張智勇

2009年5月底,我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的財(cái)險(xiǎn)公司的數(shù)量增加到48家,財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,加之資本市場(chǎng)的不景氣,我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司過(guò)高的應(yīng)收保費(fèi)導(dǎo)致了公司現(xiàn)金流緊張、壞賬損失以及償付能力下降等風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收入確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)。應(yīng)收保費(fèi)占總保費(fèi)收入的比例為應(yīng)收保費(fèi)率。按照保監(jiān)會(huì)《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》的要求,應(yīng)收保費(fèi)率的正常范圍為不大于8%。目前很多公司的應(yīng)收保費(fèi)率都高于8%,有的甚至達(dá)到了20%左右。①保險(xiǎn)公司一方面要為這些應(yīng)收保費(fèi)的業(yè)務(wù)交納分保保費(fèi),另一方面還要交納各種稅收,同時(shí)還有形成壞帳的危險(xiǎn),給各保險(xiǎn)公司形成巨大的壓力。目前應(yīng)收保費(fèi)已成為各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)十分突出的問(wèn)題。

一、應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的原因

(一)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)

隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,少數(shù)機(jī)構(gòu)在未與投保人正式達(dá)成承保意向時(shí)采取先出單、后收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù),在出單后又因投保人改變投保意向或無(wú)力繳款,造成保費(fèi)不能按期收回,導(dǎo)致應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生。

(二)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程的時(shí)間差形成的應(yīng)收保費(fèi)

保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)流程一般是由業(yè)務(wù)部門(mén)簽發(fā)保單,財(cái)務(wù)部門(mén)出具發(fā)票或繳費(fèi)通知書(shū)交業(yè)務(wù)人員,業(yè)務(wù)人員將票據(jù)交投保人,投保人根據(jù)票據(jù)交付保費(fèi),保險(xiǎn)公司最后入帳。此環(huán)節(jié)的傳遞需要一定的時(shí)間,幾天、十幾天都比較常見(jiàn)。除非投保人直接到公司交付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)產(chǎn)品,否則上述環(huán)節(jié)都可能因時(shí)間差而產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。重慶市2002年末財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)余額10723萬(wàn)元中,因簽單和收費(fèi)時(shí)間差形成的應(yīng)收保費(fèi)達(dá)5687萬(wàn)元,占53.04%。②

(三)分期付款業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)

針對(duì)與一些大保戶簽發(fā)的機(jī)車(chē)險(xiǎn)、企財(cái)險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)的大額保單或招投標(biāo)業(yè)務(wù),考慮到對(duì)方的信譽(yù)及繳費(fèi)要求,保險(xiǎn)公司通過(guò)與被保險(xiǎn)人協(xié)商采取分期付款的方式收取保險(xiǎn)費(fèi),因部分保費(fèi)還沒(méi)有到協(xié)議付款時(shí)間而產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。從分期付款業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)看,相當(dāng)一部分是不正常的。一方面,大客戶在支付第一期保費(fèi)后,保險(xiǎn)公司對(duì)以后各期保費(fèi)催收不力,造成大客戶長(zhǎng)期拖欠保費(fèi),有的形成壞帳;另一方面,保險(xiǎn)公司為了爭(zhēng)得業(yè)務(wù),通過(guò)分期付款方式減收保費(fèi),變相降低費(fèi)率,以免收客戶后幾期保費(fèi)的違規(guī)方式簽單,人為擴(kuò)大了應(yīng)收保費(fèi)金額。

(四)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)非正常結(jié)算形成的應(yīng)收保費(fèi)

以交強(qiáng)險(xiǎn)為例,保險(xiǎn)公司與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算時(shí),中介機(jī)構(gòu)向保險(xiǎn)公司繳的是凈費(fèi)(扣除代理手續(xù)費(fèi))保險(xiǎn)費(fèi),而保險(xiǎn)公司入賬的卻是950元的全費(fèi),其中的差額就產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。例如,有100輛車(chē)的交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)需要結(jié)算,一般保險(xiǎn)中介只繳納96%的凈保險(xiǎn)費(fèi)(保監(jiān)會(huì)規(guī)定交強(qiáng)險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)4%),即950?00?96%= 91200元,差額95000-91200=3800元。而保險(xiǎn)公司在入賬時(shí)要按950元/車(chē)入賬,91200元僅夠96(91200?50=96)輛車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi),產(chǎn)生4輛車(chē)的應(yīng)收保費(fèi)。等到下個(gè)月保險(xiǎn)公司把手續(xù)費(fèi)(91200?%=3648元)計(jì)提出來(lái),此時(shí)即便把3648元全部用來(lái)彌補(bǔ)4輛車(chē)的保費(fèi),也仍然有3800- 3648=152元的空缺無(wú)法彌補(bǔ)。也就是說(shuō),只要有合作,只要交的是凈費(fèi),就會(huì)有這樣的“窟窿”存在,而且業(yè)務(wù)越大,這個(gè)差額就會(huì)越大。

(五)投保人信用意識(shí)淡薄也是應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的誘因

部分投保人有意識(shí)地鉆保險(xiǎn)公司管理上的空子,對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)久拖不交,特別是企業(yè)在資金緊張、效益不佳時(shí),尤為突出。據(jù)統(tǒng)計(jì),這部分因有意拖欠、賴(lài)賬因素形成的應(yīng)收保費(fèi)在產(chǎn)險(xiǎn)重慶各分公司中就占其2002年應(yīng)收保費(fèi)總額的1.02%。③

(六)人員流動(dòng)形成應(yīng)收保費(fèi)

在我國(guó),保險(xiǎn)行業(yè)的人員流動(dòng)非常頻繁。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部,為了達(dá)到業(yè)績(jī)考核指標(biāo),經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)挪用一部分保費(fèi)來(lái)彌補(bǔ)另一部分保費(fèi);或者為了方便起見(jiàn),用現(xiàn)金先代替轉(zhuǎn)賬(因?yàn)楝F(xiàn)金到帳的速度要比轉(zhuǎn)賬快很多);此外,還有很多非正常性的操作。在這種情況下,如果出現(xiàn)當(dāng)事人員的流失,則很難弄明白當(dāng)時(shí)的情況,進(jìn)而產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。

二、保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理上存在的問(wèn)題

(一)粗放式的經(jīng)營(yíng)管理思想是產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)的根源

當(dāng)前我國(guó)內(nèi)資財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司重保費(fèi)規(guī)模、輕管理的現(xiàn)象依然非常普遍。面對(duì)層層加碼的保費(fèi)任務(wù)指標(biāo),加上經(jīng)營(yíng)者依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄,管理監(jiān)督弱化,基層公司經(jīng)常利用先出單、后收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù),利用應(yīng)收保費(fèi)虛增保費(fèi)規(guī)模,形成泡沫保費(fèi)。因次,如果單純以保費(fèi)收入論英雄的經(jīng)營(yíng)、考核模式不改變的話,非正常的應(yīng)收保費(fèi)很難徹底根除。

(二)管理制度不健全或有章不循,執(zhí)行不力

1.催收機(jī)制不健全。某些保險(xiǎn)公司的催收制度與考核機(jī)制不完善,表現(xiàn)在責(zé)任未落實(shí)到人,無(wú)獎(jiǎng)懲措施等。在管理方式上,應(yīng)收保費(fèi)臺(tái)賬缺乏統(tǒng)一規(guī)范,即使在同一公司系統(tǒng)內(nèi),其主管部門(mén)也相當(dāng)混亂,有的以業(yè)務(wù)部門(mén)管理為主,有的以財(cái)務(wù)部門(mén)管理為主,有的則由綜合部門(mén)管理,管理職責(zé)不明確。

2.有的公司雖制定了較完善的管理制度,但執(zhí)行不力,形同虛設(shè)。例如對(duì)保險(xiǎn)單證的管理,多數(shù)保險(xiǎn)公司規(guī)定在未收到保費(fèi)前,不得將保單正本、保費(fèi)發(fā)票交給投保人或被保險(xiǎn)人。而實(shí)際上,為了搶奪業(yè)務(wù),一些公司在未收到保費(fèi)的情況下將保單正本與保費(fèi)發(fā)票一并交于投保人或被保險(xiǎn)人,增大了保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)務(wù)中,保險(xiǎn)公司未收取保費(fèi)而承擔(dān)保險(xiǎn)賠償責(zé)任的判例并不少見(jiàn)。

(三)缺乏監(jiān)管,應(yīng)收保費(fèi)帳外管理

根據(jù)財(cái)務(wù)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)合同已生效,保險(xiǎn)責(zé)任已承擔(dān)但保費(fèi)未交付的業(yè)務(wù),通過(guò)應(yīng)收保費(fèi)科目在當(dāng)期保費(fèi)收入中加以反映。但實(shí)際上,有些地區(qū)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)反映應(yīng)收保費(fèi)帳外管理的比例甚至高達(dá)20%左右。應(yīng)收保費(fèi)帳外管理,一方面不受應(yīng)收保費(fèi)率考核指標(biāo)的限制,致使保費(fèi)催收動(dòng)力不足,很大程度上依賴(lài)于催收部門(mén)相關(guān)人員的責(zé)任心和自覺(jué)性;另一方面,賬外管理缺乏有效地監(jiān)督制約,為保險(xiǎn)公司向被保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)提供保費(fèi)回扣、高手續(xù)費(fèi),變相降低費(fèi)率提供了可乘之機(jī)。

(四)管理效率低下,結(jié)算方式落后

第一,有的保險(xiǎn)公司信息化管理水平不高。表現(xiàn)在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法共享,業(yè)務(wù)部門(mén)簽單后,財(cái)務(wù)部門(mén)還不能直接從中提取數(shù)據(jù),只能通過(guò)人工傳遞手工報(bào)表,費(fèi)時(shí)、易出錯(cuò),管理效率低下。第二,相關(guān)職能部門(mén)之間不同程度存在著協(xié)調(diào)性差,信息傳遞不暢等問(wèn)題。如對(duì)經(jīng)催收確定無(wú)法收回的應(yīng)收保費(fèi),未及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門(mén)出具批單注銷(xiāo)保單,或注銷(xiāo)后未及時(shí)通知財(cái)務(wù)沖賬等。第三,保費(fèi)結(jié)算方式落后。當(dāng)前保費(fèi)支付多以現(xiàn)金交易或通過(guò)中介環(huán)節(jié),保費(fèi)資金有一定的體外循環(huán)時(shí)間,必然導(dǎo)致應(yīng)收保費(fèi)管理上的許多違法違規(guī)問(wèn)題的出現(xiàn)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管理的建議

(一)建立科學(xué)的經(jīng)營(yíng)理念

保險(xiǎn)公司作為企業(yè),應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo),以效益為中心,改變以往那種以保費(fèi)論英雄,重規(guī)模、輕效益的經(jīng)營(yíng)理念,注重資產(chǎn)質(zhì)量管理,提高公司的償付能力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。要樹(shù)立效益第一,優(yōu)質(zhì)服務(wù),持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)理念,樹(shù)立依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的意識(shí),自覺(jué)抵制不合理甚至是違法違規(guī)的應(yīng)收保費(fèi)業(yè)務(wù)的發(fā)生。

(二)完善內(nèi)控機(jī)制、健全管理制度、責(zé)任落實(shí)到位

針對(duì)應(yīng)收保費(fèi)管理易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié),通過(guò)對(duì)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的分析,制定針對(duì)性強(qiáng)的管理措施,建立健全規(guī)章制度,做到有章可循,按章辦事:

1.加強(qiáng)承保管理,嚴(yán)格執(zhí)行審批權(quán)限。為防止業(yè)務(wù)部門(mén)為追求業(yè)績(jī)、盲目簽單造成應(yīng)收保費(fèi),相關(guān)審批應(yīng)由獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門(mén)的人員進(jìn)行。同時(shí)嚴(yán)格按照規(guī)定流程完成保單、發(fā)票的流轉(zhuǎn),防止出現(xiàn)投保人未付款而拿到保單及發(fā)票,有效控制未收款而承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善保險(xiǎn)合同的條款。為了防止保險(xiǎn)合同成立后投保人不履行交納保費(fèi)義務(wù)情形的出現(xiàn),可以在特別約定欄明示以下內(nèi)容:“投保人須在啄陘自聙茲罩前一次性交清7眩除另有書(shū)面約定外，投盚宋窗幢O(jiān)盞ブ辛忻韉母斗訝掌誚桓侗O(jiān)輾眩本合同自逾期之日起自動(dòng)解除，本公司不承1O趙鶉巍!輩⒁求投盚碩源訟钅諶萸┳指欽攏同時(shí)可將上述內(nèi)容用黑體字或加蓋特別簽章的辦法明列于5ド銑晌一種特約條款，以提請(qǐng)投盚撕捅槐O(jiān)杖俗⒁狻?

3.對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收保費(fèi)要及時(shí)入賬,定期催收。除了按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算當(dāng)期保費(fèi)收入外,還應(yīng)建立應(yīng)收保費(fèi)登記簿和應(yīng)收保費(fèi)明細(xì)賬,詳細(xì)記錄應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生與收繳情況。④然后,由財(cái)務(wù)部門(mén)定期或不定期地采用電話催款或向投保人發(fā)送催款通知書(shū)等形式,及時(shí)了解投保人的繳費(fèi)情況,適時(shí)跟蹤催收。

4.建立合理的應(yīng)收保費(fèi)考核標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任落實(shí)到人。實(shí)際業(yè)務(wù)中,應(yīng)收保費(fèi)不可避免,但應(yīng)保持一個(gè)合理的限度,對(duì)超過(guò)正常標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收保費(fèi),要制定相應(yīng)的限制措施。比如對(duì)超額的應(yīng)收保費(fèi)不準(zhǔn)提取費(fèi)用;或者對(duì)超額的應(yīng)收保費(fèi)不計(jì)入保費(fèi)收入考核指標(biāo)等。大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司2008年對(duì)應(yīng)收保費(fèi)連續(xù)3個(gè)月超標(biāo)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)采取了停止業(yè)務(wù)出單權(quán)、主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)處罰、免職等手段,實(shí)現(xiàn)了公司的保費(fèi)應(yīng)收率連續(xù)3年保持在3%以?xún)?nèi),經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的年度考核達(dá)標(biāo)率一直保持在98%以上,不少分支機(jī)構(gòu)還實(shí)現(xiàn)了“零”應(yīng)收。⑤

5.提高信息化管理水平,實(shí)現(xiàn)信息共享,對(duì)應(yīng)收保費(fèi)做到及時(shí)監(jiān)控。保險(xiǎn)公司可以委托軟件開(kāi)發(fā)商或利用自己的科技人才,開(kāi)發(fā)出業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng),對(duì)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)實(shí)行全程監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)對(duì)接、資源共享、相互監(jiān)督。對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的管理,可以設(shè)計(jì)多個(gè)管理模塊,包括應(yīng)收保費(fèi)的生成、客戶的信息、帳齡分析、收帳情況、單項(xiàng)查詢(xún)、財(cái)務(wù)處理等管理菜單。今后,凡通過(guò)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi),自動(dòng)在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上給予保費(fèi)確認(rèn),掛應(yīng)收保費(fèi),保證入帳保費(fèi)與承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的匹配;保費(fèi)到帳后,再?zèng)_減應(yīng)收保費(fèi)。

(三)減少保費(fèi)結(jié)算的中間環(huán)節(jié),避免資金體外循環(huán),控制應(yīng)收保費(fèi)

一般而言,應(yīng)收保費(fèi)多產(chǎn)生于保險(xiǎn)中介代收保費(fèi)的環(huán)節(jié),它為保險(xiǎn)資金體外循環(huán)創(chuàng)造了條件。而通過(guò)銀行統(tǒng)一結(jié)算的方式,由保險(xiǎn)公司在銀行設(shè)立統(tǒng)一的收費(fèi)賬戶,投保人的所有保費(fèi)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳,包括中介業(yè)務(wù)也是由投保人進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)帳,以取消現(xiàn)金交易。這樣,一方面可以縮短保費(fèi)結(jié)算的中間環(huán)節(jié),降低交易成本;另一方面,可有效杜絕保險(xiǎn)中介截留和挪用保費(fèi),減少應(yīng)收保費(fèi)。