朱嘉萍

摘 要：國庫集中支付制度是一種新型的財務(wù)預(yù)算管理制度，在實際工作中發(fā)揮了積極的作用，但也存在一系列需改進(jìn)和完善的地方，筆者著重從它的顯著成效及完善建議兩方面作些論述，以便更好地促進(jìn)財政國庫管理制度日趨完善,更好地使財政為構(gòu)建社會主義和諧社會服務(wù)。

所謂國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，逐步建立和完善以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。國庫集中支付制度是發(fā)達(dá)國家普遍采用的一種財政資金支出管理模式，在我國，這還是一個新的課題。經(jīng)過這幾年的的實踐，國庫集中支付制度改革已取得明顯成效，但還有許多要改進(jìn)和完善的方面。

一、國庫集中支付制度改革的積極作用

實行國庫集中支付是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)和建立公共財政基本框架的需要，也是解決我國傳統(tǒng)支出管理制度中存在問題的一項重要措施，在實際工作中發(fā)揮了重要作用。

1、 消除傳統(tǒng)國庫管理制度的諸多弊端。

現(xiàn)行的以多重賬戶為基礎(chǔ)的分級分散收付制度存在諸多弊端。一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政收支活動透明度不高，不利于實施有效管理和全面監(jiān)督；二是撥款環(huán)節(jié)多，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了財政性資金使用效率；三是分散撥付時相當(dāng)規(guī)模的財政資金滯留在預(yù)算單位，難免出現(xiàn)截留、擠占、挪用等問題，容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象；四是財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)?，F(xiàn)行的國庫集中支付制度克服了上述的這一系列弊端。

2、降低運行成本，提高政府宏觀調(diào)控能力

實行國庫集中支付后，可以有效解決過去財政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題，從而降低資金劃撥運行成本。預(yù)算單位的資金全部集中在國庫中，只有在預(yù)算單位發(fā)生實際支付行為時，才引起國庫資金的實際支付，預(yù)算單位結(jié)余的財政資金都保存在國庫單一帳戶和財政預(yù)算外資金專戶，有利于政府對資金集中管理和使用，能夠集中財力辦大事，加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控和實施力度。

3、 規(guī)范財政管理和監(jiān)督，將事后監(jiān)督改為全程實時監(jiān)督

國庫集中支付制度有利于加強(qiáng)財政對各預(yù)算單位支出活動的監(jiān)督，使預(yù)算單位的每一筆資金由過去的“暗箱”操作變?yōu)椤瓣柟狻辈僮鳎沟秘斦Y金運轉(zhuǎn)的透明度大大提高。在財政國庫集中支付制度下，無論是財政直接支付，還是授權(quán)支付，對不符合規(guī)定的支付以及沒有計劃的撥款申請，都能在事前發(fā)現(xiàn)并加以制止，通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以對預(yù)算單位花費每一筆資金的流向、流量進(jìn)行全程實時監(jiān)控。

4、預(yù)算管理更加規(guī)范，財務(wù)管理水平顯著提高

納入國庫集中支付范圍的財政性資金都必須按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，每筆支出都遵循預(yù)算、計劃、申請、支付的業(yè)務(wù)流程，由于建立了嚴(yán)格的支付審核制度，規(guī)范了支付審核內(nèi)容和程序，使單位的財務(wù)會計管理工作得以進(jìn)一步規(guī)范，增強(qiáng)預(yù)算單位依法理財?shù)囊庾R，使單位資金使用的計劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)。

二、完善國庫集中支付改革面臨的問題和建議

國庫集中支付改革是對財政資金運行方式的根本變革，其改革成效很顯著，但也面臨如下問題：預(yù)算單位和財務(wù)人員對國庫集中支付制度認(rèn)識不到位，對相關(guān)的會計業(yè)務(wù)處理不熟悉；部門預(yù)算和政府采購預(yù)算不夠完善；審批環(huán)節(jié)多，時間長；財政直接支付比例低；國庫集中支付管理信息系統(tǒng)不夠完善等問題。因此我們必須采取以下措施完善國庫集中支付制度。

1、加強(qiáng)宣傳，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，

財政國庫管理制度改革是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到目前水平對政府財政管理體制的要求，是一項重大的財政管理制度創(chuàng)新，黨的十六屆三中全會《決定》明確將國庫集中支付制度作為完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的一項重要內(nèi)容。在實際工作中，由于分散支付模式實行時間長，影響根深蒂固，財政部門要加大對此項改革的宣傳力度，通過各種途徑使預(yù)算單位和相關(guān)人員特別是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到此項改革的目的和意義。要以與時俱進(jìn)的態(tài)度，認(rèn)清形勢，統(tǒng)一思想，牢固樹立現(xiàn)代國庫管理的意識，高度重視，主動學(xué)習(xí)國庫集中支付的知識，積極推進(jìn)國庫集中支付改革，克服和防止抵觸、消極、畏難情緒。

2、 規(guī)范制度建設(shè)，完善配套措施

一是進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化預(yù)算編制改革。國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的，加大預(yù)算編制改革的力度,細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容,把所有項目資金都編入部門預(yù)算, 制定科學(xué)合理統(tǒng)一的支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)，詳盡反映財政支出的金額、方向和用途,使所有財政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，

二是完善政府采購制度。政府采購預(yù)算的編制盡量與部門預(yù)算同步,嚴(yán)格按照《政府采購目錄》實行政府采購,把游離在直接支付執(zhí)行范圍之外的采購項目和工程項目納入到直接支付中來。政府采購規(guī)模越大，財政直接支付的額度越高，國庫集中支付的效果就越明顯。

三是及時修訂出臺相關(guān)法律法規(guī)。修訂《國家金庫條例》及其實施細(xì)則；抓緊做好《財政資金支付管理辦法》及相關(guān)資金清算等辦法上升為法律或部門規(guī)章等工作，完善國庫集中支付改革的法制建設(shè)，增強(qiáng)改革的權(quán)威性、合法性與不可逆轉(zhuǎn)性；研究修訂《財政總預(yù)算會計制度》和《行政單位會計制度》等制度；研究制定改革后單位銀行賬戶管理辦法和預(yù)算單位提取現(xiàn)金管理辦法等。

3、進(jìn)一步簡化業(yè)務(wù)流程，提高財政資金支付效率

目前國庫集中支付審批環(huán)節(jié)多、時間較長，財政部門要積極采取措施加以改進(jìn)。進(jìn)一步簡化用款計劃審批程序，特別是要簡化財政內(nèi)部對用款計劃的審批環(huán)節(jié)，如對人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的審批可直接根據(jù)年度預(yù)算數(shù)按均衡撥款的原則，由國庫在每月底自動產(chǎn)生下月用款計劃，除非單位有特殊用途可上月底自行編報下月計劃；要簡化直接支付用款審核業(yè)務(wù)程序，縮短用款審核時間，保證單位及時用款。

4、加快財政資金直接支付比例

國庫集中支付方式有兩種：財政直接支付和財政授權(quán)支付。財政直接支付有利于實現(xiàn)對資金支出全過程的監(jiān)控，授權(quán)支付方便單位用款，提高支付效率。有的單位在編制計劃時一味增加授權(quán)支付額度以逃避財政部門監(jiān)督，因此在工作中要規(guī)范直接支付和授權(quán)支付的范圍，在編制部門預(yù)算時就應(yīng)明確預(yù)算單位各項支出的支付方式，以直接支付為主、授權(quán)支付為輔，提高直接支付的比例。

5、加強(qiáng)單位財務(wù)人員培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于改革前和改革后預(yù)算單位帳務(wù)處理發(fā)生很大的變化，各單位財務(wù)人員由過去單純的記帳會計向管理會計過渡，理財?shù)穆毮芗哟罅?。因此財?wù)人員要及時掌握國庫集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法,強(qiáng)化操作技能。國庫支付涉及預(yù)算編制、計劃申請、用款申請、項目管理等多個環(huán)節(jié),這就要求財會人員不僅要做財務(wù)核算員,還要做掌握全局的預(yù)算員。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)單位財務(wù)人員專業(yè)知識的培訓(xùn),把具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和較好職業(yè)道德的財務(wù)人員吸收到該崗位上來。

6、 建立嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系

完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督。特別對國庫集中支付后，加大授權(quán)支付額度、不符合《現(xiàn)金管理條例》的提現(xiàn)要加強(qiáng)監(jiān)督，并采取一定的處罰措施。

7、 加快國庫系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化和電子化建設(shè)步伐

國庫集中支付制度是以計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，實行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。另外，還要求有一個準(zhǔn)確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。因此，必須以構(gòu)建完善的政府財政管理信息系統(tǒng)為目標(biāo)，以軟件開發(fā)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息資源開發(fā)為重點，積極推進(jìn)財政信息化建設(shè)，達(dá)到對預(yù)算指標(biāo)、用款計劃、支出撥付、收入收繳、會計核算、預(yù)算報告及分析等工作的網(wǎng)絡(luò)化、一體化、動態(tài)化的聯(lián)動高效管理?！?/p>