向　煒

摘要:隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷加深,金融創(chuàng)新不斷加強(qiáng),加之央行本身業(yè)務(wù)系統(tǒng)更新?lián)Q代加快,基層央行在經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險日益增大。文章從基層央行風(fēng)險管理現(xiàn)狀入手,提出了優(yōu)化基層央行風(fēng)險管理的對策。

關(guān)鍵詞:基層央行;風(fēng)險管理;內(nèi)控機(jī)制;信息披露

中圖分類號:C931文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1674-1145(2009)23-0171-02

近年來,隨著央行體制改革不斷深化,內(nèi)控管理逐步加強(qiáng),有效地規(guī)范央行的履職行為,在防控風(fēng)險過程中發(fā)揮越來越重要的作用。但由于風(fēng)險的普遍性、客觀存在性、不可預(yù)知性,當(dāng)前基層央行日益暴露的種種問題,更充分表明優(yōu)化風(fēng)險管理勢在必行。

一、風(fēng)險管理含義及發(fā)展

風(fēng)險管理的宗旨是為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證,是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估,并采取應(yīng)對措施將其控制在可接受范圍內(nèi)的管理過程。在COSO報告《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》中,將風(fēng)險管理定義為:企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程,為一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員所影響。應(yīng)用于戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各部門和各項經(jīng)營活動,用于確認(rèn)可能影響企業(yè)的潛在事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險,為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

風(fēng)險管理的產(chǎn)生并非偶然,它是社會生產(chǎn)力、科學(xué)技術(shù)水平發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。風(fēng)險管理于20世紀(jì)30年代萌芽,50年代形成理論體系,到70年代以后逐漸發(fā)展為在全球范圍內(nèi)廣受認(rèn)可的新興管理科學(xué)。從20世紀(jì)80年代以來,各國加快了對公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控系統(tǒng)的立法,加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制規(guī)范,加大信息披露的要求,加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險管理。到目前為止,世界上已有30幾個國家和地區(qū),包括所有資本發(fā)達(dá)國家和地區(qū)和一些發(fā)展中國家,都發(fā)表了對企業(yè)的監(jiān)管條例和公司治理準(zhǔn)則。在各國的法律框架下,企業(yè)有效的風(fēng)險管理不再是企業(yè)的自發(fā)行為,而成為企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)要求。

二、基層央行風(fēng)險管理的必要性

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷加深,金融創(chuàng)新不斷加強(qiáng),衍生性產(chǎn)品的不斷涌現(xiàn)和信息技術(shù)的更新,央行在經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險也日益增大,同時伴隨著我國金融改革不斷深化,央行業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化,對風(fēng)險進(jìn)行有效控制和管理成為一個現(xiàn)實(shí)的課題。

(一)基層央行風(fēng)險的客觀存在性

央行的三大職能決定其在一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、維護(hù)金融穩(wěn)定和提供金融服務(wù)過程中發(fā)揮著重要作用,基層央行在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中更是扮演著舉足輕重的角色,由于風(fēng)險的客觀存在性,基層央行在履職過程中伴隨著各種不同類型風(fēng)險的產(chǎn)生,如:操作風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險、效率風(fēng)險和法律風(fēng)險,這些風(fēng)險的產(chǎn)生極大影響基層央行在履職過程中對地方經(jīng)濟(jì)的正面效應(yīng),故優(yōu)化對基層央行風(fēng)險管理刻不容緩。

(二)風(fēng)險管理便于樹立正確風(fēng)險意識,加強(qiáng)自我約束

加強(qiáng)對風(fēng)險的管理有利于在全行上下樹立正確的風(fēng)險意識,使“制度立行,內(nèi)控先行”意識深入人心,從源頭控制風(fēng)險,把好風(fēng)險防控第一關(guān)。不斷強(qiáng)化會計、國庫、發(fā)行等部門一線操作人員的風(fēng)險意識;不斷提高信息技術(shù)人員創(chuàng)新業(yè)務(wù)系統(tǒng)研發(fā)能力和網(wǎng)絡(luò)安全防范能力;不斷規(guī)范大額采購程序加強(qiáng)相關(guān)部門的有效監(jiān)督;不斷加強(qiáng)基層央行行章的保管、使用、交接和介紹信的管理工作,樹立央行文明形象;不斷提高單位資源使用效率,優(yōu)化節(jié)能減排功效;不斷強(qiáng)化基層央行法律事務(wù)工作職責(zé),為重大決策提供正確的法律意見。

(三)風(fēng)險管理有利于明示風(fēng)險,防微杜漸

一是便于查找風(fēng)險點(diǎn)?；鶎友胄型ㄟ^風(fēng)險管理,對各項業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理,特別是明示要害部門、重要崗位風(fēng)險點(diǎn),讓操作人員銘記于心,讓監(jiān)管部門得心應(yīng)手,讓領(lǐng)導(dǎo)階層心中有數(shù)。二是便于管理風(fēng)險。通過風(fēng)險管理,把風(fēng)險系統(tǒng)分類,并排列出不同風(fēng)險的占比權(quán)重,重點(diǎn)控制高風(fēng)險業(yè)務(wù),把高風(fēng)險業(yè)務(wù)降低到可控制水平,進(jìn)一步化解風(fēng)險,強(qiáng)化內(nèi)控管理。

(四)風(fēng)險管理能為管理層提供有價值的決策信息

風(fēng)險管理能直觀地提示和防范風(fēng)險,同時能夠發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信號,為管理層做出重大決策提供分析和判斷依據(jù),更好地服務(wù)于本行戰(zhàn)略目標(biāo),通過對風(fēng)險的規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制,不斷提高基層央行整體管理的效率,不斷提高基層央行的履職能力,不斷提高基層央行風(fēng)險管理水平。

(五)風(fēng)險管理有利于構(gòu)建長效內(nèi)控機(jī)制

風(fēng)險管理通過對風(fēng)險的識別、評估、監(jiān)測、控制、預(yù)警,以減少風(fēng)險的負(fù)面影響,把風(fēng)險降低到可控范圍之內(nèi),并建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,有效防控和管理風(fēng)險,強(qiáng)化內(nèi)部管理,構(gòu)建長效內(nèi)控機(jī)制。

三、基層央行風(fēng)險管理現(xiàn)狀

(一)風(fēng)險意識淡薄

一是重要崗位人員管理欠嚴(yán)格。對重要崗位人員定期考核工作的組織管理不健全,對重要崗位人員考核工作不規(guī)范。二是對賬制度執(zhí)行欠到位。存在對賬單漏簽章現(xiàn)象。三是登記簿登記不規(guī)范。支行國庫事后監(jiān)督登記簿登記事項不全,未對月會計賬務(wù)檢查情況進(jìn)行登記。四是應(yīng)急預(yù)案制定欠規(guī)范。應(yīng)急預(yù)案沒有在適當(dāng)范圍內(nèi)征求意見或組織進(jìn)行一次測試,內(nèi)容不全,同時未能更新實(shí)施動態(tài)管理。五是利息計息有錯。湘西州中支在當(dāng)?shù)亟ㄐ械酿B(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金存款利息計算有誤,存在利率執(zhí)行錯誤。

(二)缺乏有效、全面的風(fēng)險管理機(jī)制

2006年總行印發(fā)《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》,為基層央行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提供了理論依據(jù),雖然許多基層央行根據(jù)此辦法制定了一系列的制度,但還是缺少一套統(tǒng)一、權(quán)威性較高的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系,內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一造成了內(nèi)控評價的不統(tǒng)一,從而導(dǎo)致基層央行的監(jiān)督部門難以對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。基層央行在風(fēng)險管理中普遍存在重內(nèi)控制度建設(shè),輕風(fēng)險管理的傾向,缺少有效的風(fēng)險評估制度、風(fēng)險規(guī)避方法、風(fēng)險化解機(jī)制。

(三)缺乏獨(dú)立的風(fēng)險管理部門

從嚴(yán)格意義上講,基層央行還未建立獨(dú)立的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu),央行為了強(qiáng)化內(nèi)控管理,有效防控風(fēng)險,設(shè)置了如內(nèi)審綜合監(jiān)督部門,但由于內(nèi)審部門審計堅持“監(jiān)督同級、下查一級”的原則,對領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營活動無權(quán)過問,在開展同級監(jiān)督檢查時,往往礙于情面,從輕處理,缺乏獨(dú)立性,更談不上對風(fēng)險的有效管理與控制。

(四)信息披露不足

央行普遍缺乏主動披露信息動因,不利于群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督,從而弱化了監(jiān)督的效果。綜合監(jiān)督部門開展檢查時,對一些無關(guān)緊要的問題往往礙于情面采取“大事化小、小事化了”的策略,使得管理層難以及時了解風(fēng)險的真實(shí)情況,特別是那些可補(bǔ)救、損失小、但性質(zhì)嚴(yán)重的操作風(fēng)險,如未設(shè)置《會計重要事項登記簿》或?qū)χ匾獣嬍马棢o任何記錄或登記不全;簽交簽收手續(xù)不夠嚴(yán)密或未記載會計資料交接內(nèi)容、金額;未經(jīng)授權(quán)或超越授權(quán)的行為等,如果不能真實(shí)上報反映,就會致使直接責(zé)任人存在僥幸心理,從而導(dǎo)致一些問題的屢查屢犯。

(五)風(fēng)險管理人才缺乏

由于基層央行往往存在崗多人少的局面,員工老齡化趨勢嚴(yán)重,加上業(yè)務(wù)系統(tǒng)更新較快,目前多半是能勝任本職工作,停留在對本職業(yè)務(wù)的熟練操作階段,復(fù)合型人才較少,擅長風(fēng)險管理的人才更是稀缺。

四、現(xiàn)狀成因分析

(一)內(nèi)部控制薄弱成為優(yōu)化風(fēng)險管理的瓶頸

一是內(nèi)部控制主體職責(zé)不明。目前基層央行對內(nèi)部控制主體沒有明確的界定,內(nèi)部控制部門的概念比較模糊,導(dǎo)致權(quán)力不清,職責(zé)不明,行級領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、員工還沒有形成一致的上下聯(lián)動控制理念,還存在被管、被控的思想,沒有形成主動、自覺接受監(jiān)督的意識,缺乏完善內(nèi)部控制的積極性和主動性。二是風(fēng)險防范能力不足。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,央行職能的轉(zhuǎn)換,基層央行面對內(nèi)外環(huán)境的變化,面臨的不可控因素逐漸增多,最為突出的表現(xiàn)還是風(fēng)險意識不強(qiáng),一線部門業(yè)務(wù)操作有章不循,會計、國庫、發(fā)行等部門存在違規(guī)監(jiān)崗、混崗、替崗情況。三是內(nèi)部控制文化缺乏。內(nèi)部控制文化是一種無形的力量,它影響著全體成員的思維方法和行為方式。好的企業(yè)文化促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,反之也可以阻礙企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前,基層央行有章不循、有據(jù)不依、處罰不嚴(yán)的情況還存在,這些行為都阻礙基層央行內(nèi)部控制文化的培養(yǎng)與優(yōu)化,不利于內(nèi)部控制發(fā)揮作用,也不利于發(fā)揮治理的協(xié)調(diào)功能,從而使全行上下齊心協(xié)力。四是信息流動與溝通不及時。在實(shí)際工作中,經(jīng)常出現(xiàn)由于資訊沒能及時、準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)地上傳下達(dá)到有關(guān)人員,而造成他們無法順利履行職責(zé)的現(xiàn)象,不僅會降低央行內(nèi)部控制的效率,還會造成央行內(nèi)部風(fēng)險管理的滯后性。內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀(jì)委監(jiān)察等綜合監(jiān)督部門協(xié)調(diào)和溝通能力仍需加強(qiáng),有利于實(shí)現(xiàn)審計檢查成果共享,有利于節(jié)約人力資源。

(二)風(fēng)險管理綜合評價體系有待完善

一是風(fēng)險管理機(jī)制有待建立和完善。目前只有《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》中強(qiáng)調(diào)內(nèi)控管理,突出風(fēng)險管理,而大多數(shù)基層央行并未根據(jù)實(shí)際建立起一整套切實(shí)可行的風(fēng)險評估、化解、預(yù)警指標(biāo)體系,涵蓋中央銀行各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各風(fēng)險點(diǎn)指標(biāo)體系,所以在風(fēng)險管理時無章可循。二是對員工的風(fēng)險意識教育有待加強(qiáng)。樹立正確風(fēng)險意識,增強(qiáng)員工責(zé)任心,防范風(fēng)險從自身做起,培養(yǎng)和建立上下一致、前后臺統(tǒng)一的健康的、全員風(fēng)險文化理念,使從事每類業(yè)務(wù)、每個層面、每個崗位的員工能視制度為法律,只可遵守,不可逾越。

(三)專業(yè)人才缺口因素

人才是企業(yè)管理的根本,是制度推行的動力,風(fēng)險文化的形成均依靠央行全體員工共同努力。專業(yè)人才的缺乏已經(jīng)成為制約我國基層央行風(fēng)險管理進(jìn)程的重要因素之一。

五、強(qiáng)化風(fēng)險管理,有效防范風(fēng)險的對策

(一)構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系

一是堅持“內(nèi)控先行”理念。在基層央行系統(tǒng)內(nèi)真正樹立風(fēng)險意識,內(nèi)部控制應(yīng)優(yōu)先定位于經(jīng)營管理或業(yè)務(wù)運(yùn)行的首位,建立健全風(fēng)險管理綜合評價體系,對操作、資產(chǎn)、信息技術(shù)、效率、聲譽(yù)、法律等風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。二是建立健全風(fēng)險管理機(jī)制。基層央行根據(jù)《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》要求,從實(shí)際出發(fā),建立起一整套切實(shí)可行的風(fēng)險評估、化解、預(yù)警指標(biāo)體系,涵蓋中央銀行各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各風(fēng)險點(diǎn),逐步建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系。

(二)注重風(fēng)險評估,實(shí)行“風(fēng)險分析報告”制度

基層央行缺少獨(dú)立的風(fēng)險管理部門,這一現(xiàn)狀在短期內(nèi)不能改變,而具有綜合監(jiān)督檢查職權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮所能,在檢查審計的同時,通過合理的技術(shù)手段和措施,對風(fēng)險進(jìn)行測試、分析、歸類、分級,并提出有效應(yīng)對解決措施,最終以風(fēng)險分析報告的形式提交給管理層,風(fēng)險報告包括風(fēng)險管理現(xiàn)狀、可控風(fēng)險分析(主觀失誤)、不可控風(fēng)險分析(客觀因素)、風(fēng)險治理對策四個部分。

(三)加強(qiáng)信息披露制度

信息披露制度有利于管理者掌握業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營情況,也有利于群眾輿論監(jiān)督。一是在基層央行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上建立“轄內(nèi)風(fēng)險信息通”,把風(fēng)險信息按部門分類進(jìn)行整理,搭建一個審計檢查風(fēng)險信息溝通的平臺。二是每年召開2次(上下半年各一次)風(fēng)險管理研討會,相互學(xué)習(xí)前一階段的風(fēng)險管理成效,把一些好的工作經(jīng)驗(yàn),好成果同各部門進(jìn)行學(xué)習(xí),進(jìn)一步規(guī)范各部門的履職情況。三是加強(qiáng)與其他職能部門的協(xié)調(diào),做到信息資源共享,節(jié)約人力資源。

(四)高度重視基層央行風(fēng)險管理文化建設(shè)

風(fēng)險管理文化是基層央行文化的重要組成部分。必須高度重視培育和塑造良好的風(fēng)險管理文化,樹立正確的風(fēng)險管理理念,強(qiáng)化全體員工——尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險管理意識。牢固樹立風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無時不有,嚴(yán)格防控業(yè)務(wù)日常運(yùn)行的常規(guī)性風(fēng)險,加強(qiáng)預(yù)防非常規(guī)性突發(fā)性風(fēng)險的意識和理念。

(五)強(qiáng)化風(fēng)險管理人才的培養(yǎng),全面提高央行員工綜合素質(zhì)

風(fēng)險管理人才是基層央行實(shí)施風(fēng)險管理的關(guān)鍵,是防范風(fēng)險最有效的措施,也是推進(jìn)內(nèi)控管理水平的踐行者。加強(qiáng)風(fēng)險管理人才需要從以下幾個方面入手:一是定制風(fēng)險管理人才培養(yǎng)計劃。包括央行新業(yè)務(wù)新系統(tǒng)的學(xué)習(xí),風(fēng)險管理理念、知識、技能的培訓(xùn),典型案例分析。二是實(shí)地檢查與綜合分析。對各個崗位、各風(fēng)險點(diǎn)要進(jìn)行實(shí)地檢查,對一些屢查屢犯的問題綜合分析,提出系統(tǒng)性、全面性解決措施,加強(qiáng)對風(fēng)險的系統(tǒng)控制。

參考文獻(xiàn)

[1]金小英,唐予華.COSO風(fēng)險管理報告——內(nèi)外部關(guān)系的解讀與啟示[J].財會通訊(綜合版),2006,(8).

[2]徐元鋮.新形勢下的金融風(fēng)險管理[M].人民日報出版社,2005(第1版).

[3]樊欣,楊曉光.操作風(fēng)險管理的方法與現(xiàn)狀[N].證卷市場導(dǎo)報,2003-06.

[4]田力.中央銀行內(nèi)部控制理論與實(shí)踐[M].湖北長江出版集團(tuán),湖北人民出版社,2008.

作者簡介:向煒,中國人民銀行湘西州中心支行內(nèi)審科助理經(jīng)濟(jì)師。