羅慧玲

近年來(lái)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不斷健全，財(cái)務(wù)管理逐年規(guī)范，但仍有部分單位不同程度存在違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，我們?cè)诮鼛啄晷姓聵I(yè)單位審計(jì)中，透過(guò)簡(jiǎn)單的日常支出，尋找出“復(fù)雜”的背景，從而審計(jì)出部分單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，筆者將此現(xiàn)象總結(jié)如下幾方面：

1.關(guān)注應(yīng)列未列的日常支出。去年，我們?cè)趯?duì)某一行政單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位2007年度在公用支出中，列支小車燃料費(fèi)不足1萬(wàn)元，而該單位固定資產(chǎn)明細(xì)賬表明現(xiàn)有小車5輛，正常情況下，無(wú)論采取什么高超的節(jié)能措施，都無(wú)法將小車燃料費(fèi)降到如此低的程度，審計(jì)人員以司機(jī)出勤天數(shù)為證據(jù)，要求被審計(jì)單位提供其他燃料費(fèi)報(bào)銷憑據(jù)及有關(guān)會(huì)議記錄等資料，被審計(jì)單位不得不將向下屬3個(gè)單位攤派燃料費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等共計(jì)20余萬(wàn)元的情況向?qū)徲?jì)組作了如實(shí)匯報(bào)，對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)依照法規(guī)對(duì)該單位作出了公正的處理，并根據(jù)該單位的實(shí)際情況，提出了理順與下屬單位工作職能及工作經(jīng)費(fèi)的關(guān)系、避免造成鋪張浪費(fèi)等合理化建議。同時(shí)，審計(jì)中應(yīng)關(guān)注單位賬面應(yīng)列未列新增固定資產(chǎn)，是否存在賬外資產(chǎn)等情況。

2.關(guān)注應(yīng)發(fā)而未發(fā)的有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)。今年年初，我們?cè)谀骋恍姓C(jī)關(guān)審計(jì)時(shí)，認(rèn)真聽取了被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的匯報(bào)，了解到該單位連續(xù)多年榮獲精神文明先進(jìn)、綜合治理先進(jìn)等榮譽(yù)稱號(hào)，按照市政府有關(guān)規(guī)定，對(duì)榮獲精神文明等綜合性獎(jiǎng)的單位，可以給予機(jī)關(guān)人員一定金額的獎(jiǎng)勵(lì)，審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)該單位發(fā)放了計(jì)劃生育獎(jiǎng)、綜合治理獎(jiǎng)，而對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)金額較高的精神文明獎(jiǎng)卻沒(méi)有發(fā)放，當(dāng)審計(jì)人員詢問(wèn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員解釋為單位資金緊張未發(fā)放，審計(jì)人員根據(jù)單位的工作職能及權(quán)限，懷疑被審計(jì)單位可能存在向相關(guān)單位拉贊助以發(fā)放精神文明獎(jiǎng)等支出的情況，因調(diào)查取證有一定的難度，最后審計(jì)組商量采取“誘導(dǎo)”方式，促使被審計(jì)單位道出真相，審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)人員嚴(yán)肅地說(shuō)：“我們已了解到你們單位發(fā)放了精神文明獎(jiǎng)，如果你們不配合審計(jì)可能處理會(huì)很嚴(yán)厲”。財(cái)務(wù)人員當(dāng)時(shí)表情尷尬，立即向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)人員的意見，我們乘機(jī)耐心地做工作，最后主要領(lǐng)導(dǎo)親自到審計(jì)組反映真實(shí)情況，經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)取證，終于查清該單位在一相關(guān)單位列支全局精神文明獎(jiǎng)13萬(wàn)元的事實(shí)。

3.關(guān)注可能產(chǎn)生收益的支出。去年，我們?cè)谀骋粰C(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)生該單位印刷品支出較頻繁，經(jīng)查看憑證，是支付某一公益刊物的印刷費(fèi)，審計(jì)人員很謙虛地向被審計(jì)單位借閱刊物，發(fā)現(xiàn)該刊物中有近10條廣告插頁(yè)，對(duì)此，我們緊追不放，要求被審計(jì)單位提供廣告合同，被審計(jì)單位解釋為公益廣告未收費(fèi)也未簽合同，審計(jì)人員只好不動(dòng)聲色地將廣告單位完整記錄下來(lái)，經(jīng)調(diào)查個(gè)別單位，獲取了該單位收取廣告費(fèi)抵招待費(fèi)的證據(jù)，在事實(shí)面前，被審計(jì)單位將所有廣告協(xié)議交由審計(jì)組審查，最后確定該單位一年來(lái)收取刊物廣告費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)余元用于沖抵定點(diǎn)餐館招待費(fèi)開支的事實(shí)。

4.關(guān)注日常支出中較大支出發(fā)生的原因。去年，我們?cè)谀骋皇聵I(yè)單位進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該單位水電支出占單位支出的比例很大，年底，多數(shù)電費(fèi)支出由收取門面業(yè)主的電費(fèi)沖減，審計(jì)人員疑點(diǎn)重重，該單位的門面租賃收入并不多，為何用電量如此之大，這里可能存在兩種違紀(jì)違規(guī)情況，一是被審單位為了避免預(yù)算外收入交財(cái)政專戶管理，干脆以收取水電費(fèi)的名義收取房租費(fèi)；二是該單位存在嚴(yán)重隱瞞房租收入的情況。由于時(shí)間跨度大，在被審計(jì)單位不提供門面租賃合同的前提下，審計(jì)人員采取從收取水電費(fèi)原始收據(jù)為突破口，發(fā)現(xiàn)收取門面的水電費(fèi)有18家，而收取門面的租賃費(fèi)不足10家，通過(guò)查閱被審計(jì)單位會(huì)議記錄和走訪相關(guān)群眾，終于審計(jì)出被審計(jì)單位多年來(lái)嚴(yán)重隱瞞房屋租賃費(fèi)以及停薪留職人員工資的違紀(jì)違規(guī)情況，經(jīng)移送至監(jiān)察部門最后查明：被審計(jì)單位公款私存私放135.5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利用單位財(cái)務(wù)管理漏洞貪污公款8萬(wàn)余元。

5.關(guān)注大額填寫不完整的辦公用品等發(fā)票。行政事業(yè)單位普遍存在一些無(wú)品名、單價(jià)、數(shù)量等填寫不完整的辦公用品、食品等發(fā)票，審計(jì)時(shí)我們將根據(jù)具體情況分別對(duì)待，如判斷為辦事員及商品經(jīng)營(yíng)單位的不良習(xí)慣造成填寫草率，我們則建議單位今后改進(jìn)，如出現(xiàn)多張大額上述發(fā)票，則要詢問(wèn)原因，必要時(shí)可進(jìn)行延伸審計(jì)調(diào)查，防止單位出現(xiàn)虛開發(fā)票套取現(xiàn)金以及請(qǐng)客送禮、放發(fā)福利等違紀(jì)違規(guī)行為。

總之，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行較為簡(jiǎn)單，審計(jì)中我們要洞察秋毫，透過(guò)簡(jiǎn)單的日常支出，尋找蛛絲馬跡，審查出被審計(jì)單位存在違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，從而達(dá)到促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理不斷完善，財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合理、合規(guī)的最終目的。（作者單位：新余市審計(jì)局）