亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        國有企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部審計風(fēng)險管理

        2009-09-09 05:42:36周曉鵬
        企業(yè)導(dǎo)報 2009年5期
        關(guān)鍵詞:審計工作人員企業(yè)

        周曉鵬

        摘要內(nèi)部審計風(fēng)險事項的出現(xiàn),將給企業(yè)造成損失,嚴重的將造成無法估量的重大影響。如果對內(nèi)部審計實施科學(xué)管理,可以規(guī)避或降低內(nèi)部審計風(fēng)險,從而幫助企業(yè)又快、又好的向前發(fā)展。

        關(guān)鍵詞內(nèi)部審計;風(fēng)險管理

        內(nèi)部審計風(fēng)險是指當(dāng)反映被審計單位及其經(jīng)濟活動事項的財務(wù)會計報告存在重大錯報、漏報,或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行,或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時,內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn),且發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計意見的可能性。

        一、審計風(fēng)險形成的原因

        1被審單位內(nèi)部管理制度不健全

        內(nèi)部審計管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之,就會增加差錯和舞弊的可能性,使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。

        2企業(yè)內(nèi)部審計對象的復(fù)雜和審計內(nèi)容的拓展

        很多國有企業(yè)規(guī)模較大,一般已發(fā)展成為跨地區(qū)、跨所有制、多產(chǎn)品的由多個具有獨立法人資格的企業(yè)組成的集團企業(yè)群體。同時由于企業(yè)的資產(chǎn)重組,必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題,擴展了內(nèi)部審計對象的領(lǐng)域范圍。內(nèi)部審計對象的復(fù)雜情況,為內(nèi)部審計帶來了更多的困難,審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面,內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風(fēng)險審計、投資審計等,還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力,評價企業(yè)是否有效益,提出是否可行的意見書供決策者參考。這就對內(nèi)部審計人員提出更高的需求,審計人員做出正確結(jié)論的難度也就越大,審計風(fēng)險也就不可避免的存在。

        3內(nèi)部審計資源有限

        審計人員自身素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的另一主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任。內(nèi)部審計人員大都是財會人員出身,缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗,難以全面履行其“監(jiān)督”職能。從配備的內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)來看,應(yīng)付財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責(zé)任審計還較為勉強,要把內(nèi)部審計的觸角拓寬到對企業(yè)經(jīng)營管理的“評價”上,僅憑財務(wù)專業(yè)知識和對各項經(jīng)濟指標(biāo)的“加減”來分析和評價一個企業(yè)的經(jīng)濟運行狀況是難以服眾的,其權(quán)威性必然會受到挑戰(zhàn)。

        4審計方法和手段的局限性

        抽樣審計特別強調(diào)審計程序和步驟,但據(jù)此得出的審計結(jié)論還是不可避免地帶有一定的誤差。內(nèi)部審計人員常用的分析性復(fù)核方法是審計人員將掌握的規(guī)律總結(jié)后,測算出被審計事項的合理預(yù)期值,再與被審事項的實際值進行比較,以評估差異的合理性。同時,內(nèi)部審計在取得外部證據(jù)方面能力較弱,而外部審計因其取得審計證據(jù)的能力強,從而“問題”被揭露出來,給內(nèi)部審計機構(gòu)造成被動。

        二、內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生后的影響

        1審計深度不夠,易出現(xiàn)審計“死角”。由于人力資源缺乏,知識結(jié)構(gòu)存在缺陷,導(dǎo)致審計監(jiān)督覆蓋面小,審計深度不夠,一旦出現(xiàn)重大問題,就會給企業(yè)造成損失。

        2內(nèi)部審計無法規(guī)避企業(yè)全面風(fēng)險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,會面臨如:自然災(zāi)害、刑事案件、內(nèi)部控制缺失導(dǎo)致的腐敗事件等其他多方面的風(fēng)險,所以盡管審計工作開展規(guī)范,審計人員盡職負責(zé),相應(yīng)的審計結(jié)論客觀恰當(dāng),但仍不能使企業(yè)規(guī)避全部的風(fēng)險。

        3審計意見的偏誤。由于審計方法強調(diào)成本效益和審計風(fēng)險均衡,因而舍棄一些對審計意見影響不大的審計程序和方法,可能使審計意見偏誤。

        4沒有相關(guān)的制度詳細規(guī)定對提供了虛假的資料的單位負責(zé)人進行處罰,審計承諾制度實際上是形同虛設(shè),無法起到保護審計人員的作用。

        5企業(yè)部分重要資本運作項目運行時間相對較長,國家,地方有關(guān)政策變動及其他外部影響因素多,對其進行審計評價,發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姳容^困難。

        三、內(nèi)部審計風(fēng)險解決方案

        1提升內(nèi)部審計的科學(xué)發(fā)展層次

        溫家寶總理在審計署考察工作時指出:“要充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用。審計工作要堅持把查處問題與促進改革、完善制度、強化管理結(jié)合起來?!边@就是要求我們在實際工作中要切實發(fā)揮好審計監(jiān)督的建設(shè)性作用。為此,在新形勢、新挑戰(zhàn)面前,以高層次精細化的內(nèi)部審計服務(wù)于科學(xué)發(fā)展,不斷提升內(nèi)部審計的建議層次和質(zhì)量。特別是要針對審計發(fā)現(xiàn)的問題,從根源上加以分析,找出問題的原因和癥結(jié),提出切實可行的審計意見和建議,發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性作用,真正使審計成果服務(wù)于企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

        2加強內(nèi)部審計機構(gòu)與審計隊伍建設(shè)

        按照內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定,積極做好內(nèi)部審計機構(gòu)和審計隊伍建設(shè)工作。應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求結(jié)合企業(yè)自身情況建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),以保障內(nèi)部審計工作的有效開展。同時還應(yīng)加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)機制,確保內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德,加強人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),保障審計工作的有效開展。

        3建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度體系

        企業(yè)按照內(nèi)部審計工作有關(guān)要求,結(jié)合自身實際情況,建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作制度,推動內(nèi)部審計工作制度化、程序化和規(guī)范化。要明確內(nèi)部審計機構(gòu)工作職責(zé),明確內(nèi)部審計機構(gòu)與各職能機構(gòu)分工,保證內(nèi)部審計工作規(guī)范開展:要建立健全內(nèi)部審計工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn),明確審計內(nèi)容和工作流程,規(guī)范操作程序,提高審計工作效率。同時對現(xiàn)有制度要不斷進行評估、修訂、補充和整合,確保各項制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行。

        4國有企業(yè)應(yīng)全面推行經(jīng)濟責(zé)任審計工作

        國有企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定,認真組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作。做好重要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人任期或離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作,做到未經(jīng)審計,不得解除經(jīng)濟責(zé)任;做到財務(wù)審計、績效評價和責(zé)任評估相結(jié)合,科學(xué)評判企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任。

        5對企業(yè)的風(fēng)險管理從全局的角度控制

        鑒于風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有“傳遞”特性,即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān),而是會傳遞到其他部門,最終可能給整個企業(yè)帶來重大風(fēng)險。所以應(yīng)把風(fēng)險思維意識貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中,要求企業(yè)各級管理層要深刻理解企業(yè)所處的環(huán)境中各種不確定因素對企業(yè)風(fēng)險的含義,把風(fēng)險管理作為重要的決策前提。

        6內(nèi)部審計信息化建設(shè)

        內(nèi)部審計信息化工作就是以信息技術(shù)為手段,開展審計工作的過程,以風(fēng)險評估或內(nèi)部控制檢查為手段,對該系統(tǒng)所產(chǎn)生會計信息的真實、合法性做出確認或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理,提升內(nèi)部審計管理手段。

        7多渠道加大宣傳力度

        企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對內(nèi)部審計形成正確認識,把審計工作理解為一種“文化”,如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作認識不足,必然使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的穩(wěn)定性得不到保障,審計機構(gòu)的設(shè)置也會基本上處于低于其他部門的位置上,就不能有效地進行監(jiān)督。所以應(yīng)利用多種渠道加大宣傳力度,使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé),企業(yè)內(nèi)部各職能機構(gòu)才能積極配合內(nèi)部審計工作。應(yīng)使企業(yè)能理解到內(nèi)部審計工作是為企業(yè)健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ),并且不只是為了監(jiān)督而簡單的查帳,除了“制約”還有“促進”的作用。

        四、內(nèi)部審計風(fēng)險遠景規(guī)劃

        1樹立內(nèi)部審計的“管理服務(wù),理念

        審計除了要秉承傳統(tǒng)的“監(jiān)督”外,通過“管理服務(wù)”實現(xiàn)企業(yè)價值。每一個企業(yè)只有良性、快速的發(fā)展,才能最終達到“以人為本,的社會理念。因此,我們每個企業(yè)都應(yīng)形成自覺自愿接受審計(包括外部和內(nèi)部審計)的良好風(fēng)氣。

        2內(nèi)部審計原則及重點

        以“服務(wù)內(nèi)向性”為基本原則,以“全面審計,突出重點”為方針,以經(jīng)營管理審計為主要內(nèi)容,以事前、事中審計為主要方式,促進企業(yè)有效地控制、改進經(jīng)營管理、規(guī)避風(fēng)險、以最小的成本獲得最大的保障。

        猜你喜歡
        審計工作人員企業(yè)
        靈活就業(yè)人員參保如何繳費
        工會博覽(2024年8期)2024-03-31 03:53:14
        推動內(nèi)部審計工作數(shù)字化的探究
        消費電子(2022年6期)2022-08-25 09:48:22
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        建材發(fā)展導(dǎo)向(2021年6期)2021-06-09 05:57:54
        敢為人先的企業(yè)——超惠投不動產(chǎn)
        云南畫報(2020年9期)2020-10-27 02:03:26
        讓刑滿釋放人員找到家的感覺
        會計集中核算制下的內(nèi)部審計工作
        完善國有企業(yè)內(nèi)部審計工作思考
        国产精品一区二区午夜久久| 97久久人人超碰超碰窝窝| 性一乱一搞一交一伦一性| 成人亚洲欧美久久久久| 少妇特殊按摩高潮对白| 伊人久久大香线蕉av不变影院| 毛片亚洲av无码精品国产午夜 | 欧美成人www免费全部网站| 在线看片免费人成视久网不卡 | 亚洲中文字幕一区精品自拍| 天天爽天天爽天天爽| 欧美人与物videos另类| 久久精品国产亚洲av一般男女| 欧美日韩一区二区三区在线观看视频 | 国产乱人伦真实精品视频| 日韩精品自拍一区二区| 高清午夜福利电影在线| 妓院一钑片免看黄大片| 无码中文字幕av免费放| 国产69精品麻豆久久| 久久久久免费看成人影片| 在线免费黄网| 制服丝袜人妻中文字幕在线| 国产av一区二区三区丝袜| 今井夏帆在线中文字幕| 国产福利永久在线视频无毒不卡| 精品一区二区三区在线观看视频| 国产亚洲一区二区三区成人| 国产毛片av一区二区| 国产精品ⅴ无码大片在线看 | 亚洲av纯肉无码精品动漫| 精品免费久久久久国产一区 | 奇米影视色777四色在线首页 | 日韩精品一区二区午夜成人版| 中文字幕天堂在线| av是男人的天堂免费| 国产成人精品久久亚洲高清不卡| 精品久久久久久久中文字幕 | 男女视频一区二区三区在线观看| 日本一本之道高清不卡免费| 老男人久久青草AV高清|