王世倫

摘要：預(yù)算在企業(yè)資金管理中有著非常重要的作用，本文通過對預(yù)算與資金管理進(jìn)行分析與研究，揭示了預(yù)算在企業(yè)資金管理中的重要作用，有助于企業(yè)管理的科學(xué)化和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，從而提高企業(yè)的效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算資金管理

基于企業(yè)生存、獲利和發(fā)展的需要，必須突破企業(yè)的傳統(tǒng)職能管理，把企業(yè)看做一個整體，以其自身的戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計劃為指引，將企業(yè)內(nèi)部的綜合協(xié)調(diào)管理作為重點，強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能。這樣可以統(tǒng)一企業(yè)與其所有職能部門及所屬單位的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，從而使得投資者與經(jīng)營者在戰(zhàn)略決策與管理行為上相一致。企業(yè)管理需要以預(yù)算管理為主線才能形成這種管理格局，融匯貫穿企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而提高企業(yè)管理整體的效率和經(jīng)濟(jì)效益。

一、預(yù)算

預(yù)算是一種管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制方法，具有控制、激勵、評價等諸多功能。在企業(yè)中，預(yù)算是一種貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，對企業(yè)未來特定的一段時間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策、資本運營、財務(wù)活動等方面進(jìn)行預(yù)測，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮核心作用。

預(yù)算包括基礎(chǔ)預(yù)算和專項預(yù)算。預(yù)算的有機(jī)組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算，也就是全面預(yù)算。預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動企業(yè)各個層面的積極性，是將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎(chǔ)。

1、預(yù)算編制

(1)預(yù)算編制內(nèi)容

預(yù)算編制是一個科學(xué)化、合理化的過程。預(yù)算是否科學(xué)、合理，首先取決于預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和原則，其次才是預(yù)算編制方法；預(yù)算編制采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、固定預(yù)算相結(jié)合，使得預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)“具體化、系統(tǒng)化、定量化”，使預(yù)算審批要求盡可能達(dá)到“公開、透明、可比”；預(yù)算管理以現(xiàn)金流為核心，力求實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)。預(yù)算編制按照“全面預(yù)算、精心測算、量入為出、降低費用”的原則；預(yù)算編制的內(nèi)容分為基礎(chǔ)預(yù)算和專項預(yù)算。

(2)預(yù)算編制方法

一般情況下，企業(yè)常見的預(yù)算編制方法主要有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、基數(shù)預(yù)算法、零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法、比率預(yù)算法等。由于企業(yè)經(jīng)營管理情況非常復(fù)雜，在一個企業(yè)中只使用某一種預(yù)算編制方法幾乎是不可能。預(yù)算的編制必須反映出這種復(fù)雜性，并且適應(yīng)這種復(fù)雜性并滿足需要。實際預(yù)算編制中，根據(jù)工作實際和管理要求的不同，常常會將上述方法復(fù)合使用，或兩種方法復(fù)合、或三者方法復(fù)合，或三種以上方法復(fù)合，如何使用或使用多少方法。取決于預(yù)算編制對象的實際情況、復(fù)雜程度以及預(yù)算管理要求。

2、財務(wù)預(yù)算

企業(yè)預(yù)算是包括資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。資本預(yù)算是進(jìn)行計劃和評價企業(yè)的資本性投資方案的；經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)收支以及利潤所作出的預(yù)計；財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個部分，也是預(yù)算管理的核心部分，是以經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)所作出的現(xiàn)金流量的安排。

二、統(tǒng)一預(yù)算管理是資金管理的重點

1、資金分類

資金可分為四類：基礎(chǔ)成本資金、資本資金、投資資金和專項資金

基礎(chǔ)成本資金是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中消耗掉的資金，資本資金則是基礎(chǔ)工程建設(shè)或資產(chǎn)改良消耗的資金。而投資資金是以控制或營利為目的進(jìn)行的股權(quán)或債權(quán)性投入的資金，專項資金是有特定用途的資金。這幾類資金在不同的企業(yè)發(fā)展階段，其結(jié)構(gòu)比例在流量上是不同的。在一個固定的建設(shè)生產(chǎn)周期內(nèi)。企業(yè)從籌建期開始，需要大量支出的是資本資金；隨著建設(shè)周期的完成。基礎(chǔ)成本資金流量開始占主導(dǎo)地位；專項資金則需要根據(jù)某一特定用途(如：國家財政政策等)的不同，而在不同時期流量有不同表現(xiàn)；企業(yè)實力漸漸增強后，投資活動流量增大。在多個建設(shè)、改造、生產(chǎn)和投資周期交錯情況下，對資金流量控制這項工作就變得越來越復(fù)雜。

2、現(xiàn)金流量控制。嚴(yán)格財務(wù)收支兩條線管理

企業(yè)資金控制的手段是現(xiàn)金流量控制。而實現(xiàn)現(xiàn)金流量平衡的基礎(chǔ)為日?，F(xiàn)金流量的控制。各部門應(yīng)按照一定期間內(nèi)現(xiàn)金流出量和流入量進(jìn)行控制，編制現(xiàn)金流量表，以便分析企業(yè)各項目的資金持有和分配情況，分析其規(guī)模、比例、流向是否符合預(yù)算。結(jié)合企業(yè)管理經(jīng)營目標(biāo)，確定下一階段的資金流向，確保良好的支付能力以及財務(wù)狀況，避免在資金利用上的短期行為造成資金循環(huán)受阻。

實施資金集中管理的一個重要技術(shù)性手段是財務(wù)收支兩條線管理，它能夠有效實施現(xiàn)金流出流入總控制，基本營業(yè)資金要一條線上繳；各項支出性資金，要按另一條線撥出。防止坐支、墊支和挪用現(xiàn)象。財務(wù)收支兩條線管理適用于同一會計核算主體中，上一級會計核算主體對下一級會計核算主體的資金有效控制。

3、建立和健全資金的評價和監(jiān)督管理制度

在資金投入之前要加強對其的控制和管理。建立健全的項目經(jīng)濟(jì)審查制度，在各類項目立項前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價，實行效益否決制。先生產(chǎn)，后建設(shè)，根據(jù)項目的重要程度和離安排先后順序。在工程建設(shè)中，以控制工程成本為中心，盡可能的降低投資，最大化的提高投資所帶來的效益。加強工程投資計劃管理和概預(yù)算控制。跟蹤管理，不準(zhǔn)超出企業(yè)的計劃和預(yù)算，以撥代報、以撥代支。

企業(yè)要通過資金的流動來實現(xiàn)各項經(jīng)濟(jì)活動，資金流動的情況?？梢约皶r、有效地對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和控制。而預(yù)算執(zhí)行情況、項目完成情況和資金使用效益是資金的監(jiān)督過程之中的重點，同事還要監(jiān)督預(yù)算的合理性、合法性、內(nèi)控制度的嚴(yán)密性及項目決策的經(jīng)濟(jì)性。

4、全面資金預(yù)算管理，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)預(yù)算的編制和執(zhí)行至關(guān)重要。企業(yè)預(yù)算編制是否科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行和管理是否到位，在很大程度上決定了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能否實現(xiàn)。因此強化資金預(yù)算管理就變得尤為重要。

首先要控制現(xiàn)金流量，這就等于控制了企業(yè)的資金運動，可以利用先進(jìn)預(yù)算作為資金管理的工具，這樣對企業(yè)的現(xiàn)金流有一個整體的認(rèn)識，以便加以對其的控制；其次，現(xiàn)金流量表是預(yù)算的編制上的核心。用以確定其預(yù)想現(xiàn)金流入、流出曲線，需要根據(jù)每天現(xiàn)金的流入與流出的實際情況，繪制出現(xiàn)金流量圖跡，找出預(yù)想現(xiàn)金流量與實際現(xiàn)金流量之間的差距，通過分析差距存在的原因，采取行之有效的措施，使收、支情況心中有數(shù)，可以合理的安排余量資金；最后，在預(yù)算的執(zhí)行上以貨幣量化手段考核，對基層單位上報的當(dāng)月現(xiàn)金流量表進(jìn)行全面審核，保證資金使用最優(yōu)化，根據(jù)預(yù)算撥付資金，還要建立定期預(yù)算分析制度、預(yù)算跟蹤制度、預(yù)算考核制度和年終決算制度。

三、預(yù)算在資金管理中的作用

1、促進(jìn)企業(yè)制定科學(xué)的經(jīng)營決策，合理利用企業(yè)資源

在企業(yè)的預(yù)算管理當(dāng)中，都是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，對企業(yè)的各項預(yù)算進(jìn)行編制，因此企業(yè)管理者就需要從企業(yè)的全局出發(fā)，把握市場動向，參考過去的經(jīng)驗進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，在現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上挖掘潛力，使企業(yè)資源能被合理利用。選出一項最優(yōu)的預(yù)算方法，避免出現(xiàn)盲目、風(fēng)險高的決策，使企業(yè)的經(jīng)營決策更為科學(xué)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、激勵員工，協(xié)調(diào)各部門的活動

在企業(yè)預(yù)算管理體系中。企業(yè)管理者在制定目標(biāo)的時候。提出的主要想法和目的，以及想要達(dá)到目標(biāo)需要采取的措施和激勵方法都很明確，可以使全體員工了解自己的在一定時期內(nèi)的工作目標(biāo)，收入水平，以及努力的方向。在工作過程中，員工會通過自己的努力，達(dá)到所要完成的工作目標(biāo)，在遇到困難的時候，這個目標(biāo)則變成一種激勵，促使員工克服困難，工作目標(biāo)的完成會使員工更加積極的奔向下一個目標(biāo)。

企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容相對來說都是獨立的。而在預(yù)算的過程中，統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)是管理的一條主線，將各部門緊密聯(lián)系在一起，各部門必須了解自己部門在公司整體經(jīng)濟(jì)運動中所處的地位和作用，各部門之間也要清楚互相的關(guān)系，明確各自的任務(wù)，發(fā)現(xiàn)并解決問題，協(xié)調(diào)一致為完成戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。

3、強化企業(yè)管理中的控制工作

預(yù)算管理能使企業(yè)的管理者明確自己的目標(biāo)，實現(xiàn)目標(biāo)的全過程也是企業(yè)管理的全部控制過程，前期的預(yù)算編制是管理者對如何利用企業(yè)資源進(jìn)行的控制；在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中預(yù)算的執(zhí)行，是管理者對經(jīng)濟(jì)活動過程的控制；最后預(yù)算差異的分析，是管理者的事后控制。預(yù)算的確定與實施，實際上是給各部門的工作制定了一定的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)實際的實施情況與預(yù)算不符，就可以經(jīng)過分析后采取措施，確保實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。因此，通過預(yù)算管理，可以強化企業(yè)管理的控制工作，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

通過以上的分析研究，可以看出預(yù)算在實踐中為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供基準(zhǔn)支持作用，確保企業(yè)資源得到最有效使用，加強企業(yè)管理的控制工作，同時發(fā)揮激勵約束作用。

企業(yè)預(yù)算的編制就是在企業(yè)資源一定的情況下，對資源進(jìn)行有效的配置和使用，以便得到最大化的利用。而企業(yè)預(yù)算編制的過程就是在預(yù)定的目標(biāo)下，通過科學(xué)合理的方法。把資源投入到企業(yè)最需要和效益最好的地方，以達(dá)到最少的投入產(chǎn)生最大的效果、最好的效益。

當(dāng)然預(yù)算管理也有其局限性。預(yù)算是預(yù)算期前編制并獲得通過的，環(huán)境變化會影響預(yù)算的執(zhí)行效果，雖然。預(yù)算管理在企業(yè)管理中處于很重要的地位，但不能替代企業(yè)管理的全部職能。