潘　薇

【摘要】 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營面臨著巨大的風(fēng)險與不確定性。作為企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的重要組成部分，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)事實上是一種風(fēng)險控制機(jī)制。企業(yè)通過建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、防范風(fēng)險、化解風(fēng)險。因此，企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立對規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)；財務(wù)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)作為一個法人個體，首要的問題就是生存、發(fā)展和獲利。由于企業(yè)處在社會市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)、政治、法律等外部環(huán)境因素往往具有不可控性，同時，現(xiàn)代企業(yè)舉債經(jīng)營已成為企業(yè)生存發(fā)展的一條重要途徑，但是負(fù)債經(jīng)營涉及到債務(wù)償還問題。一旦企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，不能及時支付到期債務(wù)的本息，企業(yè)就將陷入財務(wù)危機(jī)，面臨生存風(fēng)險。如果企業(yè)能夠建立健全財務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、防范風(fēng)險、化解風(fēng)險，則能使企業(yè)在當(dāng)前跌宕起伏的經(jīng)濟(jì)浪潮中處于不敗地位。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)警的基本概念解析

預(yù)警是指對不利事情或風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和報警，以避免或降低可能的損失。預(yù)警概念起源于戰(zhàn)爭，并由此出現(xiàn)了軍事預(yù)警。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)學(xué)家模擬軍事預(yù)警，將預(yù)警的概念引入宏觀經(jīng)濟(jì)景氣分析，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的不利事情或風(fēng)險進(jìn)行預(yù)報，由此產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)預(yù)警。企業(yè)財務(wù)預(yù)警是經(jīng)濟(jì)預(yù)警在微觀層次的拓展，它是基于財務(wù)角度對企業(yè)進(jìn)行預(yù)警，以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)財會資料為依據(jù)，利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，對企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動進(jìn)行分析和預(yù)測的基礎(chǔ)上，及時捕捉企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動過程中的堵塞、浪費(fèi)、過度滯留等影響財務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動信號，并在危機(jī)發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營者亮出黃牌、發(fā)出警報，督促企業(yè)管理當(dāng)局采取有效措施，避免潛在的危機(jī)演變成損失，使企業(yè)的財務(wù)管理活動始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)。

從性質(zhì)上說，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)事實上是一種風(fēng)險控制機(jī)制。它集預(yù)測與警示、排警于一身，首先要預(yù)測財務(wù)危機(jī)及可能的風(fēng)險，然后將其以特別的方式警示利益相關(guān)者，并提出具體的建議幫助他們規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)預(yù)警作為企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的重要組成部分，為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營決策、有效配置資源提供了可靠依據(jù)。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)成

1．財務(wù)預(yù)警組織機(jī)制。為使財務(wù)風(fēng)險預(yù)警真正、充分的發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)警組織機(jī)構(gòu)。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)可以設(shè)立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集層、風(fēng)險分析層和領(lǐng)導(dǎo)層?；A(chǔ)數(shù)據(jù)采集層是設(shè)置在企業(yè)各部門的最基層組織，主要負(fù)責(zé)收集預(yù)警需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。風(fēng)險分析層一般設(shè)置在企業(yè)財務(wù)部或戰(zhàn)略管理部或企劃部，主要負(fù)責(zé)收集企業(yè)外部有關(guān)預(yù)警信息、制定預(yù)警指標(biāo)體系、對基層上報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的應(yīng)對方案和預(yù)防措施，上報領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)設(shè)置在公司董事會或企業(yè)類似決策機(jī)構(gòu)的下屬組織，主要負(fù)責(zé)風(fēng)險預(yù)警的重大決策工作，以及對各預(yù)警組織的工作績效進(jìn)行考核。

2．財務(wù)信息收集——傳遞機(jī)制。良好的財務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)必須建立在對大量資料統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)之上。這些資料包括企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)外部市場、行業(yè)等相關(guān)數(shù)據(jù)，并形成一個資料系統(tǒng)。而且，這個系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的，不僅包括內(nèi)部信息，還包括外部信息，最為關(guān)鍵的是，系統(tǒng)信息要不斷刷新、不斷升級，確保信息的及時性、準(zhǔn)確性和有效性。

3．財務(wù)風(fēng)險分析機(jī)制。高效的風(fēng)險分析機(jī)制是財務(wù)預(yù)警機(jī)制的核心和關(guān)鍵。通過風(fēng)險分析可以迅速排除對財務(wù)影響小的風(fēng)險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險上。預(yù)警風(fēng)險分析一般有兩個要素：即預(yù)警指標(biāo)和扳機(jī)點。預(yù)警指標(biāo)是能夠有效識別財務(wù)狀況惡化跡象的財務(wù)指標(biāo)；扳機(jī)點是指預(yù)警指標(biāo)的臨界點，—旦測評指標(biāo)超過臨界點，局部危機(jī)或者全面財務(wù)危機(jī)發(fā)生，應(yīng)急計劃則應(yīng)隨之啟動。

4．財務(wù)風(fēng)險處理機(jī)制。在財務(wù)風(fēng)險分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施，以減少風(fēng)險帶來的損失。財務(wù)風(fēng)險處理機(jī)制主要包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法、改進(jìn)方案。其中應(yīng)急措施主要是面對財務(wù)危機(jī)和財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該采用何種手段去規(guī)避風(fēng)險，控制事態(tài)進(jìn)一步惡化；補(bǔ)救方法主要是采取有效措施盡可能減少損失，將損失控制在一定的范圍內(nèi)；改進(jìn)方案主要是改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，杜絕和避免類似的財務(wù)風(fēng)險再度發(fā)生。

三、建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制應(yīng)注意的問題

1．做好企業(yè)會計基礎(chǔ)工作。財務(wù)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制是在會計信息進(jìn)一步加工的基礎(chǔ)上，提取特定的信息，滿足管理的需要。因此，要求企業(yè)財會部門必須有扎實的會計基礎(chǔ)功底，所提供的會計信息資料準(zhǔn)確，反映及時。同時，會計人員要善于發(fā)現(xiàn)問題，抓住非正常的經(jīng)營現(xiàn)象，深入了解原因并提出積極的建議和處理方案，發(fā)揮財會在企業(yè)經(jīng)營管理中的參謀作用。

2．遵循成本收益原則，重視財務(wù)預(yù)警評價指標(biāo)體系。企業(yè)建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制的目的是為了及時觀測企業(yè)的財務(wù)狀況，推動企業(yè)健康發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此，企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建的同時必須完善財務(wù)預(yù)警評價指標(biāo)體系，在防范與控制財務(wù)風(fēng)險的同時要考慮資本的機(jī)會成本，好財務(wù)預(yù)警機(jī)制的設(shè)計要遵循成本收益原則，使產(chǎn)生預(yù)警信息的價值大于產(chǎn)生預(yù)警信息成本，保證該機(jī)制的經(jīng)濟(jì)性與有效性。

3．加強(qiáng)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的后續(xù)管理，以保證預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)行和預(yù)警功能的充分發(fā)揮。后續(xù)管理工作通常包括：日常監(jiān)管和維護(hù)，保證預(yù)警系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)接口通暢、數(shù)據(jù)共享充分；財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)體系、預(yù)警臨界標(biāo)準(zhǔn)等有序更新，保證預(yù)警功能的準(zhǔn)確和及時；保障各項數(shù)據(jù)庫的安全和完整，數(shù)據(jù)是預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮功能的基礎(chǔ)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫的防病毒入侵、防黑客盜取、防非法操作等措施至關(guān)重要。