王麗霞

摘要:非現(xiàn)場審計,是基于現(xiàn)代信息處理手段和傳遞方式迅速發(fā)展起來的一種全新審計監(jiān)督方式,其所具有的全面性、時效性、低成本、高效率等優(yōu)勢已得到國內(nèi)外監(jiān)管機構(gòu)的共同認可,并代表了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展方向。郵政儲蓄銀行系統(tǒng)信息化建設(shè)的發(fā)展,基本完成了以計算機和網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的電子清算和金融管理,同時積極開發(fā)了電子稽查系統(tǒng), 為非現(xiàn)場審計提供了可能。本文對郵政儲蓄銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計的現(xiàn)狀進行了分析,提出了存在的問題,并闡述了如何做好郵政儲蓄銀行內(nèi)部審計部的具體做法。

關(guān)鍵詞:郵政儲蓄銀行;內(nèi)部;非現(xiàn)場審計

郵政儲蓄自恢復(fù)開辦以來,電子化建設(shè)從無到有,從基礎(chǔ)金融業(yè)務(wù)到信貸、業(yè)務(wù)等真正意義上的綜合銀行業(yè)務(wù),基本完成了以計算機和網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的電子清算和金融管理。在這樣的條件下,建立郵政儲蓄銀行非現(xiàn)場審計系統(tǒng),既是銀行自身業(yè)務(wù)發(fā)展的客觀需要,又是銀行電子化建設(shè)和發(fā)展的外部使然。一方面,郵儲銀行業(yè)務(wù)網(wǎng)點廣覆蓋性,大部分網(wǎng)點多分布在縣以下偏遠地方,以往的檢查花費大量的人力物力和時間效果不明顯。第二,業(yè)務(wù)的單一性,郵儲銀行網(wǎng)點數(shù)量雖眾多,但多辦理單一的基礎(chǔ)金融業(yè)務(wù),隨之體現(xiàn)的業(yè)務(wù)風險及隱患表現(xiàn)較雷同,完全可以設(shè)置參數(shù)對同一風險問題加以控制。非現(xiàn)場審計是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計監(jiān)督方式,與現(xiàn)場審計相比具有全面性、時效性以及審計成本低、效率高和規(guī)范性強等方面的優(yōu)勢。

1郵政儲蓄銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計現(xiàn)狀分析

郵政儲蓄銀行現(xiàn)有內(nèi)部審計分為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計兩部分?，F(xiàn)場審計也叫內(nèi)部稽查,按每10個網(wǎng)點配備一人標準配備車輛、筆記本電腦等按季度對全轄網(wǎng)點實施現(xiàn)場檢查。非現(xiàn)場審計以電子稽查為主,按每(市)縣備一個電子稽查值機員標準設(shè)置專人對所轄范圍電子稽查報警業(yè)務(wù)進行核銷。報警分為五級,依據(jù)事先設(shè)好的參數(shù)分別對儲蓄業(yè)務(wù)、匯兌業(yè)務(wù)發(fā)生的風險業(yè)務(wù)進行實時或定期預(yù)警。一般預(yù)警級別越高,風險越大。負責非現(xiàn)場審計人員通過輔助系統(tǒng)在系統(tǒng)內(nèi)調(diào)閱業(yè)務(wù)、會計報表等相關(guān)資料,實時對風險情況進行非現(xiàn)場檢查處理,有輔助電話詢問方式,必要時報告部門負責人有針對性的開展現(xiàn)場審計。郵儲銀行現(xiàn)有兩種審計方式相互有效補充,其中非現(xiàn)場審計為現(xiàn)場檢查提供大量信息,為現(xiàn)場檢查決定檢查重點和方向。非現(xiàn)場稽查方式較為機械單一,主要表現(xiàn)在:一是非現(xiàn)場檢查延伸不夠,為了核銷而核銷,注重問題表面原因,不能對問題深入分析;二是稽查的方式陳舊,稽查手段落后,跟不上業(yè)務(wù)電子化的快速發(fā)展;三是稽查的業(yè)務(wù)范圍小,目前只針對儲蓄、匯兌等基礎(chǔ)業(yè)務(wù),代理、中間、公司及信貸業(yè)務(wù)還沒有與電子稽查系統(tǒng)對接;四是稽查隊伍結(jié)構(gòu)和素質(zhì)不適應(yīng),缺乏精業(yè)務(wù)、懂計算機、能力強的復(fù)合型人才;五是注重合法合規(guī)性稽查,忽視風險性稽查;六是電子稽查系統(tǒng)的核查核銷主要依賴于值機人員的經(jīng)驗判斷和電話核實。

2目前郵政儲蓄銀行非現(xiàn)場審計存在的主要問題

目前郵政儲蓄銀行內(nèi)部審計的審計手段主要是人工核對賬表,手工計算,或者進行些簡單的比較分析等,很少能看到通過數(shù)據(jù)挖掘進行風險分析所形成的稽查報告?？梢哉f,數(shù)據(jù)挖掘在郵政儲蓄銀行的審計實踐中并未得到有效運用。

2.1理論研究的匱乏

盡管我國審計界在制訂準則等政策性要求時已參照國際審計準則,但從切實指導(dǎo)實踐的角度看,我國迄今對商業(yè)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)審計的理論研究還比較貧乏,除了在審計方法的研究中偶爾涉及、在審計教科書中有些簡單介紹外,幾乎屬于空白,許多重大風險的識別、分析、判斷、預(yù)警等問題還缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)意見。理論研究的匱乏,使得審計人員在實際工作中應(yīng)用得不到有效指導(dǎo)。

2.2審計技術(shù)手段的落后

非現(xiàn)場審計多針對數(shù)據(jù)而展開,實施過程中還可能需要大量的較為復(fù)雜繁瑣的計算,手工勞動工作量極大。因此,靈活運用技術(shù)性分析方法必須借助計算機手段的支持,首先將大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中提取出來,形成分析的數(shù)據(jù)源,然后借助于計算機建立各種技術(shù)分析模型。雖然郵政儲蓄銀行計算機辦公條件已經(jīng)具備,但沒有一種適合工作需要的內(nèi)部審計軟件,面對越來越多的龐大繁雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),僅僅依靠簡單的辦公軟件和半手工操作無法進行更深層次的分析,審計技術(shù)手段的落后嚴重制約了非現(xiàn)場審計的有效開展。

2.3審計人員的素質(zhì)尚需提高

非現(xiàn)場審計技術(shù)要求內(nèi)審人員不僅要有豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗,而且應(yīng)具有一定的審計理論、數(shù)學統(tǒng)計知識、計算機知識和綜合分析判斷能力。目前郵政儲蓄銀行的稽查人員大多從事多年會計、業(yè)務(wù)等具體工作,實踐經(jīng)驗較豐富,也能夠進行簡單的業(yè)務(wù)分析,但精通審計理論方法及數(shù)理統(tǒng)計并能有效運用的人員極為缺乏,對非現(xiàn)場審計技術(shù)的理解及應(yīng)用均有不同程度的差距,甚至有的從業(yè)人員根本不了解非現(xiàn)場審計這種審計方法,迫切需要提高審計人員應(yīng)用非現(xiàn)場審計這項具體技術(shù)的技能。

3如何提高郵政儲蓄銀行的非現(xiàn)場審計效能的作用

因此,要進一步提高郵政儲蓄銀行的非現(xiàn)場審計,發(fā)揮非現(xiàn)場審計的效能作用,應(yīng)從以下幾個方面入手:

3.1拓寬資料來源,確保信息獲取的及時性、完整性、透明性。

郵政儲蓄銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)拓寬資料來源,除獲取賬簿傳輸、信息統(tǒng)計、系統(tǒng)數(shù)據(jù)、財務(wù)及人事等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以外,還應(yīng)將經(jīng)營管理計劃、內(nèi)控管理制度、稽核檢查報告等非數(shù)據(jù)信息納入非現(xiàn)場審計的視野,占有的信息越多,就越有發(fā)言權(quán)。 郵政儲蓄銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)盡快申請成為儲蓄統(tǒng)一版本、電子匯兌系統(tǒng)、中間業(yè)務(wù)平臺、代理保險系統(tǒng)、會計系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的用戶,籍此獲取查詢權(quán)限,打通信息渠道,為非現(xiàn)場審計提供翔實的數(shù)據(jù)資料,是非現(xiàn)場審計的首選目標。開發(fā)運用接口軟件,直接從經(jīng)營管理系統(tǒng)的后臺數(shù)據(jù)庫中提取信息,便成為當前乃至今后一段時期內(nèi)郵政儲蓄銀行加強計算機非現(xiàn)場審計的首要課題。屆時,信息傳遞過程中的人工干預(yù)環(huán)節(jié)大為減少,非現(xiàn)場審計獲取信息的及時性、準確性、真實性及透明度都將從根本上得到保證。

3.2豐富完善分析模型,加速非現(xiàn)場審計軟件的研發(fā)。

通過建立分析模型,將科學的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計人員的寶貴經(jīng)驗固化到系統(tǒng)中,使之在全行范圍內(nèi)共享,可有效統(tǒng)一作業(yè)標準,切實保證審計質(zhì)量。借助審計軟件,不但能輕松完成數(shù)據(jù)調(diào)集、整理、勾稽關(guān)系審核等繁重的基礎(chǔ)工作,還能深入進行實質(zhì)性的分析與評價,從而成功實現(xiàn)計算機海量存儲、高速處理與審計分析模型的有機融合。反之,離開了分析模型,審計軟件就成了無源之水、無本之木,為此,二者必須協(xié)同運作、緊密結(jié)合。

3.3引進和培養(yǎng)專業(yè)審計人才,提升郵儲銀行審計水平

一方面要積極招收審計專業(yè)的大學畢業(yè)生,加強金融業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學習,并到營業(yè)、會計等崗位進行實習鍛煉,使之盡快適應(yīng)非現(xiàn)場審計工作的需要;另一方面在現(xiàn)有審計或稽查人員中精選素質(zhì)比較高的人員,專門培訓(xùn)審計知識,使之逐步適應(yīng)新形勢下審計工作的需要。通過審計專業(yè)人員和現(xiàn)有稽查人員的融合,有針對性地培養(yǎng)一批既具有審計專業(yè)知識,又精通銀行專業(yè)知識的審計人員,逐步提升郵儲銀行審計水平。

3.4建立有效的激勵約束機制

要落實“職務(wù)能上能下、收入能增能減、員工能進能出”的用人機制。在審計部門實行等級審計員考核制度,將審計人員的工作表現(xiàn)與個人利益掛鉤,從而充分調(diào)動全體審計人員的工作積極性,實現(xiàn)審計人員個人價值最大化,從而保證審計部門價值最大化。

總之,郵儲銀行成立以后,內(nèi)部審計工作任重而道遠,審計部門應(yīng)當積極探索審計體制改革,改進審計方法,提高審計效率,提升審計成果價值,為郵儲銀行走向正規(guī)化、邁向現(xiàn)代化,并將最終成為具有市場競爭力的現(xiàn)代化商業(yè)銀行做出自己的貢獻。