雷星暉　張　柯

摘要：文章綜述交易成本的理論基礎(chǔ)，發(fā)現(xiàn)交易成本客觀存在，卻無法有效從現(xiàn)有總成本中分離并進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)核算。通過選擇單條和多條供應(yīng)鏈作為研究對(duì)象的差異及其理論意義，對(duì)比直接法和間接法的應(yīng)用要求，著重設(shè)計(jì)可以定量研究的調(diào)查法工作路徑。最終得出理論和實(shí)踐相結(jié)合，定性與定量緊密配合才是供應(yīng)鏈交易成本核算的最佳選擇。

關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈；交易成本；核算方法

一、引言

本文試圖以經(jīng)濟(jì)學(xué)中交易成本的理論為基礎(chǔ)，為供應(yīng)鏈中的交易成本核算方法提出分析框架和解決路徑，通過對(duì)比不同方法達(dá)到的核算效果揭示交易成本與企業(yè)聯(lián)合的內(nèi)在聯(lián)系，強(qiáng)化交易成本分析在供應(yīng)鏈成本中的作用，從而完善供應(yīng)鏈成本核算體系，為供應(yīng)鏈管理提供實(shí)際支持。

二、研究綜述

交易成本最早被科斯于1937年提出，經(jīng)過一段時(shí)期的沉寂后在20世紀(jì)70年代出現(xiàn)了研究高潮。供應(yīng)鏈研究的興起再次引發(fā)了對(duì)于交易成本的關(guān)注，目前，對(duì)于供應(yīng)鏈中的交易成本的研究主要集中于探究供應(yīng)鏈中交易成本的內(nèi)涵和外延、分析影響供應(yīng)鏈企業(yè)間交易成本的因素和尋找控制供應(yīng)鏈中交易成本的方法幾個(gè)方面。

許淑君、馬士華等認(rèn)為交易成本的產(chǎn)生伴隨著供應(yīng)鏈整個(gè)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)，它既是供應(yīng)鏈管理效率的反映，又決定著供應(yīng)鏈競爭優(yōu)勢的確立。這點(diǎn)在供應(yīng)鏈企業(yè)間的信息流中集中體現(xiàn)。由于單個(gè)企業(yè)擁有的資源有限，其利用外部資源的行為必然導(dǎo)致大量的交易成本發(fā)生，包括發(fā)現(xiàn)相對(duì)價(jià)格的工作、談判、簽約、激勵(lì)、監(jiān)督履約等的費(fèi)用。供應(yīng)鏈企業(yè)間的交易成本大致包括：(1)尋找價(jià)格的費(fèi)用；(2)識(shí)別產(chǎn)品部件的信息費(fèi)用；(3)考核費(fèi)用；(4)貢獻(xiàn)測度費(fèi)用。另外，供應(yīng)鏈企業(yè)的長期合作建立在利益共享的基礎(chǔ)上。利益共享的一個(gè)重要依據(jù)是各企業(yè)在供應(yīng)鏈整體運(yùn)作中的貢獻(xiàn)。由于分解和考核各企業(yè)的貢獻(xiàn)是困難的，這時(shí)會(huì)存在索取價(jià)格超過應(yīng)得價(jià)格的情況，以至于代理人的仲裁必不可少，這也是供應(yīng)鏈交易成本的內(nèi)容之一。

理論界普遍認(rèn)可的四個(gè)影響供應(yīng)鏈交易成本的因素是：(1)人的有限理性；(2)機(jī)會(huì)主義傾向；(3)資產(chǎn)專用性；(4)信息不對(duì)稱。雖然人總是致力于對(duì)于事物做出理性的分析和判斷，但是受到各種客觀條件的限制，其往往不能準(zhǔn)確對(duì)時(shí)刻變化的環(huán)境做出正確的認(rèn)識(shí)和反應(yīng)，這就要求個(gè)體保持與外界的緊密聯(lián)系以獲取信息，當(dāng)然會(huì)發(fā)生交易成本：威廉姆森將機(jī)會(huì)主義定義為單位和個(gè)人都有為自己創(chuàng)造利益的傾向，即使利益的獲得是建立在損害他人權(quán)益的基礎(chǔ)上，供應(yīng)鏈中的企業(yè)從根本上是合作關(guān)系，但是絕對(duì)無法排除在個(gè)別情形下自利行為的發(fā)生：當(dāng)A企業(yè)的某項(xiàng)資產(chǎn)用途單一時(shí)，其一旦與B企業(yè)進(jìn)行交易，將面臨資產(chǎn)專用性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，即B企業(yè)可以利用該資產(chǎn)無法通過其他途徑產(chǎn)生收益做出對(duì)A企業(yè)不利的行為，雖然從理論上A企業(yè)可以尋求法律的幫助，但是花費(fèi)的成本代價(jià)是高昂的：由于交易行為總是存在部分信息被交易雙方所知，而另一部分只被一方交易者掌握的情況，故信息的不對(duì)稱不可避免地帶來了道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的行為，而交易成本的高低則與信息不對(duì)稱的程度緊密相關(guān)。

湯世強(qiáng)、季建華等在分析了交易成本與供應(yīng)鏈戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系之后提出了供應(yīng)鏈中企業(yè)構(gòu)建“虛擬”一體化的核心內(nèi)容是有效降低交易成本，而主要的途徑有減少供應(yīng)商的數(shù)目和建立與供應(yīng)商長期的聯(lián)系。

針對(duì)交易成本的研究雖然不少，但是很少有學(xué)者提出核算供應(yīng)鏈企業(yè)間交易成本的具體方法。交易成本作為供應(yīng)鏈成本中不可缺少的一部分，與企業(yè)內(nèi)部的制造成本有很大不同，很難從管理費(fèi)用中清楚地分離出來，同時(shí)也沒有統(tǒng)一的核算方法進(jìn)行核算。這種困境與集團(tuán)公司使用固定資產(chǎn)發(fā)生的耗費(fèi)難以分配到各個(gè)獨(dú)立的單位十分類似，由于不同行業(yè)的特點(diǎn)迥異，不同企業(yè)的狀況又參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)之間發(fā)生的交易成本信息難以搜集，相關(guān)資料也不會(huì)被政府部門或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到。交易成本的發(fā)生雖然清晰可見，但是很難從財(cái)務(wù)上用貨幣加以核算。

三、核算方法選擇

面對(duì)交易成本核算困難的問題，筆者希望能夠通過變化思路來嘗試分別從定性和定量的角度挖開“冰山”的一角。研究過程中將首先面臨研究對(duì)象的選取。

1選取研究對(duì)象。交易成本普遍存在于各個(gè)行業(yè)的多條供應(yīng)鏈中，如果按照以往研究的思路，僅僅從個(gè)案分析，注重對(duì)于一個(gè)特定行業(yè)的特定供應(yīng)鏈進(jìn)行交易成本的核算和分析，如此研究的結(jié)論將局限于某一個(gè)行業(yè)或者更為狹小的領(lǐng)域內(nèi)，不能充分解釋其在更為寬闊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的合理性，缺乏足夠的應(yīng)用空間。則選取多個(gè)行業(yè)的多條供應(yīng)鏈作為研究對(duì)象就具有了重大的意義。當(dāng)然，這種方法明顯的缺點(diǎn)是范圍擴(kuò)大后導(dǎo)致研究的工作量成倍增長，同時(shí)，研究成果的一般性應(yīng)用于具體的供應(yīng)鏈以及其中的企業(yè)將成為另一個(gè)需要解決的問題，

與之對(duì)應(yīng)，有多行業(yè)多供應(yīng)鏈的研究，必然可以選取單個(gè)行業(yè)內(nèi)部單條供應(yīng)鏈進(jìn)行核算和分析。這種研究對(duì)象的針對(duì)性更強(qiáng)，一般性自然較差：數(shù)據(jù)收集的難度較低，結(jié)論的實(shí)踐指導(dǎo)范圍自然較小。

如此便產(chǎn)生一個(gè)需要研究者權(quán)衡的問題，選取何種對(duì)象而展開研究，究竟在多鏈研究和單鏈研究中怎樣取舍是首先需要解決的問題。筆者以為，考慮到上述兩種研究對(duì)象的特點(diǎn)，兩者都有其存在的合理性和必要性。具體分析，選取多鏈作為對(duì)象更適合于對(duì)于交易成本定性的研究，既可以得出更具有普遍意義的理論性結(jié)論，又避免了定量分析時(shí)大量的數(shù)據(jù)收集和計(jì)算工作。相反，單鏈作為研究對(duì)象則可以在多鏈研究的基礎(chǔ)上，著重針對(duì)一個(gè)特定的目標(biāo)進(jìn)行深入的剖析，工作量小且結(jié)論的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值大。

2選擇核算方法。

(1)間接法(替換法)。如前所述，由于受制于無法獲得原始交易成本數(shù)據(jù)，首先考慮采用其他的變量進(jìn)行替換，例如某個(gè)供應(yīng)鏈中企業(yè)的縱向聯(lián)合度用特定的縱向聯(lián)合指數(shù)來衡量，此指數(shù)是通過投入產(chǎn)出矩陣計(jì)算供應(yīng)鏈中的企業(yè)與其所處供應(yīng)鏈的相互依賴度結(jié)合整個(gè)供應(yīng)鏈對(duì)于供應(yīng)鏈流程中發(fā)生交易成本的可控程度而綜合得出的。而交易成本的可控程度是通過計(jì)算現(xiàn)貨市場的商品交易量、市場規(guī)模、產(chǎn)成品管理和原料供應(yīng)合同等數(shù)據(jù)產(chǎn)生?？v向聯(lián)合指數(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)集中度、資產(chǎn)專用性和縱向聯(lián)合管理成本4個(gè)變量進(jìn)行回歸分析，可以得出交易成本與供應(yīng)鏈中企業(yè)縱向聯(lián)合的程度緊密相關(guān)，

對(duì)于影響交易成本的某個(gè)因素，也可以用類似的方法進(jìn)行替換研究。例如國外有學(xué)者選取加拿大林木業(yè)中的一條供應(yīng)鏈為研究對(duì)象，用研發(fā)成本的支出強(qiáng)度替代資產(chǎn)專用性。調(diào)查表明，絕大多數(shù)木材加工企業(yè)都與木材供應(yīng)商進(jìn)行了后向聯(lián)合。究其原因，木材加工廠的資產(chǎn)專用性很強(qiáng)，工廠業(yè)主對(duì)簽訂合同后的機(jī)會(huì)主義行為十分敏感，為了更大程度降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，他們自然會(huì)選擇與上游供應(yīng)商、下游經(jīng)銷商緊密合作。這種現(xiàn)象同樣發(fā)生在出版社和造紙廠之間。研究的結(jié)論說明，資產(chǎn)的專用性是影響供應(yīng)

鏈企業(yè)間交易成本因素當(dāng)中，作用最為突出的一項(xiàng)，專用性高將必然導(dǎo)致單個(gè)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，而降低風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑就是尋求本企業(yè)所處供應(yīng)鏈中的優(yōu)質(zhì)企業(yè)進(jìn)行縱向聯(lián)合。

顯然該方法仍然無法直接衡量出交易成本的大小及從定量的角度分析交易成本與供應(yīng)鏈管理的關(guān)系，更加適合于定性研究。

(2)直接法(調(diào)查法)。事實(shí)上。交易成本發(fā)生的第一現(xiàn)場是企業(yè)之間，原始的成本信息就隱藏在交易行為中，但是管理實(shí)踐中，沒有會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行專門的核算。研究者為了真正搞清楚交易成本對(duì)于供應(yīng)鏈縱向聯(lián)合的影響，就必須親歷親為，對(duì)發(fā)生在企業(yè)之間的交易行為進(jìn)行原始數(shù)據(jù)的采集工作。該項(xiàng)調(diào)查工作必然耗時(shí)費(fèi)力，卻可以獲得比使用替換變量的數(shù)據(jù)更加直接和準(zhǔn)確的交易成本信息。

調(diào)查首先應(yīng)明確某個(gè)行業(yè)中的成員單位，，解他們之間已經(jīng)存在的縱向聯(lián)合，識(shí)別是否存在游離于該供應(yīng)鏈之外的企業(yè)并已獨(dú)立發(fā)揮作用。以及供應(yīng)鏈中的供應(yīng)商交易途徑的構(gòu)成情況，是否選擇單一使用現(xiàn)貨市場、合同交易、戰(zhàn)略聯(lián)盟、合資企業(yè)或者幾種形式的組合。落實(shí)是否有政府機(jī)構(gòu)或者市場監(jiān)管部門在供應(yīng)鏈運(yùn)作中發(fā)揮作用。上述各種信息都將為下一步的具體分析打下基礎(chǔ)，

四、研究路徑設(shè)計(jì)

我們?yōu)閞便于核算和分析，可以把交易成本分解為信息成本、協(xié)調(diào)成本和監(jiān)督成本。具體的分析可以有以下兩種路徑。

路徑一：完成對(duì)于供應(yīng)鏈中企業(yè)的基本情況調(diào)查后，需要認(rèn)真設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，保證問題具有較強(qiáng)的針對(duì)性與交易成本信息直接相關(guān)，同時(shí)企業(yè)方便理解和回答，數(shù)據(jù)便于統(tǒng)計(jì)和分析。雖然調(diào)查希望得到的是貨幣形式表現(xiàn)的交易成本，但是對(duì)于被調(diào)查對(duì)象來說，直接回答一個(gè)準(zhǔn)確的金額難度較大，可以轉(zhuǎn)而詢問交易發(fā)生消耗的時(shí)間和人力等，而且并非所有的交易成本都可以反映為貨幣形式，例如由于信息不對(duì)稱造成的監(jiān)督成本，則很難估計(jì)不對(duì)稱發(fā)生的概率以及產(chǎn)生的影響。將調(diào)查結(jié)果分類整理得出信息成本、協(xié)調(diào)成本和監(jiān)督成本后，建立方程進(jìn)行回歸分析，整體回歸系數(shù)的大小將表明交易成本對(duì)于供應(yīng)鏈中企業(yè)縱向聯(lián)合的影響程度，而回歸系數(shù)顯著的變量即為交易成本中起主導(dǎo)作用的成本內(nèi)容，

路徑二：此方法較前一種需要更少的信息資料，但是對(duì)于前期對(duì)于供應(yīng)鏈企業(yè)基本情況的了解要求較高。通過前期調(diào)查確定一個(gè)主要的交易成本屬性，羅列該成本可能發(fā)生的各種情形，請(qǐng)被調(diào)查對(duì)象就問卷中所列情況與自身實(shí)際情況的吻合程度評(píng)分，將評(píng)分結(jié)果建立方程進(jìn)行回歸分析，回歸系數(shù)的顯著程度將表明該成本內(nèi)容在交易成本中的重要程度。當(dāng)然，開始確定的交易成本的主要內(nèi)容可能不僅一項(xiàng)，可以分別進(jìn)行單因子回歸分析，或者進(jìn)行多因子回歸分析，以揭示他們是單獨(dú)或者共同發(fā)生作用，

值得注意的是：調(diào)查方法必然面臨被調(diào)查對(duì)象信息的保密問題，當(dāng)事人很可能顧及到自身商業(yè)秘密被泄露的風(fēng)險(xiǎn)而采取不合作的態(tài)度，當(dāng)然就會(huì)破壞結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度；調(diào)查雖然是面向一個(gè)特定區(qū)域的某特定供應(yīng)鏈的全體成員單位，但是很有可能需要用小樣本統(tǒng)計(jì)的結(jié)果去推測總體的情況。當(dāng)然，這種困境在交易成本被企業(yè)會(huì)計(jì)核算部門準(zhǔn)確的計(jì)算之前是無法逃避的，

調(diào)查法已經(jīng)不局限于用定性的方法研究交易成本和供應(yīng)鏈管理的關(guān)系，雖然沒有直接對(duì)交易成本具體金額的計(jì)算，但是已經(jīng)從交易成本發(fā)生的第一現(xiàn)場獲取了相關(guān)資料，并通過對(duì)這些數(shù)據(jù)的計(jì)算分析哪些因素可以如何影響交易成本，從而進(jìn)一步影響供應(yīng)鏈的運(yùn)營效率。同時(shí)，一味的追求供應(yīng)鏈中交易成本的準(zhǔn)確數(shù)字可能是一種誤導(dǎo)，交易成本的本質(zhì)十分微妙，而將其重要性上升一個(gè)高度，以幫助我們更好理解供應(yīng)鏈管理，降低不必要的交易成本以提升供應(yīng)鏈中企業(yè)縱向聯(lián)合的效率才是當(dāng)務(wù)之急。

五、結(jié)論

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中的交易成本的概念被引入到供應(yīng)鏈管理當(dāng)中之后，為企業(yè)的縱向聯(lián)合提供了良好的解釋，這種分析應(yīng)該被包括在供應(yīng)鏈管理的理論框架當(dāng)中?？紤]到多供應(yīng)鏈和單供應(yīng)鏈的不同優(yōu)劣勢，結(jié)合替換法和調(diào)查法各自的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為，用替換法重點(diǎn)定性研究多供應(yīng)鏈下的交易成本內(nèi)容。并在此結(jié)論的指導(dǎo)下選擇特定行業(yè)的特定單供應(yīng)鏈用調(diào)查法進(jìn)行定量分析不失為一種明智的組合選擇。通過預(yù)先的判斷和行動(dòng)降低交易成本是供應(yīng)鏈成本降低的核心內(nèi)容，可以幫助增加供應(yīng)鏈管理的效率并獲得核心競爭力。而相關(guān)的成本信息依賴于供應(yīng)鏈中企業(yè)的提供，或者在單個(gè)企業(yè)無法完成該工作時(shí)通過企業(yè)間合作實(shí)現(xiàn)該目的。對(duì)于這些信息的需求還有待于進(jìn)一步明朗化，并得到更多經(jīng)理人的重視以支持整個(gè)供應(yīng)鏈的發(fā)展。供應(yīng)鏈理論的研究者需要和供應(yīng)鏈的具體實(shí)施者緊密配合，前者保持對(duì)于成本信息的敏感性，后者及時(shí)提供原始數(shù)據(jù)協(xié)助分析，交易成本分析為理論和實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合提供了良好的平臺(tái)。

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基金項(xiàng)目：國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目(70672083)。

作者簡介：雷星暉，同濟(jì)大學(xué)研究生院常務(wù)副院長、教授、博士生導(dǎo)師；張柯，同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院博士生。

收稿日期：2009-04-12。