張 健

摘要：時(shí)至歲末年初，眾多管理者在評(píng)價(jià)過(guò)去一年經(jīng)營(yíng)績(jī)效的同時(shí)，也開(kāi)始規(guī)劃下一年度的發(fā)展并編制預(yù)算。筆者就實(shí)行預(yù)算管理談點(diǎn)看法。

關(guān)鍵詞：地勘單位編制預(yù)算預(yù)算管理

1實(shí)行預(yù)算管理的目的和意義

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。

地勘單位的預(yù)算主要包括財(cái)政部門(mén)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和項(xiàng)目成本預(yù)算等。

預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門(mén)的管理，而是企業(yè)綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機(jī)制。

地勘單位預(yù)算既是由銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是地勘單位的整體“作戰(zhàn)方案”，還是年終獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)，激勵(lì)和約束制度的核心。

2預(yù)算的編制原則、程序及內(nèi)容

2.1預(yù)算的編制原則及程序

2.1.1實(shí)行預(yù)算管理就是將地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域各個(gè)預(yù)算統(tǒng)——干預(yù)算體系。它通常以地勘單位目標(biāo)利潤(rùn)為預(yù)算目標(biāo)，以經(jīng)營(yíng)前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場(chǎng)和生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)諸因素進(jìn)行編制。它是地勘單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過(guò)的未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說(shuō)明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束的依據(jù)。

2.1.2在具體編制預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循的原則為：①明確經(jīng)營(yíng)，方向、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)目標(biāo)，體現(xiàn)一致性原則；②設(shè)計(jì)各類表格應(yīng)考慮周詳、全面、完整，體現(xiàn)出可控性原則；⑨預(yù)算決策目標(biāo)要積極可靠，留有余地，體現(xiàn)可靠性原則；④積極適應(yīng)市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，體現(xiàn)科學(xué)創(chuàng)新原則。

2.1.3編制預(yù)算的基本程序是：①地勘單位所(院)長(zhǎng)辦公會(huì)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，提出一定時(shí)期的總目標(biāo)，并提出規(guī)劃目標(biāo)；②地勘單位各業(yè)務(wù)部門(mén)編出銷(xiāo)售、生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)和財(cái)務(wù)等預(yù)算；⑨地勘單位下屬企業(yè)根據(jù)所(院)長(zhǎng)辦公會(huì)提出的規(guī)劃目標(biāo)編制預(yù)算草案；④財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)、平衡各級(jí)預(yù)算，匯總出地勘單位的總預(yù)算；⑤總預(yù)算經(jīng)過(guò)所(院)長(zhǎng)辦公會(huì)討論通過(guò)批準(zhǔn)后形成地勘單位的執(zhí)行預(yù)算，下達(dá)給各部門(mén)和下屬企業(yè)控制執(zhí)行。

2.1.4預(yù)算管理的重點(diǎn)是借助預(yù)算機(jī)制與管理形式取得地勘單位可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。預(yù)算管理一頭連著市場(chǎng)，一頭連著地勘單位內(nèi)部，而不同的市場(chǎng)環(huán)境和不同的規(guī)模與組織，其預(yù)算管理的模式又是不同的。

2.2預(yù)算編制的內(nèi)容

2.2.1財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理財(cái)政部門(mén)預(yù)算是地勘單位根據(jù)財(cái)政的部署及有關(guān)規(guī)定編制的。包括財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的支出功能科目預(yù)算細(xì)化到支出的經(jīng)濟(jì)科目預(yù)算。

2.2.2經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理地勘單位所屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理是經(jīng)營(yíng)決策的具體化，是以貨幣、數(shù)量雙重計(jì)量形式來(lái)表示全部生產(chǎn)銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的綜合說(shuō)明，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是目標(biāo)管理的重要手段。經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理應(yīng)重點(diǎn)抓住兩個(gè)方面：

①抓好經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算管理。經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算是預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。預(yù)算編制的指導(dǎo)思想是：以市場(chǎng)為依托，“以銷(xiāo)定產(chǎn)”為原則，以現(xiàn)金流量制定信用政策。企業(yè)在市場(chǎng)預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在的已有資料，運(yùn)用一定的科學(xué)手段和方法，對(duì)各種現(xiàn)象未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，作出事先的估計(jì)和推斷，以調(diào)節(jié)企業(yè)行動(dòng)的方向。在市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，確定銷(xiāo)售目標(biāo)和銷(xiāo)售價(jià)格，然后分解落實(shí)銷(xiāo)售目標(biāo)。

②抓好成本費(fèi)用預(yù)算管理。成本費(fèi)用預(yù)算管理是預(yù)算支出的重點(diǎn)。成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素。成本涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，通過(guò)成本控制，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中影響成本的各種因素加以管理，發(fā)現(xiàn)與預(yù)定的目標(biāo)成本之間的差異，采取一定的措施加以糾正。以企業(yè)成本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理，必須強(qiáng)調(diào)成本控制來(lái)規(guī)劃企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)和目標(biāo)成本，然后分解到涉及成本發(fā)生的所有管理部門(mén)或單位，形成約束各預(yù)算單位行為和預(yù)算成本的控制，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。

2.2.3投資預(yù)算管理投資預(yù)算管理是以投資為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。地勘單位投資創(chuàng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算管理不單純面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自兩個(gè)方面：一是資本支出與現(xiàn)金流出，使現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)：二是經(jīng)營(yíng)方向選擇的成敗及未來(lái)現(xiàn)金流量的大小有較大的不確定性，投資風(fēng)險(xiǎn)大。投資的高風(fēng)險(xiǎn)，使得經(jīng)營(yíng)方向選擇及其相關(guān)資本投入需要慎重決策。因此必須十分重視決策科學(xué)化，在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，進(jìn)行科學(xué)分析、論證，使所選擇的投資方案達(dá)到技術(shù)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一與最優(yōu)化。而投資項(xiàng)目支出與收入均以現(xiàn)金實(shí)際流出和流入為計(jì)算基礎(chǔ)，它是評(píng)價(jià)投資效益的必要條件。

2.2.4財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)金流量預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要部分。以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式，它是確定地勘單位在一定時(shí)期內(nèi)全部貨幣資金流入和流出數(shù)額，并加以平衡的預(yù)測(cè)。定期對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，采取措施化解潛在的風(fēng)險(xiǎn)和提高資金利用率，并據(jù)以編制現(xiàn)金流最預(yù)算，具有十分重要的意義，現(xiàn)金流量預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要部分，它是與其他預(yù)算緊密聯(lián)系的?，F(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金的收支，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)?，F(xiàn)金流量預(yù)算涉及面廣，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、供應(yīng)、勞資、投資、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)提供編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等的現(xiàn)金收支資料加以平衡匯總，做到監(jiān)控現(xiàn)金支出，加強(qiáng)有效回收，降低支付風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)現(xiàn)金流動(dòng)性與收益性的矛盾。以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，離開(kāi)了現(xiàn)金流量預(yù)算管理。也就失去了管理的依據(jù)和管理重心。

2.2.5項(xiàng)目成本預(yù)算管理項(xiàng)目(國(guó)大調(diào)項(xiàng)目、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目、地方地質(zhì)勘查項(xiàng)目、地勘費(fèi)基數(shù)安排的項(xiàng)目、自籌資金安排的項(xiàng)目等)成本預(yù)算目前基本上是采取工作之前按照項(xiàng)目工作手段、費(fèi)用項(xiàng)目編制預(yù)算，在實(shí)施中按照工作手段及費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行管理(?？顚Ｓ?，工作結(jié)束按照項(xiàng)目成本清算的預(yù)算管理方式。

對(duì)于今年啟動(dòng)的國(guó)家地質(zhì)勘查基金(周轉(zhuǎn)金)項(xiàng)目成本預(yù)算，基本與項(xiàng)目成本預(yù)算相同，不同的是在項(xiàng)目工作結(jié)束后將視地質(zhì)工作成果不同而采取不同結(jié)算辦法的預(yù)算管理方式。

3實(shí)行預(yù)算管理的控制及考核

3.1實(shí)行預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)協(xié)同，并促使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則能真正落到實(shí)處。預(yù)算管理從決策者、經(jīng)營(yíng)者、各部門(mén)乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā)，明晰它們各自的權(quán)限“空間”，從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行，使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一?？梢哉f(shuō)，正是由于不同主體在預(yù)算管理上的“分”，才‘強(qiáng)化了預(yù)算的全方位管理與控制，使最高決策者的戰(zhàn)略思想得以細(xì)化落實(shí)，并最終帶來(lái)效益的提高。

3.2預(yù)算管理要求地勘單位圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在單位內(nèi)部便具有“法律效力”，企業(yè)各部門(mén)在生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位的決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，建立每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把單位管理的方法策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中。

3.3預(yù)算管理要求地勘單位圍繞效益實(shí)績(jī)，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。期終決算要和預(yù)算相銜接(內(nèi)部報(bào)表可分設(shè)“預(yù)算數(shù)”、“決算數(shù)”欄)，依據(jù)各責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效地結(jié)合起來(lái)。

綜上所述，研究、探討和建立地勘單位管理需要的預(yù)算管理體系，是地勘單位管理創(chuàng)新的需要，是廣大實(shí)際工作者義不容辭的責(zé)任，也是需要解決的一個(gè)重要課題。