鄭中淮

“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”(以下簡稱AO)是審計人員于現(xiàn)場環(huán)境對電子數(shù)據(jù)進行審計,實現(xiàn)審計信息共享的操作平臺,是金審工程建設(shè)的重大成果,是國家審計信息系統(tǒng)的重要組成部分。AO系統(tǒng)軟件開發(fā)了項目管理、數(shù)據(jù)采集、審計分析、審計抽樣和審計底稿等與審計作業(yè)相關(guān)的子模塊,并提供統(tǒng)一界面的電子作業(yè)環(huán)境。使用AO系統(tǒng)進行計算機輔助審計,不僅強化了審計項目質(zhì)量控制,還促進了現(xiàn)代審計方法的發(fā)展和審計現(xiàn)代化工程的建設(shè)。自2004年推廣應(yīng)用以來,我省各級審計機關(guān)目前已經(jīng)全面部署應(yīng)用AO系統(tǒng)2008版軟件,審計實施中,應(yīng)用AO系統(tǒng)也取得了一定的成果。但就總體而言,應(yīng)用AO系統(tǒng)還沒有形成一個良好的氛圍,還存在使用面窄、應(yīng)用層次低的突出問題,為進一步深化計算機審計成果,必須營造一個良好的氛圍,強勢推進計算機技術(shù)在審計業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。

一、領(lǐng)導(dǎo)高度重視,為AO推廣應(yīng)用提供組織保障

從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型,離不開AO軟件的推廣應(yīng)用。各級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認識到AO普及應(yīng)用的必然趨勢,將推廣AO作為審計工作的一項重要任務(wù),給予高度重視,要專門成立審計信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組,對AO推廣工作科學(xué)規(guī)劃、明確目標、落實責任,為AO的推廣應(yīng)用提供組織保障。在AO普及應(yīng)用的相關(guān)活動中,各級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)同志,特別是從事審計業(yè)務(wù)處長、科長、股長,不能做外行,不能當看客,而是應(yīng)該親自督陣,同時還要率先垂范,帶頭學(xué)習(xí)使用AO軟件,為全體審計人員做出榜樣。

二、加強制度建設(shè),規(guī)范計算機審計行為

目前,我省計算機審計的開展,還沒有一個規(guī)范性的指導(dǎo)文件,各地開展計算機審計還是根據(jù)各自的理解進行,難免在程序上、達到的深度上產(chǎn)生差異,從而使計算機審計的水平參差不齊,也難免出現(xiàn)各種情況。因此,有必要制定我省的計算機審計實施辦法,從計算機審計的定義、計算機審計的內(nèi)容、計算機審計的準備、計算機審計的實施、計算機審計的項目管理、計算機審計的終結(jié)、電子文檔管理以及計算機審計的保密要求等予以規(guī)范,使審計人員在開展計算機審計時有據(jù)可依,確保計算機審計規(guī)范、健康發(fā)展。

三、把計算機審計項目列入年度審計項目計劃

根據(jù)《江西省2008至2012年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》要求,加快推進計算機技術(shù)在審計業(yè)務(wù)中的應(yīng)用,到2012年,省、設(shè)區(qū)市、縣級審計機關(guān)利用計算機技術(shù)實施的審計項目,要分別達到年度審計項目計劃的80%、60%、40%以上,現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)成為審計人員普遍掌握的審計工具。也就是說,在考慮各級被審單位信息化應(yīng)用程度的基礎(chǔ)上,能夠采用計算機進行審計的項目,到2012年,都要采用計算機審計。因此,在確定每年審計項目計劃的時候,要把能夠采用計算機審計的項目明確下來,為計算機審計考核奠定基礎(chǔ)。同時也使承擔該項目的審計人員能夠及早地收集計算機審計的各項材料,為開展計算機審計工作做好前期準備。2007年,省廳曾嘗試做過這方面的工作,收到了較明顯的效果,但由于各種原因,沒有堅持下來。從現(xiàn)在開始,要把計算機審計項目列入年度審計項目計劃的工作重新確立下來,而且比例要逐年提高,從源頭上確保計算機審計的推廣應(yīng)用。

四、把計算機審計項目列入考核目標

一是所有審計項目在三級復(fù)核之前,必須進行AO應(yīng)用情況檢查,其結(jié)果納入年終考核。要形成制度,所有提交審計業(yè)務(wù)會議研究的項目必須進行AO應(yīng)用演示,否則審計業(yè)務(wù)會議不予研究。逐步從演示AO軟件的使用,全面直觀地反映整個審計過程,擴展到講解運用計算機審計的創(chuàng)新思路,不斷提高計算機審計技術(shù)的水平。

二是年終考核中,既要考核計算機審計項目的完成情況,更要抓項目典型,要通過項目載體來展示AO應(yīng)用的效能和成果,避免低水平重復(fù)。可以考慮制定一個辦法,形成制度,對實現(xiàn)審計目標產(chǎn)生明顯效果的計算機審計專家經(jīng)驗、應(yīng)用實例及技術(shù)方法,包括計算機審計專家經(jīng)驗、AO應(yīng)用實例或其他計算機審計技術(shù)方法等,進行選優(yōu)、通報表揚和一定的物質(zhì)獎勵,進一步調(diào)動和激發(fā)審計人員開展計算機審計的積極性和創(chuàng)造性,促進計算機審計經(jīng)驗、成果的轉(zhuǎn)化和推廣。

三是在優(yōu)秀審計項目評選中,把是否應(yīng)用計算機審計、應(yīng)用計算機審計的成果作為必要條件,對能夠運用計算機審計的項目而沒有運用的,要實行一票否決。要進一步加大運用計算機審計在評優(yōu)中的分值比重,對運用計算機審計取得重大成果的項目,要實行加分制度。

五、進一步加強計算機審計培訓(xùn)

AO的應(yīng)用效果如何,關(guān)鍵在于審計人員不斷提高計算機技術(shù)水平與審計思路并進行結(jié)合的能力。因此,審計機關(guān)首先要堅持分類、分步、分層次的培訓(xùn)原則,科學(xué)制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計劃,有的放矢,提高培訓(xùn)的針對性和實效性。要突出以應(yīng)用為導(dǎo)向,做到用什么、學(xué)什么,缺什么、補什么,力爭學(xué)用結(jié)合,固強補弱,提高培訓(xùn)實效,確保培訓(xùn)的系統(tǒng)性和連續(xù)性,讓更多的審計骨干通過培訓(xùn)、實踐、再培訓(xùn)、再實踐的良性循環(huán),拓展技能、提高能力,成為推進計算機審計的中堅力量。根據(jù)《江西省2008至2012年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》要求,要“開展以普及應(yīng)用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)為目標的學(xué)習(xí)培訓(xùn),到2012年,省、設(shè)區(qū)市、縣級審計機關(guān)通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)認證考試的審計業(yè)務(wù)人員,分別達到80%、60%、40%以上”和“開展全省計算機審計中級培訓(xùn),到2012年,省、設(shè)區(qū)市、縣級審計機關(guān)通過計算機審計中級水平考試的人員,分別達到40%、30%、20%以上?！币虼?計算機審計培訓(xùn)必須以AO的應(yīng)用開展,圍繞AO應(yīng)用,逐步提高審計人員的計算機審計水平。

一是要結(jié)合實際,采取多種培訓(xùn)方式相結(jié)合。走出去學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗與請專家授課相結(jié)合,組織審計人員參加操作培訓(xùn),邀請計算機專家進行信息化方面的相關(guān)培訓(xùn),組織人員到審計信息化先進的單位進行考察學(xué)習(xí)。理論知識學(xué)習(xí)與日常審計實踐相結(jié)合,定期專題學(xué)習(xí)與短期集中封閉培訓(xùn)相結(jié)合,全面普及AO操作能力與遴選培養(yǎng)計算機審計骨干和專家相結(jié)合。把普及性學(xué)習(xí)、骨干培訓(xùn)與高級人才的培養(yǎng)相互結(jié)合,努力造就一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應(yīng)審計信息化建設(shè)需要的人才隊伍。

二是要切實加強專項培訓(xùn),提高審計業(yè)務(wù)人員勝任以AO應(yīng)用為基礎(chǔ)的計算機審計能力。注重普及,確保審計人員參訓(xùn)率達到100%;注重創(chuàng)新,采取“人人是教員、個個是學(xué)員”模式,充分調(diào)動和發(fā)揮審計人員的主觀能動性,每個審計人員可以選擇一個課題進行深入研究,走向講臺,講心得、講體會、講經(jīng)驗,其他人員可以實時進行提問并展開討論,既可以增強培訓(xùn)的互動性,又可以有效地提高培訓(xùn)質(zhì)量,使審計人員熟練掌握AO的審計分析和現(xiàn)場審計實施操作,能利用系統(tǒng)自帶的查詢功能對財務(wù)賬和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行查詢分析,真正使AO成為審計人員普遍掌握的工具。注重提高,通過AO案例,計算機審計專家經(jīng)驗、SQL編程等專項培訓(xùn),使一線審計業(yè)務(wù)人員不斷提高計算機審計技術(shù)應(yīng)用水平。與此同時,上級審計機關(guān)要切實承擔起對下級審計機關(guān)的培訓(xùn)指導(dǎo)和相關(guān)重點內(nèi)容的培訓(xùn)任務(wù),并經(jīng)常性組織技術(shù)和經(jīng)驗交流。

三是要進一步提高計算機技術(shù)骨干技術(shù)創(chuàng)新和攻關(guān)能力,造就一定數(shù)量的、掌握并能熟練應(yīng)用AO的審計專業(yè)人才。各級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要切實重視并積極派員參加計算機中級培訓(xùn),提高中級計算機審計人員占一線業(yè)務(wù)人員的比例。通過中級培訓(xùn)培養(yǎng)更多的“五能”審計信息化人才,為進一步促進計算機技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的“融合”提供技術(shù)攻關(guān)人才和行業(yè)計算機審計應(yīng)用帶頭人,形成有事業(yè)心,責任感強的審計信息化專業(yè)隊伍,保障“金審工程”建設(shè)工作的順利推進。

(作者單位:江西省審計廳)