陳飛林

風(fēng)險(xiǎn)Vs.利益

企業(yè)財(cái)務(wù)人員須明白,制定稅務(wù)策略的最大利益是Cost down(降低成本),為股東創(chuàng)造最大價(jià)值。

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃來講,最重要的莫過于要搞清楚「如何繳對(duì)稅」、「關(guān)聯(lián)交易一定會(huì)被查稅」、「公司(老板)要什么」、「什么是最大利益」。

當(dāng)下全球宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變局加速,為了及時(shí)因應(yīng),大陸稅務(wù)法規(guī)也在不斷調(diào)整中,企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須樹立正確的觀念,以清晰的稅務(wù)策略為企業(yè)解決財(cái)稅問題。

最大利益就是Cost down

專家建議財(cái)務(wù)人員要弄明白幾件事,即「繳對(duì)稅」、「關(guān)聯(lián)交易一定會(huì)被查稅」、「公司(老板)要什么」、「什么是最大利益」。

一般而言,財(cái)務(wù)人員最關(guān)注的是如何為企業(yè)省錢,少繳稅。但須注意,「企業(yè)不是要少繳稅,而是要繳對(duì)稅。」比如想上市的企業(yè),利潤(rùn)要高,則需要多繳稅;如果企業(yè)只是節(jié)省開支,則需要合理節(jié)稅。

包括臺(tái)資在內(nèi),大陸的外資企業(yè)中不少企業(yè)存在與境外公司進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的行為,大陸近日下發(fā)的文件明確指出,2009年起各地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)將每年抽查轄區(qū)內(nèi)的30%企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況,「就算企業(yè)的運(yùn)氣再好,都免不了四年之內(nèi)便會(huì)被查一次的幾率?！?/p>

此外,財(cái)務(wù)并非只是「一天到晚算賬,而是要知道老板要什么,是想要上市還是向銀行借貸?再針對(duì)老板的需求調(diào)整財(cái)務(wù)策略。」不僅如此,財(cái)務(wù)人員千萬(wàn)不能永遠(yuǎn)只從財(cái)務(wù)面思考問題,而是要走出財(cái)務(wù)局限,從業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、采購(gòu)等方面來思考什么是企業(yè)的最大利益。

「其實(shí)最大的利益就是Cost down(降低成本),財(cái)務(wù)必須為股東創(chuàng)造最大價(jià)值?！贡热缭诶麧?rùn)匯出稅率上,如果企業(yè)來往的境外公司仍是BVI、薩摩亞,需要繳納10%的利潤(rùn)匯出所得稅,而將境外公司換成香港子公司的話,則稅率為5%,將少繳納5%的稅費(fèi)。

但應(yīng)注意,并非只要把境外公司所在地改為香港就可享受5%的稅率,而是必須滿足三個(gè)條件,即分別是「必須在產(chǎn)生利潤(rùn)當(dāng)年度內(nèi)將控股方轉(zhuǎn)為香港公司」、「必須在控股方轉(zhuǎn)為香港公司12個(gè)月后再把利潤(rùn)匯出」、「必須被稅務(wù)局判斷為有合理商業(yè)目的」。其中,如何才能讓稅務(wù)局判斷為有「合理商業(yè)目的」?專家提醒說,類似于臺(tái)商向稅務(wù)局說明移轉(zhuǎn)定價(jià)及關(guān)聯(lián)交易的原因,或是關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的合理性,「很難有標(biāo)準(zhǔn)答案,而是要看企業(yè)是否有充足的理由,和準(zhǔn)備的資料是否能爭(zhēng)取到稅務(wù)局的認(rèn)同?！?/p>

根據(jù)企業(yè)的不同情況來定稅務(wù)策略

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)利益之間進(jìn)行權(quán)衡時(shí),財(cái)務(wù)人員亦須弄清楚節(jié)稅、避稅、逃稅的不同之處。

稅務(wù)法規(guī)上給予企業(yè)合理節(jié)稅的權(quán)利,在高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣、改變交易結(jié)構(gòu)、改變投資架構(gòu)等可以進(jìn)行節(jié)稅的操作上,企業(yè)可據(jù)理力爭(zhēng)爭(zhēng)取到相關(guān)節(jié)稅權(quán)利。與節(jié)稅不同,目前在權(quán)利金導(dǎo)出、關(guān)聯(lián)交易、移轉(zhuǎn)定價(jià)等方面的避稅行為仍是法律模糊空間,其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),只能是「聽天由命」。而法律明文禁止企業(yè)存在虛開增值稅發(fā)票、收入不入賬也不開發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備高價(jià)低報(bào)等逃稅行為,一旦被查出逃稅,則有可能要坐牢。

對(duì)于財(cái)務(wù)人員來講,必須明白老板或公司未來的發(fā)展方向,不同的稅務(wù)策略,需要根據(jù)企業(yè)的情況來量身制定。

以制定臺(tái)灣上市上柜公司的稅務(wù)策略為例,如果以臺(tái)灣母公司100%控股的大陸子公司名義在香港設(shè)立純控股的子公司,財(cái)務(wù)人員則要知道,由于大陸開始嚴(yán)查移轉(zhuǎn)定價(jià)、關(guān)聯(lián)交易,因此企業(yè)的利潤(rùn)及營(yíng)收最終都必須放回大陸子公司。大陸亦允許企業(yè)在香港設(shè)立境外公司,臺(tái)商可透過香港子公司從事采購(gòu)或銷售等業(yè)務(wù),一樣可取得臺(tái)灣銀行的融資。

此外,將大陸子公司的利潤(rùn)匯出停留在境外公司,沒有匯回臺(tái)灣的話,雖然屆時(shí)無法享受到臺(tái)灣的稅收優(yōu)惠政策,但亦不用繳臺(tái)灣營(yíng)利事業(yè)所得稅?，F(xiàn)在亦有不少臺(tái)灣上市公司轉(zhuǎn)型為與香港資本市場(chǎng)相同的純控股公司,沒有營(yíng)收只認(rèn)列長(zhǎng)期投資收入,但要看到,目前臺(tái)灣交易所還未同意該操作模式。

而臺(tái)灣公司轉(zhuǎn)型為純控股公司后,大陸子公司將不必面臨關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn),但仍須強(qiáng)化大陸在稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策為企業(yè)帶來的利益。對(duì)于臺(tái)灣上市上柜的公司而言,由于最后要將財(cái)務(wù)報(bào)表并表揭露,因此對(duì)上市沒有任何影響。

臺(tái)灣研發(fā)費(fèi)用如何認(rèn)列回大陸公司

目前臺(tái)灣已開放陸資赴臺(tái)投資,但在臺(tái)灣官方看來,在大陸的臺(tái)資企業(yè)在法律地位上與大陸一般的民營(yíng)企業(yè)或者國(guó)有企業(yè)相同,都是大陸法人,屬于陸資企業(yè)。因此大陸臺(tái)資企業(yè)如果回臺(tái)投資,亦是屬于官方認(rèn)定的陸資之列。這為大陸企業(yè)解決認(rèn)列臺(tái)灣研發(fā)費(fèi)用提供了很好的途徑。

在過去,長(zhǎng)期以來臺(tái)灣母公司一直為大陸子公司墊付研發(fā)等費(fèi)用,大陸子公司無法認(rèn)列這筆費(fèi)用。但隨著臺(tái)灣對(duì)陸資的開放,由臺(tái)灣母公司通過境外公司100%控股的大陸臺(tái)資企業(yè),可通過出資設(shè)立100%控股的香港子公司,再回臺(tái)灣設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)、分公司等,把原先由臺(tái)灣母公司墊付的費(fèi)用合理分配到該研發(fā)機(jī)構(gòu)、分公司或香港子公司。

如此操作后,一來可解決大陸子公司無法認(rèn)列臺(tái)灣母公司墊付的費(fèi)用,致使產(chǎn)生利潤(rùn)虛增的現(xiàn)象;二來亦可解決過去從大陸支付臺(tái)灣權(quán)利金須納稅,且不能超過大陸營(yíng)業(yè)額一定比例的限制。