王艷華

企業(yè)年金,是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。企業(yè)年金是基本養(yǎng)老保險的補充,是多層次養(yǎng)老保險體系的重要組成部分。企業(yè)年金有別于基本養(yǎng)老保險和商業(yè)養(yǎng)老保險。(區(qū)別見表一)

具體分析企業(yè)年金的特點,主要有以下幾點:

1.延期支取。企業(yè)年金是一個長期承諾、受法律保護的延期支付合同。即企業(yè)與員工按照一定的比例共同繳費建立的基金,一般情況下,是供員工退休使用,員工不能提前支取,也不能提前消費。

2.激勵性。企業(yè)年金是一種員工福利制度,是企業(yè)與個人勞動關(guān)系的延伸,是員工部分薪酬的延期分配。因此企業(yè)年金計劃一定程度上緊密聯(lián)系著員工的切身利益。制訂過程中,企業(yè)一般會根據(jù)員工的服務(wù)時間長短、貢獻大小、忠誠度的高低等有差別的確定支付比例及年金待遇,通過長期利益的保障增強企業(yè)的凝聚力。

3.自主性。國家對企業(yè)年金管理頒布了相應(yīng)的法規(guī)和政策,但這些法規(guī)和政策一般都是一些原則性或指導(dǎo)性的文件,具體實施時,企業(yè)和員工具有較大的自主權(quán),根據(jù)企業(yè)利潤狀況等,通過協(xié)商或談判共同決定。

4.個人所有。企業(yè)年金采用個人賬戶式管理,一般情況下會設(shè)立企業(yè)個人賬戶和職工個人賬戶。企業(yè)個人賬戶的基金最終仍將用于員工個人,為員工提供退休保障。因此,不管是供款基準制計劃,還是受益基準制計劃,企業(yè)年金所有權(quán)都應(yīng)該歸屬于員工個人。實際操作中,員工的繳費全部計入員工個人賬戶,企業(yè)的繳費按一定比例劃入到個人賬戶。員工退休后,按個人賬戶累積總額(包括投資收益)一次性或定期發(fā)放給員工。若員工退休前死亡,個人賬戶的余額根據(jù)《繼承法》由指定受益人或法定繼承人享有。若員工出現(xiàn)跨地區(qū)流動或換單位的情況,則可按照相關(guān)規(guī)定將個人賬戶中企業(yè)年金積累轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)年金計劃中去。

5.運行需有嚴格的各類專業(yè)人員。企業(yè)年金基金管理試行辦法中規(guī)定企業(yè)年金管理中,需要以下各類專業(yè)人員配合管理。當然現(xiàn)實操作中,一方可以擔當兩個或兩個以上的角色,或眾多組織擔當一個角色,比如很多個投資管理人,從而形成不同的組合,比如1+1+1+1,1+2+n等。不過值得注意的是,為了規(guī)避道德風(fēng)險,我國企業(yè)年金制度規(guī)定,投資管理人和托管人不能兼任,受托人和托管人也不能兼任。

發(fā)展企業(yè)年金的可行性

在國外,企業(yè)年金早在20世紀90年代初期就已經(jīng)形成了一套合理系統(tǒng)的企業(yè)年金框架體系。我國相對發(fā)展的比較晚,但20世紀90年代后期也如火如荼地開展起來。國家通過各種優(yōu)惠政策鼓勵并支持企業(yè)和員工發(fā)展企業(yè)年金,企業(yè)年金也日益受到了企業(yè)和員工的青睞,大力發(fā)展企業(yè)年金具有較強的可行性及必然性,主要源于以下幾方面:

主觀方面

企業(yè)年金日益受到國家、企業(yè)及職員的青睞,首先是源于其主觀方面,即較強的激勵及保障作用。

從國家層面或企業(yè)層面來分析,企業(yè)年金都有類似于基礎(chǔ)養(yǎng)老保險的作用,即保障或提高員工退休后的生活水平,維護社會長期穩(wěn)定的和諧發(fā)展。但企業(yè)年金也有其獨有的作用,尤其是在企業(yè)層面。

1.國家層面。(1)提高員工福利水平,維護社會的長期穩(wěn)定發(fā)展。我國的養(yǎng)老保險制度是由三個層次組成的。其中基本養(yǎng)老保險是保障退休人員的最基本的生活需求。所以其待遇水平設(shè)定也偏低。而隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展,基本養(yǎng)老保險是不能滿足人們?nèi)找嬖鲩L的物質(zhì)需求。企業(yè)年金和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險應(yīng)運而生,起到了提高員工福利水平,保障了員工退休后的生活水平,從而達到維護社會的長期穩(wěn)定發(fā)展。

(2)緩解國家財政的壓力。從2004年開始,我國60歲以上的人口已經(jīng)達到了10%,宣告著已經(jīng)步入老齡化社會。隨著計劃生育的不斷推進,以及社會經(jīng)濟的發(fā)展,醫(yī)療水平的不斷改進,老齡化見證著社會進步的同時,卻也給社會帶來了較大的考驗。如何保障員工退休后的生活也成為了重中之重,但老齡化的不斷加劇及基本養(yǎng)老保險的財政兜底政策給國家財政造成了極大的壓力。企業(yè)年金在一定程度上緩解著這種壓力,間接地支撐著政府的這項工作。

(3)充實資本市場。龐大的企業(yè)年金積累有利于充實資本市場,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),促進資本市場發(fā)展。比如美國的401K計劃,個人賬戶中的資金主要投向資本市場,這就使得數(shù)千萬職員成為美國證券市場發(fā)展的支持者與推動著。自從1981年401K計劃實施以來,截至2004年底,已經(jīng)有接近5000萬員工參與到了401K計劃,占到了美國總?cè)丝诘慕?/4。同時,由于該計劃源源不斷的為美國的資本市場提供了長期資本供給,極大的推動了美國共同基金業(yè)的發(fā)展與壯大。統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明,1990年時,共同基金作為401K計劃的投資工具僅占401K計劃的9%,而到2004年底,這一比例已經(jīng)增長到了51%。反過來,養(yǎng)老金也占到了美國共同基金相當大的份額,在美國全部投資于共同基金的資產(chǎn)中,40%來自于養(yǎng)老金資產(chǎn),截至2004年年底,401K計劃投資于共同基金的資產(chǎn)已達2.1萬億美元。

2.企業(yè)層面。企業(yè)年金對于企業(yè)發(fā)展和穩(wěn)定而言也起著重要的作用,尤其與企業(yè)的人力資源管理工作緊密聯(lián)系在一起,被業(yè)界人士尊稱為“金手銬”。作用主要體現(xiàn)在人工成本控制、薪酬管理、績效考核、勞動關(guān)系四方面:

(1)有效控制人工成本。企業(yè)實際運行中,有限的人工成本經(jīng)常成為了企業(yè)大膽用人、激勵員工、安置員工等的絆腳石,并無奈也偶有發(fā)生超支現(xiàn)象。企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策可以合理的降低企業(yè)的用人成本。企業(yè)年金的推行既可以合理避稅,增加員工福利,并且有可能節(jié)省下來的部分資金可以運用到其他方面,為員工爭取更多的福利。這也是眾多企業(yè)參加企業(yè)年金計劃的初衷,對于企業(yè)和員工而言,真正實現(xiàn)了“雙贏”。

(2)改善企業(yè)的薪酬制度,增強企業(yè)的競爭力和凝聚力。實踐證明,一個福利政策較好的企業(yè)對人才具有更強的吸引力,并且福利水平越好,員工的流動性也相對較小。企業(yè)年金不管在招聘人才以及留住人才方面都有著較強的吸引力,并且由于企業(yè)年金計劃中,企業(yè)個人賬戶中劃入職工個人賬戶的比例由企業(yè)根據(jù)職工的工作年限、工作技能、公司的情況等自行決定,這樣企業(yè)不僅可以吸引和留住人才,更可以吸引和留住企業(yè)所需的精英人才。

(3)可以促進工作績效的考核?？己朔知剳?企業(yè)年金與績效考核相結(jié)合,通過績效考核的結(jié)果,相應(yīng)地調(diào)整企業(yè)年金中劃入個人賬戶的比例。對優(yōu)秀的員工特別是高級人才來說,企業(yè)年金將成為他們退休時的一種補償收入,可以產(chǎn)生一種激勵效應(yīng)。對于工作中失誤,表現(xiàn)不佳的員工,給企業(yè)造成損失的員工,可以降低今后的年金給付比例。

(4)有助于建立和諧的勞動關(guān)系。企業(yè)年金作為企業(yè)薪酬體系的一部分,把屬于長期的收入延期到未來支付,為員工解決退休后的后顧之憂,增強了員工的工作安全感和企業(yè)歸屬感,從而推動了和諧、穩(wěn)定勞動關(guān)系的發(fā)展進程。

客觀環(huán)境方面

較好的政策環(huán)境使得企業(yè)年金快速發(fā)展有了較好的體制保障,為企業(yè)大力發(fā)展企業(yè)年金起到了支撐和激勵作用。

(1)政策環(huán)境日益改善。企業(yè)年金本身固有的性質(zhì),決定其政策參與度高,其發(fā)展需要相應(yīng)的立法規(guī)范和政策支持,政府監(jiān)管、基金管理機構(gòu)運營、企業(yè)實施建立企業(yè)年金都需要有法可依、有政策可遵循。下面以江蘇省為例。為了規(guī)范企業(yè)年金發(fā)展,江蘇省各級政府主管部門相繼出臺了一系列政策。

在各種政策的指導(dǎo)和監(jiān)管下,企業(yè)年金市場也日趨完善。原勞動保障部在2005年和2007年兩批認定了61個企業(yè)年金基金管理資格。截至2008年底,在江蘇省勞動保障廳備案的企業(yè)年金基金管理機構(gòu)40家,共計61個管理資格。

政府主管部門還通過企業(yè)年金論壇、工作會議、座談會等多種形式宣傳、推動企業(yè)年金發(fā)展。例如2005年8月江蘇省勞動保障廳、江蘇保監(jiān)局聯(lián)合主辦“江蘇省企業(yè)年金論壇”,南京、無錫、揚州等市勞動保障局召開企業(yè)年金啟動工作會議,研究部署當?shù)仄髽I(yè)年金工作等。這些活動大力推動了企業(yè)年金的快速發(fā)展,逐步讓更多的企業(yè)和員工認識到了企業(yè)年金的重要性。

(2)國有企業(yè)是建立企業(yè)年金的主體。截至2008年11月3日,江蘇省勞動保障廳接受企業(yè)年金基金管理合同報備96家,其中分布情況如下:

很多國有企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的時間較早,積累了較多的經(jīng)驗。如此經(jīng)過相互溝通和協(xié)調(diào),將為更多的國有企業(yè)或私營企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金起到模范作用,促進企業(yè)年金的快速發(fā)展。

快速發(fā)展企業(yè)年金的障礙

1.企業(yè)年金政策環(huán)境的局部不完善。十多年的積累,以江蘇企業(yè)為例,企業(yè)年金發(fā)展取得了較好的成績。但現(xiàn)實操作中,也存在一些不足,比如監(jiān)管體系沒有明晰的責任主體,偶有出現(xiàn)政出多門的現(xiàn)象。

企業(yè)年金依靠市場化運作可以帶來豐厚的收益,但是企業(yè)年金的健康發(fā)展離不開政府的強有力的監(jiān)督。政府監(jiān)督的目的是保證有關(guān)立法的執(zhí)行和基金投資的安全性。監(jiān)督的內(nèi)容包括:法律法規(guī)方面的監(jiān)督、財務(wù)運行機制方面的監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督。我國金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營決定了分業(yè)監(jiān)管體制。企業(yè)年金管理流程復(fù)雜,風(fēng)險點分布廣泛,企業(yè)年金市場化運作涉及銀行、證券、保險等金融機構(gòu)以及非金融機構(gòu)的諸多運營商隸屬不同的監(jiān)管部門。為確保市場化運作框架下企業(yè)年金的基金財產(chǎn)和賬戶信息安全,有效防范企業(yè)年金運營中的各種風(fēng)險,各個監(jiān)管部門之間采取協(xié)同監(jiān)管的模式。雖然相關(guān)部門聯(lián)合出臺了一些監(jiān)管法規(guī),但規(guī)定比較分散、統(tǒng)一性不夠,還沒有真正建立企業(yè)年金協(xié)同監(jiān)管的機制,不同監(jiān)管部門間還需進一步明晰責任,合理分工,共同構(gòu)建一個有序而高效的業(yè)務(wù)環(huán)境,進一步提高監(jiān)管效率。

除了以上的這點,還有一些問題依然存在,比如盡管國家出臺了很多稅收優(yōu)惠,但由于企業(yè)年金發(fā)展還處于摸索階段,沒有形成正式的法律文件,各地方實施的稅收政策都不統(tǒng)一,這也給實踐帶來一些困難。另外,怎樣的稅收優(yōu)惠政策在我國最有效,是國外流行的EET模式,或其他的ETE等模式,眾多問題還得根據(jù)實際情況,有待進一步深入研究。

2.企業(yè)年金市場支撐的缺乏。以上分析中,我們知道企業(yè)年金的發(fā)展需要較強的專業(yè)配套隊伍,比如專業(yè)的受托人、賬戶管理人、投資管理人等。除了這些,怎樣的模式選擇也是至關(guān)重要的,在國外由于發(fā)展的比較早,專業(yè)的市場環(huán)境已逐步形成,但在我國由于還處在發(fā)展初期,這樣的專業(yè)隊伍素質(zhì)還有待進一步提高,從而能使企業(yè)年金市場發(fā)展的更加順利,給企業(yè)和職員帶來切實的收益。

發(fā)展企業(yè)年金的關(guān)鍵點

盡管快速發(fā)展企業(yè)年金仍存在一些障礙,但在中國實行企業(yè)年金已經(jīng)有很多成功的經(jīng)驗。并且隨著市場的不斷完善,時間的推進,企業(yè)年金將越來越成為企業(yè)和職員關(guān)注的重點之一。企業(yè)將更加重視通過企業(yè)年金這個“金手銬”來吸引并留住人才,勞動者在選擇企業(yè)時也將更加理性,關(guān)注長遠利益,從而企業(yè)能否提供客觀的企業(yè)年金也將成為其考慮的重點之一。但在發(fā)展企業(yè)年金時,企業(yè)必須把握好幾個關(guān)鍵點,確保企業(yè)年金能真正起到對企業(yè)有效的“金手銬”作用。

1.企業(yè)年金覆蓋范圍的確定。企業(yè)年金又名為補充性養(yǎng)老保險,最大的不同于基本養(yǎng)老保險,就是其目標決定了企業(yè)可以自行根據(jù)需要確定企業(yè)年金覆蓋范圍。實踐中,企業(yè)年金也成為了企業(yè)吸引和留住核心人才的有效工具。能否起到企業(yè)的預(yù)期目標,企業(yè)年金覆蓋范圍的確定顯得尤為重要。首先根據(jù)企業(yè)分析確定出核心人才隊伍,并結(jié)合員工自身意愿,從而確定出企業(yè)年金重點覆蓋范圍。其次,根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標及能力,確定是否覆蓋其他人員。

2.企業(yè)年金相關(guān)比例的確定。這里的比例包括幾方面的比例,一方面是企業(yè)的繳費比例的確定。企業(yè)繳費必須根據(jù)企業(yè)在人力成本上的預(yù)算及企業(yè)確定的企業(yè)年金覆蓋范圍而定;一方面是個人繳費比例的確定。按照規(guī)定,企業(yè)年金必須由企業(yè)和員工共同繳費,企業(yè)在確定員工個人繳費比例時,可以考慮企業(yè)自身員工的承受能力,年齡層分布等因素來綜合確定。另一方面,就是企業(yè)繳費分配給個人的比例。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、員工貢獻度、薪酬戰(zhàn)略等因素確定企業(yè)繳費分配給個人的比例,并且可以實行等級比例,使分配向核心員工進行適當?shù)膬A斜。另外企業(yè)賬戶中的基金積累可以用于員工的二次分配,結(jié)合績效考核等,以此激勵優(yōu)秀或進步、有突出貢獻的員工。當然實踐中,根據(jù)具體情況也有不同的思路,但無論怎樣,企業(yè)年金覆蓋范圍及比例的確定對企業(yè)年金實施狀況都起到了決定性作用。

3.與員工的溝通。企業(yè)年金的推行遵循自愿原則,但很多員工或許對企業(yè)年金并不一定很了解,其中也包括很大一批精英隊伍。因此在實踐過程中,為了順利推行,企業(yè)還必須與員工進行有效溝通,重點傳授企業(yè)年金的相關(guān)內(nèi)容及企業(yè)的部分預(yù)期方案。這樣的溝通很有必要,不但推動了企業(yè)年金的實施,更保障了企業(yè)年金今后穩(wěn)定的發(fā)展。翰威特的調(diào)研顯示,90%以上的401K雇主為員工提供定期和不定期的教育和溝通。其中61%的雇主會提供個性化的溝通,如根據(jù)員工的繳費水平和投資選擇而模擬計劃的未來收益。98%的雇主會提供現(xiàn)場的投資培訓(xùn)和輔導(dǎo)。另外有40%的計劃會為員工提供個人的投資顧問服務(wù),投資顧問會根據(jù)員工的個人情況提供更有針對性的投資建議,當然這些服務(wù)是運營商提供的收費服務(wù)。一般都是員工承擔該部分費用,只有很少企業(yè)由雇主承擔。

4.配套隊伍的選擇。企業(yè)年金能否做到保值增值,企業(yè)和員工利益能否得到保障,還有待于配套隊伍的運行情況。專業(yè)精干的受托人、賬戶管理人、投資管理人等組合而成的配套隊伍能進一步推動企業(yè)年金的快速及順利發(fā)展。盡管我國的市場環(huán)境仍不是很完善,隊伍素質(zhì)大都不及國外,但企業(yè)年金的發(fā)展歷程中,仍造就了一些隊伍的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計,平安養(yǎng)老作為中國年金市場首家專業(yè)養(yǎng)老金公司,截至2008年底已經(jīng)為超過1000家的企業(yè)客戶建立了年金制度,簽約企業(yè)涉及電力、電子、通訊、煙草、交通運輸、化工等多種行業(yè)。企業(yè)在選擇時,應(yīng)根據(jù)勞動保障部門的推薦意見,先行者的經(jīng)驗和教訓(xùn),眾多受托人、賬戶管理人、投資管理人等的聲譽及專家的意見綜合并慎重選擇。

(作者單位:中國石化集團江蘇石油分公司人力資源處 )