朱嘉萍

摘 要：國庫集中支付制度是一種新型的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，在實(shí)際工作中發(fā)揮了積極的作用，但也存在一系列需改進(jìn)和完善的地方，筆者著重從它的顯著成效及完善建議兩方面作些論述，以便更好地促進(jìn)財(cái)政國庫管理制度日趨完善,更好地使財(cái)政為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)服務(wù)。

所謂國庫集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，逐步建立和完善以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。國庫集中支付制度是發(fā)達(dá)國家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，在我國，這還是一個(gè)新的課題。經(jīng)過這幾年的的實(shí)踐，國庫集中支付制度改革已取得明顯成效，但還有許多要改進(jìn)和完善的方面。

一、國庫集中支付制度改革的積極作用

實(shí)行國庫集中支付是發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和建立公共財(cái)政基本框架的需要，也是解決我國傳統(tǒng)支出管理制度中存在問題的一項(xiàng)重要措施，在實(shí)際工作中發(fā)揮了重要作用。

1、 消除傳統(tǒng)國庫管理制度的諸多弊端。

現(xiàn)行的以多重賬戶為基礎(chǔ)的分級(jí)分散收付制度存在諸多弊端。一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政收支活動(dòng)透明度不高，不利于實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；二是撥款環(huán)節(jié)多，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了財(cái)政性資金使用效率；三是分散撥付時(shí)相當(dāng)規(guī)模的財(cái)政資金滯留在預(yù)算單位，難免出現(xiàn)截留、擠占、挪用等問題，容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象；四是財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)?，F(xiàn)行的國庫集中支付制度克服了上述的這一系列弊端。

2、降低運(yùn)行成本，提高政府宏觀調(diào)控能力

實(shí)行國庫集中支付后，可以有效解決過去財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題，從而降低資金劃撥運(yùn)行成本。預(yù)算單位的資金全部集中在國庫中，只有在預(yù)算單位發(fā)生實(shí)際支付行為時(shí)，才引起國庫資金的實(shí)際支付，預(yù)算單位結(jié)余的財(cái)政資金都保存在國庫單一帳戶和財(cái)政預(yù)算外資金專戶，有利于政府對(duì)資金集中管理和使用，能夠集中財(cái)力辦大事，加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控和實(shí)施力度。

3、 規(guī)范財(cái)政管理和監(jiān)督，將事后監(jiān)督改為全程實(shí)時(shí)監(jiān)督

國庫集中支付制度有利于加強(qiáng)財(cái)政對(duì)各預(yù)算單位支出活動(dòng)的監(jiān)督，使預(yù)算單位的每一筆資金由過去的“暗箱”操作變?yōu)椤瓣柟狻辈僮?，使得?cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度大大提高。在財(cái)政國庫集中支付制度下，無論是財(cái)政直接支付，還是授權(quán)支付，對(duì)不符合規(guī)定的支付以及沒有計(jì)劃的撥款申請，都能在事前發(fā)現(xiàn)并加以制止，通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以對(duì)預(yù)算單位花費(fèi)每一筆資金的流向、流量進(jìn)行全程實(shí)時(shí)監(jiān)控。

4、預(yù)算管理更加規(guī)范，財(cái)務(wù)管理水平顯著提高

納入國庫集中支付范圍的財(cái)政性資金都必須按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作，每筆支出都遵循預(yù)算、計(jì)劃、申請、支付的業(yè)務(wù)流程，由于建立了嚴(yán)格的支付審核制度，規(guī)范了支付審核內(nèi)容和程序，使單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作得以進(jìn)一步規(guī)范，增強(qiáng)預(yù)算單位依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，使單位資金使用的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)。

二、完善國庫集中支付改革面臨的問題和建議

國庫集中支付改革是對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行方式的根本變革，其改革成效很顯著，但也面臨如下問題：預(yù)算單位和財(cái)務(wù)人員對(duì)國庫集中支付制度認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不熟悉；部門預(yù)算和政府采購預(yù)算不夠完善；審批環(huán)節(jié)多，時(shí)間長；財(cái)政直接支付比例低；國庫集中支付管理信息系統(tǒng)不夠完善等問題。因此我們必須采取以下措施完善國庫集中支付制度。

1、加強(qiáng)宣傳，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，

財(cái)政國庫管理制度改革是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到目前水平對(duì)政府財(cái)政管理體制的要求，是一項(xiàng)重大的財(cái)政管理制度創(chuàng)新，黨的十六屆三中全會(huì)《決定》明確將國庫集中支付制度作為完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在實(shí)際工作中，由于分散支付模式實(shí)行時(shí)間長，影響根深蒂固，財(cái)政部門要加大對(duì)此項(xiàng)改革的宣傳力度，通過各種途徑使預(yù)算單位和相關(guān)人員特別是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)改革的目的和意義。要以與時(shí)俱進(jìn)的態(tài)度，認(rèn)清形勢，統(tǒng)一思想，牢固樹立現(xiàn)代國庫管理的意識(shí)，高度重視，主動(dòng)學(xué)習(xí)國庫集中支付的知識(shí)，積極推進(jìn)國庫集中支付改革，克服和防止抵觸、消極、畏難情緒。

2、 規(guī)范制度建設(shè)，完善配套措施

一是進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化預(yù)算編制改革。國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的，加大預(yù)算編制改革的力度,細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容,把所有項(xiàng)目資金都編入部門預(yù)算, 制定科學(xué)合理統(tǒng)一的支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)，詳盡反映財(cái)政支出的金額、方向和用途,使所有財(cái)政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，

二是完善政府采購制度。政府采購預(yù)算的編制盡量與部門預(yù)算同步,嚴(yán)格按照《政府采購目錄》實(shí)行政府采購,把游離在直接支付執(zhí)行范圍之外的采購項(xiàng)目和工程項(xiàng)目納入到直接支付中來。政府采購規(guī)模越大，財(cái)政直接支付的額度越高，國庫集中支付的效果就越明顯。

三是及時(shí)修訂出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)。修訂《國家金庫條例》及其實(shí)施細(xì)則；抓緊做好《財(cái)政資金支付管理辦法》及相關(guān)資金清算等辦法上升為法律或部門規(guī)章等工作，完善國庫集中支付改革的法制建設(shè)，增強(qiáng)改革的權(quán)威性、合法性與不可逆轉(zhuǎn)性；研究修訂《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《行政單位會(huì)計(jì)制度》等制度；研究制定改革后單位銀行賬戶管理辦法和預(yù)算單位提取現(xiàn)金管理辦法等。

3、進(jìn)一步簡化業(yè)務(wù)流程，提高財(cái)政資金支付效率

目前國庫集中支付審批環(huán)節(jié)多、時(shí)間較長，財(cái)政部門要積極采取措施加以改進(jìn)。進(jìn)一步簡化用款計(jì)劃審批程序，特別是要簡化財(cái)政內(nèi)部對(duì)用款計(jì)劃的審批環(huán)節(jié)，如對(duì)人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的審批可直接根據(jù)年度預(yù)算數(shù)按均衡撥款的原則，由國庫在每月底自動(dòng)產(chǎn)生下月用款計(jì)劃，除非單位有特殊用途可上月底自行編報(bào)下月計(jì)劃；要簡化直接支付用款審核業(yè)務(wù)程序，縮短用款審核時(shí)間，保證單位及時(shí)用款。

4、加快財(cái)政資金直接支付比例

國庫集中支付方式有兩種：財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政直接支付有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)資金支出全過程的監(jiān)控，授權(quán)支付方便單位用款，提高支付效率。有的單位在編制計(jì)劃時(shí)一味增加授權(quán)支付額度以逃避財(cái)政部門監(jiān)督，因此在工作中要規(guī)范直接支付和授權(quán)支付的范圍，在編制部門預(yù)算時(shí)就應(yīng)明確預(yù)算單位各項(xiàng)支出的支付方式，以直接支付為主、授權(quán)支付為輔，提高直接支付的比例。

5、加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于改革前和改革后預(yù)算單位帳務(wù)處理發(fā)生很大的變化，各單位財(cái)務(wù)人員由過去單純的記帳會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)過渡，理財(cái)?shù)穆毮芗哟罅?。因此?cái)務(wù)人員要及時(shí)掌握國庫集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法,強(qiáng)化操作技能。國庫支付涉及預(yù)算編制、計(jì)劃申請、用款申請、項(xiàng)目管理等多個(gè)環(huán)節(jié),這就要求財(cái)會(huì)人員不僅要做財(cái)務(wù)核算員,還要做掌握全局的預(yù)算員。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),把具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和較好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員吸收到該崗位上來。

6、 建立嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系

完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督。特別對(duì)國庫集中支付后，加大授權(quán)支付額度、不符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的提現(xiàn)要加強(qiáng)監(jiān)督，并采取一定的處罰措施。

7、 加快國庫系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化和電子化建設(shè)步伐

國庫集中支付制度是以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，實(shí)行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。因此，必須以構(gòu)建完善的政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)為目標(biāo)，以軟件開發(fā)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息資源開發(fā)為重點(diǎn)，積極推進(jìn)財(cái)政信息化建設(shè)，達(dá)到對(duì)預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、支出撥付、收入收繳、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算報(bào)告及分析等工作的網(wǎng)絡(luò)化、一體化、動(dòng)態(tài)化的聯(lián)動(dòng)高效管理?！?/p>