與發(fā)展的高度來認(rèn)識(shí)和對(duì)待。經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的管理人員過于注重部門業(yè)務(wù)的發(fā)展，在目標(biāo)制定和實(shí)施經(jīng)營(yíng)過程中很少考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的忽視和漠視，在一般員工中也相當(dāng)普遍。她們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是上級(jí)的事。是管理人員的責(zé)任，與自己毫不相干。正因?yàn)楦骷?jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。無形之中使得諸多的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)失之于防、敗之于控。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理能力欠缺

經(jīng)營(yíng)部門的管理者和員工對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)能力、判斷水平和評(píng)估能力不高，特別是在眾多的業(yè)務(wù)接洽合同簽定時(shí)，沒有對(duì)應(yīng)的能力來預(yù)警、識(shí)別、考量和分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、機(jī)會(huì)點(diǎn)，對(duì)合同中的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)程度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性等問題無從下手，簽回的合同質(zhì)量不高、漏洞不少、風(fēng)險(xiǎn)不小。偶爾對(duì)經(jīng)營(yíng)中的機(jī)會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)做出了識(shí)別和評(píng)估。在考慮如何采取相應(yīng)的管理策略和必要的行動(dòng)時(shí)卻又一籌莫展。受風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，許多報(bào)業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)遭到了阻礙，未能實(shí)現(xiàn)。

(三)控制制度和控制活動(dòng)不到位

企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是由一系列的政策、制度和程序所組成，湖南報(bào)業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的制度建設(shè)在涵蓋經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的點(diǎn)面上不是很健全，缺乏可行性、完整性、系統(tǒng)性，在多種經(jīng)營(yíng)的新生業(yè)務(wù)中普遍存在著制度規(guī)范的空白點(diǎn)和真空帶。沒有了依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，就象高樓大廈沒了屹立的基礎(chǔ)。

報(bào)社為了保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展中設(shè)置了一些控制活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)資金控制、發(fā)行合同控制、廣告發(fā)布稿簽控制、印刷業(yè)務(wù)結(jié)算控制、業(yè)務(wù)成本費(fèi)用控制等。這些控制活動(dòng)雖然存在，但控制效果甚微，真要控制時(shí)，卻起不到應(yīng)有的作用，微弱無力，名存實(shí)亡，始終不能到位。

(四)信息與溝通不順暢

報(bào)社作為新聞媒體單位。在信息交流、溝通渠道、主動(dòng)反饋等方面理應(yīng)優(yōu)勢(shì)在握，先人一籌。事實(shí)上，從經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的狀況來看，并不順暢，并不理想。發(fā)行、廣告、印刷等業(yè)務(wù)部門都擁有先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)，這些系統(tǒng)卻沒能成為管理和控制的工具來掌握、綜合、分析、交流內(nèi)外部信息，沒能形成信息流來引導(dǎo)、指揮、規(guī)劃、調(diào)節(jié)人財(cái)物的流通。更多時(shí)候成了上層管理者的傳話筒和展示臺(tái)。傳遞的信息“變質(zhì)變味”，不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不共享、不透明。對(duì)內(nèi)部控制的效率和效果大打折扣，嚴(yán)重縮水。

(五)監(jiān)控機(jī)制缺乏有效性

湖南報(bào)業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展正處在提速和轉(zhuǎn)型階段，相對(duì)應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制卻遲遲未能跟上步伐，存在監(jiān)督體系不健全。監(jiān)督力度不夠的問題。各業(yè)務(wù)板塊的工作人員自我檢測(cè)不到位。自我控制走過場(chǎng)，內(nèi)部控制運(yùn)行情況得不到正確的檢查、分析、評(píng)價(jià)和改進(jìn)；監(jiān)控組織結(jié)構(gòu)不完善，沒有設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事機(jī)構(gòu)。應(yīng)上級(jí)要求設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但只是掛牌不掛人，形同虛設(shè)，不能正常開展內(nèi)部審計(jì)工作，職能得不到發(fā)揮；外部監(jiān)管未能認(rèn)真執(zhí)行應(yīng)有的程序，審計(jì)報(bào)告流于形式。